【摘要】：企業(yè)內(nèi)部固定資產(chǎn)控制對企業(yè)本身的發(fā)展有著十分重要的作用，內(nèi)部資產(chǎn)的控制的合理與否直接影響到企業(yè)能否健康穩(wěn)定發(fā)展?？茖W(xué)的內(nèi)部資產(chǎn)控制可以加強(qiáng)協(xié)調(diào)企業(yè)各部分的分工合作，充分的發(fā)掘公司企業(yè)的潛能，控制優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營成本，實現(xiàn)利潤的最大化，從而提高企業(yè)的競爭力。

【關(guān)鍵詞】：企業(yè);固定資產(chǎn);內(nèi)部控制

固定資產(chǎn)內(nèi)部控制就是通過對企業(yè)相關(guān)管理制度、管理方法的學(xué)習(xí)，能夠系統(tǒng)完整的對企業(yè)內(nèi)部固定資產(chǎn)進(jìn)行合理有效的管理，使其成為一個常態(tài)的、嚴(yán)密的管理體系。企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)控制也是基于企業(yè)管理基本原理，防止固定資產(chǎn)流失，主要以監(jiān)督管理為手段防范來自市場的風(fēng)險。

一、企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的問題

1、控制流程不規(guī)范、不相容職務(wù)未分離

企業(yè)對固定資產(chǎn)的管理不符合要求，偏離實際，控制流程在制定過程中沒有按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)制定，致使固定資產(chǎn)的控制只是一個表面形式，沒有實質(zhì)性的效果。固定資產(chǎn)在內(nèi)部控制實施的過程中，職能人員未按照事先制定好的規(guī)章制度嚴(yán)格執(zhí)行，導(dǎo)致有制度無執(zhí)行的情況。固定資產(chǎn)在進(jìn)行折舊的時候不按相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致成本分析不科學(xué)，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理混亂。

2、賬實不符現(xiàn)象嚴(yán)重

賬實不符往往表現(xiàn)在有實無賬、有賬無實以及賬實不相匹配。企業(yè)在固定資產(chǎn)的采辦上都存在上述這些問題。一方面，固定資產(chǎn)購置人員在進(jìn)行固定資產(chǎn)購置的時候存在徇私舞弊的現(xiàn)象，未按公司規(guī)定的審批手續(xù)就行操作。另一方面，企業(yè)財務(wù)部門對一些報廢或者盤虧的固定資產(chǎn)未來得及進(jìn)行賬務(wù)處理，致使企業(yè)固定資產(chǎn)在賬務(wù)上和實際之間存在差距和不匹配現(xiàn)象。

3、固定資產(chǎn)內(nèi)部授權(quán)審批混亂，內(nèi)部監(jiān)督不力

企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用高效的授權(quán)審批規(guī)定，需要對有聯(lián)系的全部資產(chǎn)進(jìn)行授權(quán)審批，辦理都需要相關(guān)授權(quán)，對授權(quán)審批要有明確的概念。如果企業(yè)沒有明確的授權(quán)審批制度將不能對固定資產(chǎn)進(jìn)行有效的管理，導(dǎo)致管理過程之中出現(xiàn)舞弊和違法行為。

4、固定資產(chǎn)折舊計提不合理

企業(yè)在固定資產(chǎn)折舊計提方面存在著對折舊政策制定的片面化，很少綜合的考慮相關(guān)固定資產(chǎn)折舊的特殊性和自生實際情況，從而采取行業(yè)普遍折舊方法，而往往這種折舊方法時間太長且單一，企業(yè)的靈活調(diào)動性并不強(qiáng)，很多實際生產(chǎn)中出現(xiàn)的問題并不能匹配這種折舊方法。此外，在計提固定資產(chǎn)折舊上存在任意性，無規(guī)范性，進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊時折舊率偏低，同時也沒有按相關(guān)的管理規(guī)定對已達(dá)到折舊的部分進(jìn)行折舊，這就違反了會計估計不得隨意更改的原則。

二、企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的原因

1、管理者及相關(guān)人員缺乏管理意識，導(dǎo)致投資決策失誤

一些企業(yè)為了追求短期利益往往會把工作的重心放在對企業(yè)流動資金的獲利上，從而不管或者忽略對固定資產(chǎn)的工作，另一個方面，缺乏職業(yè)的人才來對固定資產(chǎn)進(jìn)行相關(guān)規(guī)范的打理和獲利是企業(yè)在固定資產(chǎn)工作中面臨的一個重大問題。

2、固定資產(chǎn)折舊管理體制不健全

企業(yè)由于其在固定資產(chǎn)內(nèi)部控制上存在隨意性，沒有一個比較統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，員工的操作過程比較主觀化。所以其固定資產(chǎn)的折舊缺乏對比系統(tǒng)的體制機(jī)制，在固定資產(chǎn)折舊制度及處置方面也存在隨意性。

3、風(fēng)險意識不強(qiáng)

風(fēng)險意識作為一個企業(yè)重要的管理原則和方法，對企業(yè)進(jìn)行有效的風(fēng)險防控具有預(yù)見性的作用。同時在風(fēng)險評估體系上，企業(yè)沒有建立一套比較完善的風(fēng)險評估體系，相關(guān)的管理人員對風(fēng)險的掌控不足，也沒有建立起與企業(yè)相配套的風(fēng)險管理系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫，最后會失去對固定資產(chǎn)的監(jiān)管，同時也無法讓固定資產(chǎn)有效的獲利。

