文/王敏

企業(yè)資金管理的內(nèi)控體系完善方法

文/王敏

貨幣資金是企業(yè)的流動資產(chǎn)，其安全性質(zhì)直接代表著企業(yè)運營過程中的財務(wù)風險，因此，貨幣資金安全與否直接關(guān)系到企業(yè)的興衰。本文通過指出企業(yè)日常工作中貨幣資金管理過程中存在的漏洞，找出問題的原因，并提出相應(yīng)的解決措施。

資金管理；內(nèi)部控制；完善

資金普遍流動性較強，也是企業(yè)立足和發(fā)展的首要條件。若果一個企業(yè)不能科學有效的管理和控制資金，將會使企業(yè)蒙受巨大的損失。因為，在經(jīng)濟繁榮的背景下，貪污和詐騙等違法行為屢見不鮮，甚至在一些資金流動性大的企業(yè)還出現(xiàn)挪用公款等現(xiàn)象。所以，企業(yè)必須強化對內(nèi)部資金的監(jiān)控，實行并不斷完善內(nèi)部資金管理體制，發(fā)揮企業(yè)管理制度的作用，這不但有利于全面分析企業(yè)現(xiàn)狀，更有益于掌控企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境。一個行之有效的管理制度能夠準確的評估企業(yè)的資產(chǎn)，降低風險，進而完成企業(yè)的經(jīng)營目標，向更好的方向發(fā)展。下面筆者就企業(yè)資金監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)的問題進行簡要的分析，提出了改善內(nèi)部資金控制體系的途徑。

一、企業(yè)內(nèi)部資金管理中發(fā)現(xiàn)的問題

在資金的眾多形式中，貨幣的流動性和變現(xiàn)能力最強，容易被不法分子利用，如果資金的內(nèi)控體系不完善，在企業(yè)的內(nèi)部就容易出現(xiàn)非法挪用、白條抵賬，甚至資金被偷等不法行為。

（一）現(xiàn)金管理中的問題

企業(yè)在管理現(xiàn)金時，往往是防護措施不完善，管理也不夠嚴格。部分企業(yè)出現(xiàn)保險柜失竊的現(xiàn)象，只因為保險柜擺放在了比較明顯的位置，并且沒有任何防護措施，這就存在一定的潛在的風險。同時對現(xiàn)金的管理缺乏明確的制度，防護力度明顯不足，甚至不具備一套完備的防盜系統(tǒng)，來保證現(xiàn)金的安全。

再者，管理現(xiàn)金的企業(yè)內(nèi)部人員有時都抵擋不住金錢的誘惑，利用單位財務(wù)管理中的漏洞徇私舞弊，甚至進行違法操作。一些不法人員利用企業(yè)制度的空當，將收入據(jù)為己有而不計入公司賬簿；也有相關(guān)人員謊報數(shù)據(jù)，從中牟取非法利益；更有甚者會挪用或侵吞公款。

（二）銀行存款管理中的問題

第一，支票使用不合理。部分財務(wù)人員利用職權(quán)之便，擅自簽發(fā)現(xiàn)金支票來換取現(xiàn)金，或者簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票用作別處，并銷毀存根等有效單據(jù)，沒能使資金進入企業(yè)內(nèi)部的賬目上，而是將資金據(jù)為己有，這樣使企業(yè)內(nèi)部資金流失。也有一些財務(wù)人員非法使用企業(yè)內(nèi)部的支票或賬戶，例如出租、出借，以換取現(xiàn)金，中飽私囊。

第二，銀行賬目管理不嚴。企業(yè)通過銀行存匯款時，因為和銀行得到憑證的時間不一致，使雙方往來賬目有差異，而同時企業(yè)未能定期、嚴格的進行查賬對賬，造成企業(yè)收入和支出不平衡的問題。在一些企業(yè)，未達賬目往往容易受到忽視，企業(yè)也沒有一定的管理方法和制度來控制銀行存款余額的賬目，容易出現(xiàn)未及時核對或賬目信息錯誤等。因此，就不能明確出現(xiàn)賬目出現(xiàn)異常的真正原因。甚至有些企業(yè)都沒有銀行存款余額結(jié)算表，或者由出納員臨時管理銀行存款賬目的工作，由于企業(yè)的不重視，就加劇了此過程中的舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制體系不完善

