文/郝菊玲 李麗光 宮夢潔

保障高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)獨立性研究

文/郝菊玲 李麗光 宮夢潔

十八大以來，我國查處的高校案件已達(dá)50多起，并且發(fā)案的數(shù)量和金額呈逐年上升的趨勢。究其原因與高校內(nèi)部審計監(jiān)控不力、監(jiān)督管理機(jī)制弱化有著直接的關(guān)系。為了使高校內(nèi)部審計更有效地履行其職能，必須充分保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨立性。

高校；內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)；獨立性

獨立性是高校內(nèi)部審計工作的靈魂，要保證高校內(nèi)審工作的權(quán)威性主動性，必須首先保障高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨立性，這樣才能夠充分地發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督與管理服務(wù)作用。

一、高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)缺乏獨立性的原因分析

(一)內(nèi)部審計法律規(guī)范不完善，缺乏統(tǒng)一性

目前，我國相關(guān)的內(nèi)部審計法規(guī)眾多，但高層次的審計規(guī)范較少，還沒有專門的高校內(nèi)部審計這方面的法律與法規(guī)，由于缺少行業(yè)規(guī)章制度，內(nèi)部審計在遇到實際問題時無具體規(guī)章可循。

(二)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置不盡合理，獨立性不強(qiáng)

目前只有部分高校設(shè)置了獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，個別高校尚未設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，多數(shù)高校的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是與紀(jì)委和監(jiān)察機(jī)構(gòu)一套人馬合并辦公，根本無法保證內(nèi)部審計工作的獨立性，限制審計功能發(fā)揮。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)只是在本單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，政策上并沒有賦予內(nèi)審機(jī)構(gòu)工作的獨立性。

(三)內(nèi)部審計人員缺乏完整的獨立性

高校的內(nèi)部審計人員是在校長領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，其工作不可避免地會受到領(lǐng)導(dǎo)意志的左右；內(nèi)部審計部門與其他行政部門處于一種平行的地位關(guān)系；審計人員的組織人事關(guān)系屬于學(xué)校；內(nèi)部審計人員不是審計科班出身，這些嚴(yán)重影響了內(nèi)審人員的工作獨立性。

(四)對內(nèi)部審計工作的認(rèn)識不到位、重視不夠

綜上，許多學(xué)者采用代謝組學(xué)技術(shù)針對AS患者血液中部分已知改變進(jìn)行了分析研究，然而多數(shù)研究未能對代謝終端產(chǎn)物進(jìn)行多元化綜合分析，僅采用單一或少數(shù)幾個指標(biāo)對AS的發(fā)生發(fā)展進(jìn)行評估，缺乏整體性考量。

高校領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在單位設(shè)立的必要性認(rèn)識不到位，對審計工作的定位不夠準(zhǔn)確，對內(nèi)部審計所發(fā)揮的作用不重視。在人們的潛意識里認(rèn)為審計就是查賬找毛病，個別領(lǐng)導(dǎo)甚至認(rèn)為內(nèi)部審計會制約自己和各部門使用經(jīng)費的權(quán)力。

(五)內(nèi)部審計力量不足，業(yè)務(wù)綜合能力不強(qiáng)

很多高校的內(nèi)部審計人員多數(shù)是轉(zhuǎn)型過來的，這些人知識結(jié)構(gòu)比較單一，大多只是熟悉財務(wù)會計與經(jīng)濟(jì)管理方面的業(yè)務(wù)，缺乏必要的審計方面的專業(yè)知識。面對日益復(fù)雜的審計問題，職業(yè)風(fēng)險的敏感度不夠，處理問題的能力有限。

(六)審計業(yè)務(wù)范圍較窄，審計領(lǐng)域有待拓寬

高校內(nèi)部審計主要是采用逐筆查賬的方法查證會計資料，工作主要集中在財務(wù)領(lǐng)域而未深入到管理和服務(wù)領(lǐng)域，對于高校重要方針政策的落實情況和重大改革項目沒有及時的跟蹤審計，對財務(wù)管理中的內(nèi)部控制缺陷未予關(guān)注審計。