4、績效考核機(jī)制不完善，有效監(jiān)督檢查缺乏

首先，企業(yè)在績效考核機(jī)制上存在漏洞，企業(yè)所有者可以通過相關(guān)銷售指標(biāo)，從而對部門員工進(jìn)行績效考核，而對于企業(yè)固定資產(chǎn)，既沒有制定相關(guān)的考核指標(biāo)制度，也沒有執(zhí)行監(jiān)督的機(jī)制。因為所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)不直接關(guān)聯(lián)是分開的。所以相關(guān)管理者追求短期利潤和股東的理想，往往會不考慮固定資產(chǎn)的管理而是追求一味的利潤。其次，企業(yè)在監(jiān)督檢查上缺乏有效的監(jiān)督檢查措施，監(jiān)督體系存在不完善。

三、企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的對策

1、優(yōu)化企業(yè)固定資產(chǎn)管理流程

現(xiàn)代企業(yè)對固定資產(chǎn)的管理越來越信息化，大多數(shù)企業(yè)都有自己專用的信息化管理軟件，企業(yè)內(nèi)部控制的實施很大一部分都是在信息平臺上開展的。一般企業(yè)固定資產(chǎn)管理方法是先進(jìn)行年度預(yù)算，然后由相關(guān)部分制定采購計劃，向物質(zhì)采購部門提交采購申請，公司各職能部門進(jìn)行審批，由物資采購部分進(jìn)行詢價比價，選擇最優(yōu)的方案進(jìn)行采購，由生產(chǎn)部門進(jìn)行驗收，由固定資產(chǎn)管理部門登記建卡，固定資產(chǎn)的日常使用。

2、完善固定資產(chǎn)內(nèi)部控制監(jiān)督體系和績效考核機(jī)制

（1）建立固定資產(chǎn)內(nèi)部控制相關(guān)績效考核機(jī)制

企業(yè)設(shè)立專門的小組對管理固定資產(chǎn)的部門和個人進(jìn)行考核，考核情況與績效掛鉤。并將考核情況在企業(yè)內(nèi)部公示，并將業(yè)績考核情況及時反饋給獎懲實施部門，以此作為人力資源管理的重要指標(biāo)?？己说姆椒梢愿鶕?jù)相關(guān)情況靈活多變。

（2）建立相關(guān)部門審計機(jī)制

內(nèi)部審計工作一般包括會記賬簿急審計，內(nèi)部資產(chǎn)控制效率的核算，組織模式的考察等。審計部門對于固定資產(chǎn)的監(jiān)管十分重要，從固定資產(chǎn)的購置到報廢，審計部門都始終監(jiān)管到位，真正發(fā)揮起其監(jiān)督和保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)安全、監(jiān)督企業(yè)合法、合理化發(fā)展。

3、健全固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度

建立了一整套完備的權(quán)責(zé)運(yùn)行機(jī)制的基礎(chǔ)上，各部門人員都要清楚自己的崗位職責(zé)，只有各部門人員各盡其能，各項工作才能井然有序的開展。內(nèi)部資產(chǎn)控制制度在運(yùn)行的過程中應(yīng)該隨時考證，不斷完善，使其符合現(xiàn)場生產(chǎn)實際。

4、設(shè)立有效的固定資產(chǎn)后續(xù)管理制度

固定資產(chǎn)的折舊方法有很多種，而如何在眾多的方法中選擇一種合適的就顯得尤為重要。追究要求企業(yè)必須根據(jù)自身實際情況，選擇最適合自己的這就方法，而加速折舊法無疑就是最合理的。這種折舊方法符合生產(chǎn)費(fèi)用與收入成正比的原則，還體現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)健的財務(wù)性作風(fēng)，可以降低企業(yè)固定資產(chǎn)預(yù)期，在固定資產(chǎn)壽命周期內(nèi)加強(qiáng)其保養(yǎng)和維護(hù)可以保證其更好的工作性能，延長其壽命。

5、加強(qiáng)固定資產(chǎn)控制，優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)

既然固定資產(chǎn)對企業(yè)如此重要，企業(yè)更應(yīng)該加強(qiáng)員工的固定資產(chǎn)的認(rèn)識，培養(yǎng)對相關(guān)措施高度執(zhí)力。固定資產(chǎn)的配置不是越多越好，也不是越少越好，應(yīng)該對生產(chǎn)實際進(jìn)行考察和核算，優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)，制定長遠(yuǎn)的發(fā)展戰(zhàn)略，使購置的每一項固定資產(chǎn)都發(fā)揮其真正的作用。從長遠(yuǎn)角度來說，一個企業(yè)良好的投資結(jié)構(gòu)，能夠充分發(fā)揮其生產(chǎn)經(jīng)營能力，是資源得到優(yōu)化配置，從而提高企業(yè)盈利能力，增加利潤率。這樣企業(yè)才能往更高更好的角度發(fā)展。

四、結(jié)語

在現(xiàn)代企業(yè)管理中，對固定的控制顯得越來越重要，如何利用有限的固定資產(chǎn)資源，發(fā)揮其最大的效用已經(jīng)是每個企業(yè)面臨的難題，建立一整套切實可行的內(nèi)部資產(chǎn)管控制度是企業(yè)首先要解決的現(xiàn)實問題。本文從企業(yè)的實際情況出發(fā)，結(jié)合多方信息，找出實際生產(chǎn)經(jīng)營活動中存在的固定資產(chǎn)相關(guān)問題。針對上述問題，本文提出一整套解決的方案，意在不斷加強(qiáng)對企業(yè)固定資產(chǎn)的控制，提高企業(yè)對于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的認(rèn)識，進(jìn)一步制定完善相關(guān)制度，并加強(qiáng)其監(jiān)督檢查力度。從而提高企業(yè)生產(chǎn)力，增強(qiáng)其市場競爭力。

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