對內(nèi)部資金的有效監(jiān)控影響整個公司的發(fā)展，但是很多企業(yè)沒有認識到內(nèi)部資金監(jiān)控的重要性，因而也沒有專門的部門或機構(gòu)來施行和監(jiān)管內(nèi)部監(jiān)控體系，使企業(yè)的資金內(nèi)控環(huán)節(jié)存在明顯不足。雖然一些企業(yè)有內(nèi)控體系，但是實際的考核和獎懲制度在實行過程中存在很多問題，內(nèi)控體系也沒能覆蓋公司生產(chǎn)經(jīng)營的每個環(huán)節(jié)。并且，企業(yè)內(nèi)部的審核監(jiān)督員也沒能認真履行自身的職責，不能對企業(yè)內(nèi)部的資金進行有效的監(jiān)督；甚至在一些企業(yè)存在兼職審核監(jiān)督員的現(xiàn)象，管理賬目的人員還會負責審核工作，造成賬目收支混亂的局面，審核監(jiān)督崗位如同虛設(shè)。由于企業(yè)的對內(nèi)控體系的忽視和企業(yè)內(nèi)部的一些“經(jīng)驗主義”的驅(qū)使，導致內(nèi)控體系不健全，發(fā)展滯后。

二、完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控體系的途徑

（一）組織培訓，提高員工綜合素質(zhì)

在有效的內(nèi)部監(jiān)控體系中，員工之間會相互監(jiān)督和制約，這就需要員工具備較高的誠信度和綜合素質(zhì)。由于員工自身存在問題會致使工作中出現(xiàn)紕漏，就會影響內(nèi)部控制的效果。所以，企業(yè)要積極組織相關(guān)培訓和教育活動，幫助員工形成正確的價值觀和積極的道德觀，提高員工發(fā)現(xiàn)問題的能力，鼓勵員工勇于承認和改正錯誤，提高員工的綜合素質(zhì)。這不僅使內(nèi)控體系的實行得到保障，也能促使員工對體系的運行進行完善和調(diào)整，保證了體系運行的效果。

埃塞2002年加入國際竹藤組織。2003年埃塞農(nóng)業(yè)部邀請國際竹藤組織赴埃塞進行了為期11 d的考察。2009年國際竹藤組織在埃塞設(shè)立東非辦事處。經(jīng)多年來國際竹藤組織協(xié)調(diào)努力，于2018年9月3日的中非論壇開幕式上，中國國家主席習近平宣布在埃塞成立中非竹子中心。該中心以培訓、研究和示范為主要功能。2017年還協(xié)助埃塞環(huán)境、林業(yè)及氣候變化部與中國國家林業(yè)局簽訂了雙邊林業(yè)合作備忘錄。

（二）明確職權(quán)配置

企業(yè)的管理者是資金內(nèi)部控制過程中和關(guān)鍵，因為一個管理者的管理理念和決策關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展方向，因此，在對資金的內(nèi)控過程中，要明確職權(quán)配置。特別是在個人負責領(lǐng)導企業(yè)時，要對管理者提出高要求，不僅要求管理者要具備領(lǐng)導力和決策力，還要具備一定的文化素養(yǎng)、法律意識，因其管理理念和方式都直接影響內(nèi)控體系運行的效果。與此同時，管理者也可以實行管理責任制，將責任劃分到每個工作人員，使企業(yè)內(nèi)部的全體員工都能參與到資金的內(nèi)控體系中，以加強對企業(yè)內(nèi)部資金的監(jiān)督和管理。

（三）建立和完善企業(yè)內(nèi)部資金管理體制

首先，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)建立審計部門。在企業(yè)內(nèi)部建立專職的審計機構(gòu)是對企業(yè)內(nèi)部資金實施控制的有效保證。專門的審計部門使審計工作具有獨立性，也能保證從事審計工作的相關(guān)人員的專業(yè)性，使審計工作能夠客觀、公正公開。與此同時，獨立部門開展審計工作，能夠避免個人或外界因素的影響和制約，也有利于企業(yè)形成系統(tǒng)的管理方法。

