文/任菊華

“互聯(lián)網+”時代的企業(yè)內部控制研究

文/任菊華

“互聯(lián)網+”行動計劃自2015 年3月于十二屆三中全會提出后，便將“互聯(lián)網++各個傳統(tǒng)領域或行業(yè)”提升到一個史無前例的高度。“互聯(lián)網+”時代下的企業(yè)發(fā)生了巨大的變革，傳統(tǒng)企業(yè)經歷了數(shù)據化和在線化的轉型?！盎ヂ?lián)網”時代中的特殊的生產和運營模式使得企業(yè)的內部控制面臨許多挑戰(zhàn)，如何提高企業(yè)內部控制質量關乎企業(yè)的命運和發(fā)展。

互聯(lián)網+；企業(yè)內部控制；問題；對策

“互聯(lián)網+”即“互聯(lián)網+XX傳統(tǒng)行業(yè)”，是基于互聯(lián)網的平臺，將云計算、物聯(lián)網、大數(shù)據等與傳統(tǒng)的制造業(yè)進行融合，促進互聯(lián)網與傳統(tǒng)各行業(yè)的共同發(fā)展?！盎ヂ?lián)網+”時代中，企業(yè)已經從以往封閉的模式轉變?yōu)榭梢噪S時以最低的成本在產業(yè)上下游之間整合的模式，經濟也呈現(xiàn)虛擬化和全球化。隨著“互聯(lián)網+”的快速發(fā)展以及經濟形態(tài)的驟變，互聯(lián)網經濟深刻影響著所有互聯(lián)網企業(yè)，企業(yè)的內部控制也面臨著前所未有的挑戰(zhàn)。互聯(lián)網帶來的風險使得企業(yè)內部控制的監(jiān)督體系、生產活動以及信息交流方式發(fā)生了本質變化，如何應對這些變化并加強企業(yè)的內部控制，對企業(yè)的長久發(fā)展具有重大的意義。

一、“互聯(lián)網+”時代中企業(yè)內部控制存在的問題

（一）互聯(lián)網環(huán)境下企業(yè)的內部控制體系不完善

在“互聯(lián)網+”時代，網絡技術的變革日新月異，互聯(lián)網+各類傳統(tǒng)行業(yè)的迅猛發(fā)展帶動產業(yè)結構的急劇變化，造成各個產業(yè)間的界限模糊，企業(yè)面臨的市場環(huán)境變化也難以預測。在這種極具挑戰(zhàn)的環(huán)境下，很多企業(yè)的內部控制體系仍處于不完善、薄弱的層次，企業(yè)經營以及治理、議事和決策環(huán)節(jié)存在很大漏洞，也沒有統(tǒng)一、成體系的審批、授權和監(jiān)督體制，造成企業(yè)無法應對市場的重大變化。例如，曾經風靡的諾基亞和摩托羅拉等產業(yè)巨頭最終陷入了被收購的困境。

同時，在各個行業(yè)爭先進入“互聯(lián)網+”時代的熱潮中，很多企業(yè)急于改革創(chuàng)新，導致企業(yè)內部控制與運營模式轉型脫軌和不匹配。目前，許多企業(yè)都沒有完備的預防控制、系統(tǒng)型以及檢查型控制體制，加上企業(yè)定位不清晰，過分追求新模式，盲目跟風，卻未完善自身的內部控制體制，在轉型期間沒有可遵循的法規(guī)和政策約束指導，也沒有專門的監(jiān)督機構，企業(yè)出現(xiàn)很多違章違法行為，資產安全存在很多隱患。近年來，國內出現(xiàn)了很多子公司和母公司爆發(fā)信任危機和管理失控等問題。

