石旭男，徐 晉

（沈陽藥科大學(xué)，沈陽 110016）

基于內(nèi)部控制理論淺談高?？蒲薪?jīng)費管理

石旭男，徐 晉

（沈陽藥科大學(xué)，沈陽 110016）

隨著高?？蒲薪?jīng)費的不斷增長，國家不斷出臺關(guān)于科研經(jīng)費管理的相關(guān)政策，以前高校的內(nèi)部控制制度不足以滿足目前高校科研經(jīng)費管理的需求，加之近些年高校科研腐敗屢有發(fā)生，科研經(jīng)費的管理成為高校財務(wù)的重點。本文主要分析目前高?？蒲许椖抗芾淼膯栴}，并結(jié)合內(nèi)部控制理論，有針對性地提出改進措施，進一步加強高校科研項目的管理，提高科研經(jīng)費的使用效益。

科研項目；經(jīng)費管理；內(nèi)部控制

0　引 言

“十三五”時期的五大發(fā)展理念當(dāng)中，創(chuàng)新位居首位。我國只有創(chuàng)新，才能把握發(fā)展自主權(quán)，提高核心競爭力，而創(chuàng)新的主體主要是高校、科研院所的科研人員。國家對科研的投入近年來不斷增大，科研經(jīng)費也不斷增加，隨之科研經(jīng)費管理存在的問題也日益凸顯。高校的投入產(chǎn)出比低，成果轉(zhuǎn)化率低，這些都使國家及社會大眾對高?？蒲薪?jīng)費的使用情況關(guān)注度增高，高校科研經(jīng)費的使用情況成為輿論關(guān)注的焦點。

為加強高?？蒲薪?jīng)費管理，提高財政資金的使用效率，教育部于2012年針對高校科研管理工作中存在的問題，下發(fā)了3個文件《關(guān)于加強中央部門所屬高校科研經(jīng)費管理的意見》（教財［2012］7號）；《關(guān)于進一步加強高校科研項目管理的意見》（教技［2012］14號）；《關(guān)于進一步規(guī)范高?？蒲行袨榈囊庖姟罚ń瘫O(jiān)［2012］6號），國家科技部、國家自然科學(xué)基金委等立項部門也相繼出臺了新的項目經(jīng)費管理辦法。這些文件都為高校科研經(jīng)費管理指明了方向，但如何將政策與實際工作相結(jié)合，仍是科研經(jīng)費管理的難點。本文從內(nèi)部控制的角度出發(fā)，探討如何更好地加強高校科研經(jīng)費的管理。

2　高校科研項目經(jīng)費管理工作中存在的問題

2.1項目經(jīng)費預(yù)算編制不合理

我國高?？蒲薪?jīng)費的預(yù)算，主要是由項目負責(zé)人和項目組成員負責(zé)編制，他們?nèi)狈︻A(yù)算管理等財務(wù)知識，對國家出臺的最新項目管理辦法知之甚少，使項目的預(yù)算編制不夠合理，缺乏約束力。

2.2項目執(zhí)行過程中存在的問題

2.2.1預(yù)算執(zhí)行效果差

目前，高校對于科研項目的管理，普遍是重事前立項，輕事中管理及事后審計，所以一旦項目立項，科研人員就將預(yù)算拋之腦后，經(jīng)費支出隨意或不支出，預(yù)算執(zhí)行效果差。

2.2.2課題執(zhí)行過程中，有些事項缺乏相應(yīng)的審核審批手續(xù)

課題執(zhí)行過程中，有些事項缺乏相應(yīng)的審核審批手續(xù)主要體現(xiàn)在兩方面。一是外撥科研經(jīng)費。目前高校外撥經(jīng)費混亂，常有訂立假合同，以虛假經(jīng)濟業(yè)務(wù)套取資金，將資金轉(zhuǎn)到與科研人員有關(guān)聯(lián)的公司等情況。二是預(yù)算調(diào)整。科研人員在課題實際進行中，很難保證經(jīng)費支出和課題預(yù)算一模一樣，肯定會遇到某些方面不夠花，某些方面花不了的情況，國家也規(guī)定了相關(guān)科目的預(yù)算調(diào)整權(quán)限，但一些科研人員隨意調(diào)整，導(dǎo)致審計過不了，結(jié)題不能順利通過。

2.2.3購置資產(chǎn)程序混亂，資產(chǎn)后續(xù)管理有待加強

由于高校采購審批及政府招標(biāo)采購程序耗時長，一些高校科研人員在進行資產(chǎn)采購時，故意化整為零，以此來逃避學(xué)校采購審批程序和招標(biāo)程序。資產(chǎn)入賬后，資產(chǎn)管理部門疏于對資產(chǎn)的信息登記、日常管理等后續(xù)問題，造成資產(chǎn)重復(fù)購置，沒有達到儀器共享的目的。

2.3結(jié)余資金處理不及時，審計部門未發(fā)揮應(yīng)有作用

高?？蒲许椖拷Y(jié)題時，結(jié)題不結(jié)賬的情況非常嚴(yán)重?？蒲胁块T負責(zé)項目結(jié)題，財務(wù)部門負責(zé)課題結(jié)賬，由于部門之間的溝通問題，經(jīng)常出現(xiàn)信息不對稱情況，導(dǎo)致結(jié)題不結(jié)賬，剩余資金大量閑置，資金利用率低下。

很多高校審計部門只有在最后結(jié)題時對課題大概的檢查，忽視了項目的日常審計。由于缺乏這種內(nèi)控機制，項目從申請到結(jié)題這個過程中的很多問題都無法反映出來。