其次，企業(yè)應(yīng)成立反舞弊機構(gòu)。企業(yè)的發(fā)展需要資金的支持，建立反舞弊機構(gòu)能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營中的每個環(huán)節(jié)的資金流動施行直接的監(jiān)督和控制，也能夠保證內(nèi)部資金管理制度發(fā)揮其效用，減少企業(yè)操作流動資金的風險。反舞弊機構(gòu)的工作英語日常工作相結(jié)合，以此來有效防范、發(fā)現(xiàn)和處理舞弊行為，進而優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。

第三，完善企業(yè)的資金管理制度。企業(yè)內(nèi)貨幣資金管理制度的建立能夠讓員工明確崗位職責，掌握財務(wù)相關(guān)的管理工作流程，避免資金流動過程中的違規(guī)行為。但是企業(yè)內(nèi)部的資金管理制度在實際運行過程中往往存在不足之處，需要企業(yè)從實際出發(fā)，及時發(fā)現(xiàn)問題，尋找解決途徑，進而完善企業(yè)的資金管理制度，提高員工對資金安全的重視，保證流動資金的安全，提升企業(yè)資金的利用率。

第四，提升財務(wù)相關(guān)人員的素養(yǎng)。財務(wù)從業(yè)人員是企業(yè)資金的直接保管者和管理者，必須加強相關(guān)人員的職業(yè)素養(yǎng)和道德教育。因為只有具備專業(yè)知識和職業(yè)素養(yǎng)，才能對資金進行科學有效的管理，才能避免工作中的違規(guī)行為，只有提高相關(guān)人員的素質(zhì)，秉承優(yōu)良的道德觀念，才能保證職權(quán)的正確運用，只有這樣才能維護企業(yè)的資金安全。

（四）提高意識，有效運行企業(yè)內(nèi)部控制體系

企業(yè)應(yīng)提高科學管理企業(yè)內(nèi)部資金的意識，然后根據(jù)市場經(jīng)濟的發(fā)展動態(tài)和公司實際的運行狀態(tài)和需要，出臺一套行之有效的資金內(nèi)部控制體系。將內(nèi)部資金管理制度由責任制轉(zhuǎn)變成一種監(jiān)督控制理念，以規(guī)范內(nèi)控體系的執(zhí)行。在運行內(nèi)控體系過程中，企業(yè)要從組織層面和管理層面同時入手，因為二者可以互相監(jiān)督和促進，這樣不僅能夠使員工明確崗位工作職責，同時也能提高人員的工作質(zhì)量和效率。另外，企業(yè)還要注重企業(yè)的文化建設(shè)、監(jiān)督機制和管理機制的規(guī)范性，為企業(yè)內(nèi)部資金控制體系的有效運行打下堅實的基礎(chǔ)。

在信息化的時代，企業(yè)發(fā)展過程中信息安全問題比較多。所以，企業(yè)要增強風險管理意識，將其融入到資金的內(nèi)部監(jiān)控中，避免風險的發(fā)生。這就需要企業(yè)對信息進行集中的監(jiān)管，出臺相關(guān)的管理制度，做好預防工作，對于信息中存在的安全隱患要積極采取有效的策略進行控制，保證企業(yè)獲取信息的安全性。

總之，保障企業(yè)的資金安全是企業(yè)管理中的重要環(huán)節(jié)，不僅是企業(yè)財務(wù)安全管理的需要，也是企業(yè)發(fā)展的需要，更是提高企業(yè)競爭力的必要條件。因此，企業(yè)應(yīng)不斷完善對內(nèi)部資金的管理和控制體制，提升對企業(yè)資金流動性的監(jiān)督，以提高企業(yè)資金的利用率，增強企業(yè)對資金管理的有效性，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資金環(huán)境，使企業(yè)安全健康可持續(xù)發(fā)展。

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（作者單位：湖南湘江新區(qū)發(fā)展集團有限公司）