(七)內(nèi)部審計站位不高，審計高度有待提升

在內(nèi)部審計工作職能上往往陷入認(rèn)識的誤區(qū)，認(rèn)為審計工作就是事后控制，沒有實現(xiàn)由單一監(jiān)督向管理與服務(wù)方向的轉(zhuǎn)變。在事前審計、實時審計、計算機(jī)審計等方面做得不夠，不能及時為領(lǐng)導(dǎo)提供建議和措施。

(八)內(nèi)部審計的審計風(fēng)險加大

隨著高校辦學(xué)自主權(quán)及國家對教育投入力度的加大，審計對象越來越復(fù)雜多樣，審計任務(wù)越來越多，審計要求越來越高，審計時間卻越來越短，增加了內(nèi)部審計工作的難度，執(zhí)業(yè)風(fēng)險無形中加大了。

二、保障高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨立性的對策

(一)加強(qiáng)法律建設(shè)，制定頒布《內(nèi)部審計法》

為了能夠有效地保障高校審計機(jī)構(gòu)人員更好的獨立地開展審計工作，必須抓緊制定有關(guān)高校內(nèi)部審計方面的法律規(guī)范，通過制定具體的實施細(xì)則和可操作章程，使審計工作有章可循。

(二)科學(xué)合理地設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化獨立性

高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)一般實施垂直式管理模式，內(nèi)審機(jī)構(gòu)在行政上隸屬于高校法人，不受其他職能部門和其他領(lǐng)導(dǎo)的干涉。同時內(nèi)審機(jī)構(gòu)也不能與其他部門合并辦公，這樣就保證了機(jī)構(gòu)真正的獨立。

(三)保障內(nèi)部審計人員的獨立性，提高客觀性

高校的內(nèi)部審計人員必須是專職的，不能由財務(wù)部門或資產(chǎn)等部門的人員兼任。內(nèi)審人員的任免、薪酬待遇和考核等應(yīng)由單位最高權(quán)力機(jī)構(gòu)審核決定。要定期加強(qiáng)審計人員的崗位輪換。

(四)提高對內(nèi)部審計重要性的認(rèn)識，加強(qiáng)重視

加強(qiáng)高校內(nèi)部審計工作，是健全權(quán)力約束機(jī)制和完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的重要舉措，對促進(jìn)高校的發(fā)展有著極其重要的意義。高校各級領(lǐng)導(dǎo)必須從思想上加強(qiáng)對內(nèi)部審計的重視，完善內(nèi)部審計制度。

(五)加大宣傳力度，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的認(rèn)識觀念

實行內(nèi)部審計公開制度，通過各種宣傳渠道向人們灌輸正確的審計理念，讓更多的人了解和關(guān)注審計、配合與支持審計，樹立良好的職業(yè)形象，贏得廣大教職員工的理解尊重與信任。

(六) 加大人員培訓(xùn)力度，提高整體素質(zhì)

合理安排內(nèi)部審計人員配置結(jié)構(gòu)，趨向多元化；經(jīng)常性地對審計人員進(jìn)行職業(yè)道德教育，定期組織審計人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)交流，提升整個團(tuán)隊的素質(zhì)。

(七)拓寬內(nèi)部審計范圍，促進(jìn)審計多元化發(fā)展

高校應(yīng)摒棄傳統(tǒng)的事后審計，積極發(fā)展績效審計、內(nèi)部控制審計等。注重開展重大項目、重要政策跟蹤審計，適時開展專項審計。轉(zhuǎn)變過去單一的監(jiān)督審計觀念，更注重服務(wù)效能。

(八)做好風(fēng)險防范，避免或降低審計風(fēng)險

面對高校日益復(fù)雜的審計業(yè)務(wù)，審計風(fēng)險加大，內(nèi)審人員必須順應(yīng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷霓D(zhuǎn)變，以確保審計質(zhì)量為前提，以風(fēng)險分析和控制為出發(fā)點，把防范風(fēng)險的意識貫穿于審計全過程，避免風(fēng)險的發(fā)生。

[1] 李翼.關(guān)于高校內(nèi)部審計獨立性的思考[J].陜西青年職業(yè)學(xué)院學(xué)報，2014(04).

[2] 李冬梅.高校內(nèi)審工作的現(xiàn)狀與改進(jìn)對策[J].民營科技， 2009(07).

[3] 張宇飛.淺談內(nèi)部審計的獨立性[J].經(jīng)營管理者，2010(24).

(作者單位：山東中醫(yī)藥高校?？茖W(xué)校)