（二）企業(yè)對風險評估不足

風險評估對一個企業(yè)的長久發(fā)展具有重要的意義，特別是“互聯(lián)網+”這樣一個充滿變數(shù)和挑戰(zhàn)的環(huán)境下，企業(yè)的風險評估質量決定了企業(yè)的壽命。“互聯(lián)網+”時代下的企業(yè)處于一個虛擬化和數(shù)據化狀態(tài)，面臨的風險較傳統(tǒng)的實體經濟更具變數(shù)。然而，目前我國的很多企業(yè)的風險評估仍處于過去那種依賴上層管理和企業(yè)家的模式，容易出現(xiàn)資金無法回籠和壞賬較多的危險情況。在資信管理方面，很多“互聯(lián)網+”體系下的企業(yè)面臨著資金調查不到位，實物監(jiān)管不嚴，催款不力而上當受騙，追不回資本的問題；而在投資管理中，“互聯(lián)網+”時代下的并購十分普遍。有些企業(yè)在投資時過分偏重于收益而忽視了潛在的風險，對現(xiàn)金流缺乏深入思考，對風險的評估也缺乏長遠考慮，從而出現(xiàn)投資失敗甚至引發(fā)破產危險的后果。由于風險評估不足導致的內部管理失控的典型案例是中信泰富的“澳元門”事件。中信泰富在評估中沒有正確的評估交易對象，也沒有遵循交易的審批手續(xù)，導致交易虧損嚴重。

（三）人才隊伍建設落后

“互聯(lián)網+”時代下的企業(yè)需要利用互聯(lián)網技術實現(xiàn)公司產業(yè)的轉型和日常運營，企業(yè)的良好運營依賴于較為專業(yè)的，既熟悉業(yè)務又具備互聯(lián)網知識的人才隊伍。而在目前，中國的很多企業(yè)進行了互聯(lián)網轉型，但是在人員配備和職責劃分還處于混亂不清的狀態(tài)。首先，很多企業(yè)的人員素養(yǎng)和崗位職能并不匹配，聘用體制也不是公平公正。很多中小型企業(yè)并不注重專業(yè)人才的培養(yǎng)，認為只需要有點計算機知識也可以勝任轉型后的企業(yè)崗位。同時，很多企業(yè)為了節(jié)約成本，經常采取“一人多崗”，“一崗多職”的方式，特別是有的小企業(yè)財務與出納不分開，給企業(yè)內部控制造成巨大的風險。

在全面互聯(lián)網時代，企業(yè)的人才隊伍應緊跟時代潮流，與時俱進。但是，國內大部分企業(yè)都普遍存在職工專業(yè)素養(yǎng)低下，能力不足的缺點。例如，在財務內部控制管理方面，很多財務人員并不能利用最新的方法和工具，導致數(shù)據更新緩慢，辦公效率低下，更為嚴重的是，有很多財務人員的互聯(lián)網數(shù)據安全保護意識薄弱，給企業(yè)帶去直接的經濟損失，從而阻礙企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、“互聯(lián)網+”時代中企業(yè)內部控制需采取的措施

（一）加強企業(yè)內部環(huán)境建設

良好的企業(yè)內部控制環(huán)境對內部控制的有效施行具有保障性作用，對企業(yè)的策略的制定、經營活動的開展有重要的意義，也是企業(yè)進行內部控制的基礎。企業(yè)的內部環(huán)境建設應該從治理結構等方面開始。

首先，企業(yè)應當制定可以有效指導運營的治理結構，并設計可以迅速應對市場變化的組織結構。其次，企業(yè)在戰(zhàn)略轉型期間應該充分調研，設置合理的組織結構和制定可循可指導的相關政策規(guī)章，使得策略的執(zhí)行有章可循，有法可依；同時，完善監(jiān)督體系，及時檢查出薄弱環(huán)節(jié)的漏洞，降低風險的可能。完備的監(jiān)督體系不僅要求管理層的持續(xù)性自我監(jiān)控，還包括外部的審計檢查和專門部門的監(jiān)督。

（二）加強互聯(lián)網時代的風險管理

在互聯(lián)網時代復雜的市場環(huán)境中，企業(yè)面臨的機遇和風險與日俱增，有效的風險管理關乎企業(yè)的運營和生命力。為了降低風險帶來的損失，公司必須制定目標，建立起可以及時反應的風險評估和應對機制。首先，企業(yè)需要在海量的信息中具備識別風險的能力。比如，現(xiàn)有的很多社交

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