謝偉岳（公誠管理咨詢有限公司）

“營改增”對通信監(jiān)理業(yè)的影響及應對策略探討

謝偉岳（公誠管理咨詢有限公司）

“營改增”全稱營業(yè)稅改增值稅，其作為我國近年來稅收改革的一項重要措施，正逐漸走進各行各業(yè)。2012年，我國在上海試點啟動了交通運輸業(yè)、服務業(yè)等領域的“營改增”措施，繼而在2013年，將拓展領域擴展到全國，并將廣播電視業(yè)納入其中。2014年，鐵路、郵政業(yè)“營增改”試點又相繼啟動。通信監(jiān)理業(yè)作為一家服務于電信運營商的現(xiàn)代化企業(yè)，對于如何提升自身管理能力來應對稅收改革，是一項亟待解決的問題。本文從“營改增”的特點出發(fā)，分析“營改增”對通信監(jiān)理業(yè)的影響，并在此基礎上，進行策略探討。以期為其他通信監(jiān)理業(yè)提供有效的參考內容。

營增改；通信監(jiān)理業(yè)；影響；相關策略

稅收政策作為一項直擊國家經濟命脈的重要措施，關系國家經濟社會的全面發(fā)展?，F(xiàn)如今，隨著社會形勢的發(fā)展，稅法中的各種弊端也逐漸暴露出來。近年來，國家出行一系列措施，從2011～2014年，先后在現(xiàn)代服務業(yè)，廣播電視業(yè)等部門相繼舉起“營改增”的改革旗幟。從重視程度上足以見得“營改增”改革已成為十二五期間的一項重要稅收改革。

1 “營改增”對通信監(jiān)理業(yè)產生的影響

1.1 稅收負擔的巨大影響

一般情況下，在“營改增”試行之前，對通信監(jiān)理企業(yè)僅征收5%的營業(yè)稅（含稅收收入），“營改增”試行之后，對通信監(jiān)理企業(yè)征收6%的增值稅（不含稅收入）。針對有無可抵扣進項稅額，稅負內容也會有所不同。在沒有可抵扣進行的稅額時，稅改之后的稅負會大于稅改前的稅負。在有可抵扣進行的稅額時，負稅多少主要取決于可抵扣稅額的多少。如表1顯示，不同的可抵扣稅額影響著稅負的多少。

表1 可抵扣成本占收入比變動對稅負的影響

通信監(jiān)理企業(yè)的成本費主要包括人工成本以及現(xiàn)場管理成本。其中，可產生進項稅額的費用主要存在于辦公用品、汽車汽油、租賃車輛等事項上。顯而易見，監(jiān)理通信企業(yè)可折扣成本稅額的比重極低，為實現(xiàn)“應抵盡抵”，企業(yè)不僅需要進行財務制度的改革，還需加強財務管理，精選合作伙伴，通過運用先進科學技術，達到降低稅收負擔的目的。以此加速企業(yè)資產更新，降低稅收負擔。

1.2 經營成本的影響

通信監(jiān)理企業(yè)的最大特點在于投資金額大，下游客戶量廣，采用全網經營的方式。在具體運行時，通信監(jiān)理企業(yè)可以通過獲得上游企業(yè)的增值稅專票，用以抵扣成本，這種方式對通信企業(yè)的經營成本產生了不小的影響。

（1）成本結構的影響。通信監(jiān)理企業(yè)的成本主要包括固定成本和人工成本兩項。這兩項成本都是不可抵扣的成本。在企業(yè)總成本里，有許多成本是無法不可抵扣的，這些成本占經營總成本的80%左右，可抵扣成本所占比重更少，僅為20%左右。這些數據充分表明稅改之后的成本費用可壓縮范圍小，難以利用。

（2）投資程序的影響

增值稅相關折扣政策顯示，納稅人在購進固定資產或者自制固定資產時所產生的進項稅額，可按照相關政策規(guī)定，通過出示相關票據在進項稅額里得到抵扣。但是，如若不能出示相關憑證，抵扣進行稅額工作便難以進行，從而造成投資成本過大，對企業(yè)的運營效益造成一系列影響。