上接（第241頁）這些因素相互關(guān)聯(lián)，形成了動態(tài)的過程。內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)是基礎(chǔ)，風險要素的管理是關(guān)鍵，事前事中的控制是切入點，信息的溝通交流是保障，監(jiān)控是防火墻。在內(nèi)控建設(shè)中企業(yè)需找短板、補短板，只有每塊木板一樣長，才能充分發(fā)揮內(nèi)控的作用提供扎實的基礎(chǔ)。要使木桶容量最大，又不漏水，除了木板要一樣齊以外，還要用桶箍箍緊，企業(yè)的內(nèi)部控制也是如些，內(nèi)部控制五要素要形成有機統(tǒng)一體，與企業(yè)經(jīng)營行為緊密相連，對不斷變化的環(huán)境自動作出反應(yīng)，才有可能做大做強。

（三）構(gòu)建監(jiān)事會、企監(jiān)會、財務(wù)總監(jiān)、內(nèi)部審計、行政審計五位一體的監(jiān)督體系

國有企業(yè)在轉(zhuǎn)型升級的大背景下，除了運用廉政教育、查處懲處等手段強化廉政風險管控外，構(gòu)建監(jiān)事會、企監(jiān)會、內(nèi)部審計、行政審計、黨風監(jiān)督五位一體的監(jiān)督體系，是認真貫徹落實中央提出的“把權(quán)力關(guān)進制度的籠子里”的有效途徑之一。一是從構(gòu)建主體上著力突出了全局性?！拔逦灰惑w”大監(jiān)督體系不僅涵蓋內(nèi)部、外部專業(yè)審計監(jiān)督，還包含了紀檢監(jiān)察、黨風督查，把國有資產(chǎn)監(jiān)管、黨風政風監(jiān)督以及紀檢監(jiān)察的督查過程相結(jié)合。二是從構(gòu)建要素上著力突出了系統(tǒng)性。既有專業(yè)監(jiān)督如審計監(jiān)督，也有黨風監(jiān)督、紀檢監(jiān)督，準確定位各要素功能，使其相互配套、相互促進，達到系統(tǒng)有效監(jiān)督的目標。三是從構(gòu)建監(jiān)督范圍上著力突出了全覆蓋性。公司通過“五位一體”大監(jiān)督體系，有效促進內(nèi)部資源整合，從事后監(jiān)督向事前、事中監(jiān)督轉(zhuǎn)型，把監(jiān)督延伸到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面和全過程，使各自的特點和優(yōu)勢在大監(jiān)督格局下得到相互融合、補充，提高了監(jiān)督效果和效率，也使開展的監(jiān)督工作由“各自為政”向“同頻共振”轉(zhuǎn)變。實現(xiàn)了對子企業(yè)全方位監(jiān)督、全過程監(jiān)管和全員參與的大監(jiān)督體系，全面強化了上對下的監(jiān)督，解決了以往“同級監(jiān)督太軟、上級監(jiān)督太遠”的難題。

（四）利用現(xiàn)代化信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)平臺推動內(nèi)控建設(shè)，建立信息管理體系

信息時代使企業(yè)的運行環(huán)境發(fā)生了根本性的變化，它給企業(yè)帶來風險的同時也帶來了控制風險的工具和機會，企業(yè)應(yīng)在傳統(tǒng)的控制觀念基礎(chǔ)上，充分利用信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)資源，開展內(nèi)部控制的創(chuàng)新工作。將內(nèi)部控制融入到信息系統(tǒng)中，實現(xiàn)從“手工控制”向信息化系統(tǒng)自動控制的轉(zhuǎn)變，是企業(yè)內(nèi)部管控方式的一種革命性進步。這種轉(zhuǎn)變不僅能對企業(yè)活動中的不相融職能進行有效分離和監(jiān)控，而且能夠在企業(yè)不同的參與主體之間更加迅速快捷地攻取和傳遞相關(guān)信息，并能有效提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率。相應(yīng)地，內(nèi)部控制的創(chuàng)新，建立與時代相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度，也能有效的滿足企業(yè)管理需要，為企業(yè)帶來更大的價值。

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（作者單位：浙江省麗水市政府和社會資本合作指導服務(wù)中心）