文/薛文麗

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事業(yè)單位會計內(nèi)部控制存在的問題及應對措施研究

文/薛文麗

摘要：本文通過分析事業(yè)單位會計內(nèi)部控制存在的問題，提出了三點具體的應對措施，分別是強化會計內(nèi)部控制意識，積極規(guī)范會計的基礎工作；將財務的日常工作與會計內(nèi)部控制緊密聯(lián)系并結合；積極加強事業(yè)單位會計單位內(nèi)部控制的審計和監(jiān)督力度。以期為相關工作人員提供借鑒和幫助。

關鍵詞：事業(yè)單位；會計內(nèi)部控制；問題；措施

在我國社會主義市場經(jīng)濟體制不斷完善的形勢下，事業(yè)單位面臨著巨大的挑戰(zhàn)和機遇。尤其是在會計內(nèi)部控制方面，需要作出重大改革和創(chuàng)新，這樣才能解決目前我國事業(yè)單位會計內(nèi)部控制存在的一些弊端。

一、事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的重要作用

就財務會計的本質(zhì)而言，其內(nèi)部控制不僅是事業(yè)單位財務體系中重要組成部分，還對事業(yè)單位內(nèi)部管理的整體質(zhì)量起著決定性的作用。在事業(yè)單位中，無論是經(jīng)濟活動，還是財務自我監(jiān)督與管理，會計內(nèi)部控制始終貫穿于工作始終。一般情況下，事業(yè)單位開展會計內(nèi)部控制相關工作的主要目的是強化單位財務的有效管理，并通過科學的管理辦法提升事業(yè)單位財務管理質(zhì)量。因此，對事業(yè)單位內(nèi)部控制而言，健全的制度以及完善的管理體系，在推動單位自身制度化、現(xiàn)代化管理的同時，還為事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展提供重要的保障。

二、事業(yè)單位會計內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題分析

（一）事業(yè)單位會計內(nèi)部控制意識薄弱，缺乏堅實的思想基礎

在各大事業(yè)單位中，很多會計人員存在著“重核算、輕控制”的錯誤觀念。這嚴重影響了會計人員在實際工作中的作用，使得內(nèi)部控制的具體制度始終流于形式。對此，表現(xiàn)最為突出的便是日常內(nèi)部控制工作，如財產(chǎn)清查、內(nèi)部審計以及會計監(jiān)督等核算遺漏和錯誤。此外，部分事業(yè)單位過分偏重“一支筆”的領導審批形式，所有業(yè)務都要經(jīng)過領導審批，完全忽略了內(nèi)部控制相關制度的基層化，致使很多職工形成“管理層才能進行內(nèi)部控制”的錯誤思想，完全不參與單位的內(nèi)部控制。

（二）資產(chǎn)管理狀態(tài)混亂，賬實不符現(xiàn)象頻發(fā)

資產(chǎn)管理狀態(tài)極度混亂是我國各大事業(yè)單位普遍出現(xiàn)的問題，導致這種情況出現(xiàn)的根本原因，在于事業(yè)單位會計內(nèi)部控制缺乏規(guī)范化的管理制度。尤其在固定資產(chǎn)管理方面，無論是購入還是使用，沒有做到實時入賬，這使得固定資產(chǎn)管理中賬實不符現(xiàn)象不斷出現(xiàn)，導致事業(yè)單位財務管理系統(tǒng)整體上相當混亂。加之大部分資產(chǎn)在所有權方面也不甚清晰，責任人無法與之對應，因此造成國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象越來越嚴重。

（三）財務核算體制不全，監(jiān)督管理體制不完善

內(nèi)部控制機制缺失也是不可忽視的問題。一方面，事業(yè)單位對會計人員的培訓和重視不夠，很多不相容的會計崗位被兼并在一起，讓會計人員兼職，這使得會計職能混亂，整個財務核算的相關工作也變得異常復雜。另一方面，資產(chǎn)清查上，由于沒有完善的制度，加之內(nèi)部審計相關工作也始終流于形式，無法形成系統(tǒng)且科學的內(nèi)部控制體系，導致事業(yè)單位內(nèi)具體的財務收支活動的監(jiān)督、管理作用也無法發(fā)揮。

三、應對事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的具體措施分析

（一）強化事業(yè)單位會計內(nèi)部控制意識，積極規(guī)范會計的基礎工作

首先，積極強化全體職工的控制意識，不僅要讓財務管理人員重視單位內(nèi)部控制，還要讓單位全體職工參與到內(nèi)部控制中，這是事業(yè)單位加強內(nèi)部財務管理的首要任務。對此，事業(yè)單位可以將會計內(nèi)部控制作為主題，定期開展理論講座或技能培訓。通過這樣的方式，不僅可以實現(xiàn)會計內(nèi)部控制理念在事業(yè)單位的全面覆蓋，還可以不斷加強和提升會計相關工作者的職業(yè)素養(yǎng)和技能。

其次，事業(yè)單位應重點強調(diào)內(nèi)部控制制度健全和完善的重要性以及必要性，并認真嚴格監(jiān)督和執(zhí)行會計內(nèi)部控制的管理制度，使其得以徹底貫徹落實。針對這一點，事業(yè)單位可以根據(jù)實際情況，設置相應的獎懲制度，將激勵與懲罰并重，使得單位員工既可以保持積極樂觀的進取心，又會讓自己的行為始終保持警醒。

再次，事業(yè)單位管理層還應該切實堅持“職務不相容者，必須相互分離”的原則，針對具體的崗位職能，安排水平能力相符的會計人員擔任相應的職務，從而發(fā)揮出會計人員自身的專項職能。畢竟，會計崗位和會計機構的科學合理設置、崗位職能和人員的明確到位，是規(guī)范會計相關工作的基礎和前提。

最后，事業(yè)單位應該切實規(guī)范會計相關的基礎工作，為財務工作建立相應健全的管理制度和監(jiān)督機制，讓各單位內(nèi)部具體的審計職能能夠得以充分發(fā)揮自身功能和作用，在此基礎上充分保障內(nèi)部獨立審核部門不會受到其他部門的桎梏，這無疑很程度上提升了財務人員在事業(yè)單位中的地位，使其相關工作具有獨立性和權威性。此外，這也能夠及時且有效地解決會計資料、財務收支以及其他經(jīng)濟相關活動過程中出現(xiàn)的問題，有利于監(jiān)督、管理和控制財務管理活動的整個過程。

（二）將財務的日常工作與會計內(nèi)部控制緊密聯(lián)系并結合

為了保障事業(yè)單位的內(nèi)部會計控制能夠順利開展并持續(xù)進行，將財務的日常工作與會計內(nèi)部控制進行緊密聯(lián)系和有機結合，是非常有必要的。對這兩類工作進行聯(lián)系和結合時，應該盡可能做好以下兩點工作。

第一，事業(yè)單位應該對內(nèi)部權利運行的約束機制進行積極強化和改進，不斷加強事業(yè)單位內(nèi)部各個部門之間相互監(jiān)督和相互制約的能動作用，并確保職務不相容的崗位相互分離，絕不粘連，且職責和權限清晰明確。例如，事業(yè)單位的審計部門絕對不能與會計部門有任何牽扯，嚴禁出現(xiàn)審計工作量繁重而從會計部門抽調(diào)員工

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