2 收入的影響

通信監(jiān)理企業(yè)面對的受眾范圍較為廣泛，受眾對其資費價格也較為關注。對于通信監(jiān)理企業(yè)而言，其資費價格受到國家的嚴格控制。在企業(yè)進行營業(yè)稅改增值稅后，企業(yè)無法做到自主調整價格，最終，沉重的負稅負擔便壓到了消費者身上。試想，如果郵電通信企業(yè)進行稅制改革，并以稅率11%進行計算，部分營業(yè)額會發(fā)生根本性的質變，導致通信企業(yè)的收入大幅度減少，產生巨大影響。

3 面對“營改增”的相關策略

3.1 加強企業(yè)的財務管理

企業(yè)在展開會計核算時，應根據有關增值稅的相關規(guī)定，實行價稅分離，才能使企業(yè)的財管理更加有效、規(guī)范。在制定企業(yè)預算措施時，應做好相關預定，確保支出、收入的合理性，進而充分利用企業(yè)資金的利用率，重視營增額對企業(yè)的影響。在實施內部管理時，企業(yè)則需做到監(jiān)管、整頓措施，確保企業(yè)的零風險系數。至于營增改改革后產生的問題，相關人員應站在總體原則的基礎上，堅定“抓大不放小”的原則，對大問題，集中精力，著重關鍵問題；對于小問題，通過內部商場為基點，加大對零星支出的相關管理。同時，加大集體采集力度，以此提高增值稅的相關發(fā)票的獲票機會，提高供應商的采購金額，削減小規(guī)模納稅人的采購度。

3.2 重視增值稅稅負問題

增值稅政策的施行給企業(yè)發(fā)展帶來了機遇，也帶來了不小挑戰(zhàn)。為保證企業(yè)的順利發(fā)展，企業(yè)在發(fā)展過程中需著重做好增值稅負稅工作。對增值稅負稅內容做好全面地分析、研究，制定與之相對的營銷方案，做到規(guī)范、適用、高效，且符合稅務負稅要求，使企業(yè)營銷方案取得更大成效。在具體工作中，可做到變革工作內容，將工作重心放到ZG傭金，用戶欠費狀況，渠道費用等有關銷售內容的問題上。

3.3 積極開展稅制改革

為推動通信監(jiān)理業(yè)發(fā)展，相關企業(yè)需做好相關措施，并根據國家出臺的相關政策對稅制改革的意義及稅制改革的促進作用做進一步強調，力圖達到改革要求。具體做法可做到以下幾點，第一，通信監(jiān)理企業(yè)在開展稅制改革前，相關企業(yè)需做好充分準備，詳細了解稅制改革的相關內容，稅制改革重點，稅制改革前后差別等內容，并根據調查結果，制定切實可行的經營管理方案。確定后，將方案中的內容細節(jié)告知企業(yè)財會部門，使政策充分落實，營改增政策切實進行，推動通信監(jiān)理業(yè)的良好發(fā)展，避免風險出現(xiàn)。

3.4 制定稅務管理制度

企業(yè)若想推動自身發(fā)展，不僅要做好事先準備，還應制定相關稅務管理措施。對此，企業(yè)需做好具體規(guī)劃，第一，清晰、合理地劃分各崗位規(guī)范，各工作職責，將增值稅的基礎工作做實做好。其工作內容主要包含稅控機布設、系統(tǒng)軟件部署及測試、人員培訓、發(fā)票票種認定、發(fā)票申領等內容。另外，近年來，當增值稅改革逐步推行后，相關發(fā)票的專業(yè)性也受到格外關注，企業(yè)需做好嚴格管理。對此，企業(yè)可將專用發(fā)票管理制度納入相關的稅務制度之中，避免專用發(fā)票的使用出現(xiàn)風險和不定因素，促使企業(yè)內的會計計算更加有效、更有準備，進而提高企業(yè)的經濟收益。