2.4部門之間信息溝通受阻

高?？蒲薪?jīng)費管理是需要科研、財務(wù)、資產(chǎn)與審計等多部門參與的整體過程。目前，多數(shù)高校的各部門都是各司其職，信息的交流、溝通不夠，而信息溝通恰恰是高?？蒲薪?jīng)費管理內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，信息的不對稱會直接影響高校經(jīng)費鼓勵內(nèi)部控制的效率，導(dǎo)致科研經(jīng)費利用率低，投入產(chǎn)出比低。

3　加強科研項目經(jīng)費管理的建議與對策

3.1建立多部門參與的科研項目管理信息平臺

目前，各高?？蒲薪?jīng)費的相關(guān)管理部門都有各自的管理系統(tǒng)，每個系統(tǒng)都是獨立的，信息互不相通，科研人員要想查看一個項目的相關(guān)材料，既要進財務(wù)系統(tǒng)，又要進項目系統(tǒng)，給科研人員造成很大的不便。各高?？梢越⒁粋€科研項目管理信息平臺，信息平臺包括從項目申請、預(yù)算審核、中期進展、項目決算到資產(chǎn)登記等多方面的模塊，實現(xiàn)全過程數(shù)字信息化管理與服務(wù)，提高項目管理的效率，提升服務(wù)質(zhì)量。各個部門的人員賦予不同的權(quán)限，在其權(quán)限范圍內(nèi)行使各自的職責(zé)，科研人員可以通過信息系統(tǒng)查看各個項目的進展。同時，系統(tǒng)具有提醒功能，當(dāng)課題臨近中期檢查或結(jié)題時間時，系統(tǒng)自動提醒課題負責(zé)人。

3.2進一步明確各部門職責(zé)，加強各部門協(xié)作

第一，在項目管理中，科研、財務(wù)、資產(chǎn)管理及審計等多部門要明確自己的分工，做好自己的本職工作。科研項目管理不是一個部門的獨立工作，而是多部門團結(jié)協(xié)作的工作，部門之間要做好信息傳遞、溝通。

第二，各高?？筛鶕?jù)自身實際情況，在財務(wù)部門或科研部門設(shè)置專門的科研經(jīng)費管理機構(gòu)或科研經(jīng)費管理人員。管理機構(gòu)或人員主要負責(zé)項目申請時的預(yù)算審核、立項后項目的撥款、項目中期檢查、預(yù)算調(diào)整、決算編制、第三方審計、結(jié)題后剩余經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn)及項目檔案管理等相關(guān)事宜。最大程度地減少科研人員非專業(yè)性事務(wù)的羈絆，提高科研人員的工作效率。

3.3在學(xué)校內(nèi)部建立教師信用等級檔案

隨著國家科技體制改革的進行，國家提出了單位信用等級評價的概念，這就把單位的誠信問題提上日程。各單位內(nèi)部也應(yīng)該對各位教師進行信用等級評價，各單位可以制定信用評價的指標(biāo)及標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)不同等級的信用加以相應(yīng)的獎勵或懲罰，或者將信用等級與績效掛鉤。這樣就能有效地控制科研人員的誠信問題，從而提高科研經(jīng)費的使用效率。

3.4完善高校科研經(jīng)費管理的內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度是財務(wù)的重要制度，它可以更有效地保證項目的進行，從而提高效率。高校應(yīng)該從學(xué)校的整體高度制定科研經(jīng)費管理的相關(guān)文件，解決項目從立項到結(jié)題的一系列問題。①明確項目管理各相關(guān)部門的權(quán)限和職責(zé)，并制定相應(yīng)的獎懲措施，提高項目管理人員的積極性。②建立統(tǒng)一的科研經(jīng)費管理機制，實行事前預(yù)算評估、事中經(jīng)費監(jiān)督、事后審計的全程管理。③建立外撥經(jīng)費審核審批制度，對外撥單位的資質(zhì)、項目的合同書、項目的預(yù)算書等資料進行審查。對于科研人員有關(guān)聯(lián)的公司進行摸底清查，杜絕層層轉(zhuǎn)撥、變相轉(zhuǎn)撥經(jīng)費、借科研協(xié)作之名將科研經(jīng)費挪為他用的現(xiàn)象，確保科研資金的安全。④建立項目跟蹤，審計機制。對重大、重點項目，審計部門應(yīng)該全程跟蹤檢查，對于一般項目，審計部門要定期進行審計。⑤資產(chǎn)部門要對科研項目形成的資產(chǎn)進行標(biāo)記，統(tǒng)計，及后續(xù)管理，并建立執(zhí)行政府采購制度，避免故意采購化整為零的儀器設(shè)備。⑥建立項目檔案管理制度。項目結(jié)題后，項目的計劃書、合同書、結(jié)題報告、審計報告、科研人員依托項目取得的專利，論文、獲獎等情況都需要進行統(tǒng)計整理歸檔，這樣有助于以后的資料查詢，改變以往重立項、輕管理的現(xiàn)象。

4　結(jié) 語

為了保障高?？蒲薪?jīng)費的合理有序支出，高校必須完善財務(wù)的內(nèi)部控制制度，從制度上讓各個職能部門參與到科研經(jīng)費的管理當(dāng)中。同時要建立科研經(jīng)費監(jiān)管信息平臺，利用信息的手段提高管理的效率。高校各部門應(yīng)該團結(jié)協(xié)作，加強高校科研經(jīng)費的管理，發(fā)揮學(xué)術(shù)優(yōu)勢，參與競爭，促使高校與社會開展更加廣泛的科研協(xié)作，為地方經(jīng)濟建設(shè)發(fā)揮重要作用。

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10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.14.010

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2016-06-12