5 實施“營改增”的相關體會

針對近年來，各地區(qū)實施“營增改”改革的相關經驗，現(xiàn)對“營改增”提出以下幾點心得體會：

5.1 做好效率和效益工作

審視當前的通信監(jiān)理企業(yè)，企業(yè)會計人員在具體實施過程中沒有做到規(guī)范操作。企業(yè)業(yè)務人員沒有按照企業(yè)標準，取得專用發(fā)票，會計人員在審核時，也沒有做到嚴格把關。針對當前現(xiàn)狀，企業(yè)應仔細斟酌人員效率與具體收益，建議犧牲工作效率來提高企業(yè)收益。具體實施時，企業(yè)人員還應做好嚴格把關，先確認再付款，付款前需收取增值稅專用票據，如果沒有專用發(fā)票，應出示正當理由。對于一些無發(fā)票，無理由的人員，拒絕支付款項。對于確認通過的增值稅以及稅憑證，予以款項支付。

5.2 做好財務與業(yè)務間的互助關系

現(xiàn)在，很多企業(yè)的業(yè)務人員都將“營增改”措施的相關實行完全施加給財務部門，認為“營增改”是財務部門的事，只要財務部門做好相關規(guī)劃、部署就可以了，與業(yè)務人員沒有多大關系。這種錯誤思想導致業(yè)務人員積極性不高，在工作上缺乏主動。但是，在當前增值稅改革的發(fā)展形勢下，無論是做好稅務改革準備工作，還是采取預備措施減少稅務風險，都與企業(yè)業(yè)務密切相關。因此，企業(yè)財務人員需建立信心，并竭盡所能，密切與業(yè)務部門之間的聯(lián)系，具體可做到，一方面，重視增值稅的相關培訓，使業(yè)務部門對增值稅知識具備全面、深刻的認識。另一方面，財務部門應積極推動業(yè)務部門的承接工作，通過幫其做好增值稅考慮工作，制定相關稅務策略，協(xié)助其優(yōu)化招投標、采購、供應商和客戶管理流程等相關措施，促進雙方關系。

5.3 協(xié)調風險防范和稅收籌劃

一般情況下，“營改增”改革的實施會導致企業(yè)出現(xiàn)利潤降低的狀況。面對這一問題，企業(yè)領導會要求財務部門采取相關措施進行解決。對此，財務人員需做好風險防范與稅收籌劃工作。具體可做到，制定稅務優(yōu)惠政策，加大IT資源投入力度等措施，爭取將平均稅率降至最低，另外，對于政策領域的模糊地帶，財務人員也應將工作做到位，不應抱有僥幸心理，企圖“擦邊球”。

6 結語

盡管企業(yè)自推行“營改增”以來，取得顯著成效。但企業(yè)發(fā)展仍面臨著諸多問題，如稅收政策有待改進，企業(yè)管理有待深入等，阻礙了企業(yè)的自身發(fā)展?，F(xiàn)如今，企業(yè)已采取相關措施來應對此類問題?！盃I改增”作為稅務政策的一項改革措施，作用顯著，長久實行必將對公司管理和效益提升具有巨大的促進作用。對此，企業(yè)應做到實時了解國家政策，合理部署增值稅政策，以規(guī)范增值稅專用發(fā)票工作，提高企業(yè)利潤率比，進而適應社會發(fā)展。

[1]潘文軒.企業(yè)“營改增”稅負不減反增現(xiàn)象分析[J].商業(yè)研究，2013（1）：145～150.

[2]蔣明琳，舒 輝，林曉偉，等.“營改增”對交運企業(yè)財務績效的影響[J].中國流通經濟，2015（3）：68～77.

[3]章 雁.“營改增”的創(chuàng)新、效應及其實施對策[J].新會計，2012（6）：60～62.

F626

A

2095-2066（2016）15-0263-02

2016-4-10

謝偉岳（1980-），男，中級工程師，本科，主要從事通信監(jiān)理工作。