文/劉佳

新形勢(shì)下加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的必要性與對(duì)策分析

文/劉佳

進(jìn)入新世紀(jì)以來(lái)，我國(guó)的行政事業(yè)單位的環(huán)境產(chǎn)生了較大的變化，主要有拜金主義、享樂(lè)主義等腐朽思想影響，貨幣化的思潮盛行，致使在相關(guān)的工作人員中間出現(xiàn)了一定的腐敗、違法等問(wèn)題。為了進(jìn)一步轉(zhuǎn)變行政事業(yè)單位的形象，加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理，本文特以此為研究主題，深入剖析新形勢(shì)下行政事業(yè)單位內(nèi)控管理上存在的問(wèn)題，并且針對(duì)性的采取措施，獲得建設(shè)性的研究成果。

行政事業(yè)單位；內(nèi)控管理；必要性；對(duì)策

一、內(nèi)控管理理論概述

內(nèi)控管理即對(duì)于內(nèi)部控制的管理，任何集體和組織都需要進(jìn)行對(duì)內(nèi)部控制的管理，是伴隨著組織的發(fā)展應(yīng)用而生的。內(nèi)部的控制是組織得以持續(xù)發(fā)展的重要保障，也是優(yōu)化企業(yè)管理的重要內(nèi)容。在我國(guó)的歷史上，最重要的組織內(nèi)控就是指國(guó)家機(jī)關(guān)內(nèi)部對(duì)權(quán)力的制約和平衡，在漫長(zhǎng)的發(fā)展中積累了豐富的理論經(jīng)驗(yàn)。在商品經(jīng)濟(jì)逐漸發(fā)展起來(lái)時(shí)，企業(yè)的內(nèi)控制度成為更主要的主體，以國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)為例，我國(guó)進(jìn)行了針對(duì)性的參考，制定了我國(guó)企業(yè)內(nèi)控制度的專門規(guī)范，其目標(biāo)是建立科學(xué)合理的企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，提升經(jīng)濟(jì)效益和管理水平。

為進(jìn)一步提升政府工作效能，轉(zhuǎn)變工作方式，應(yīng)對(duì)更加復(fù)雜的管理局面，我國(guó)的行政管理方面也應(yīng)該進(jìn)行改革與完善，主要就是要加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，努力建設(shè)符合人民群眾期許的服務(wù)型政府。所以，我國(guó)制定了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，對(duì)政府的內(nèi)控管理提供了制度規(guī)范，是研究我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的重要理論基礎(chǔ)。

二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的必要性

（一）有助于約束權(quán)力，構(gòu)建陽(yáng)光政府

行政事業(yè)單位作為公共權(quán)力的使用者，如何約束權(quán)力一直都是政府部門自我管理的重點(diǎn)內(nèi)容。我國(guó)政府的宗旨是全心全意為人民服務(wù)，也是由人民選舉出來(lái)的人民政府，公權(quán)為民，一絲一毫不能私用。對(duì)權(quán)力的約束既是我國(guó)政府性質(zhì)的體現(xiàn)，也是加強(qiáng)政府內(nèi)部管理的重要內(nèi)容。把欲望關(guān)進(jìn)道德的籠子里，把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子里，使廣大的公務(wù)人員以嚴(yán)格的廉政紀(jì)律要求自己，縮小自由裁量的空間，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督的力量，運(yùn)用權(quán)力制衡的原則，提升行政事業(yè)單位的廉潔服務(wù)能力，創(chuàng)建陽(yáng)光型政府。

（二）有助于增強(qiáng)管理水平，提升服務(wù)能力

內(nèi)控制度是增強(qiáng)管理水平的重要手段，是提高組織運(yùn)行效率的重要基礎(chǔ)，也是提升服務(wù)能力的主要方式。內(nèi)控制度包括對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部績(jī)效的管理，對(duì)工作優(yōu)秀、成績(jī)顯著的工作人員予以表彰和鼓勵(lì)，對(duì)在工作中不積極、不努力者進(jìn)行一定的懲罰，以此激勵(lì)先進(jìn)、批評(píng)落后。此外，還有應(yīng)該注意對(duì)財(cái)政預(yù)算進(jìn)行嚴(yán)格的管理，內(nèi)控制度實(shí)施后，會(huì)對(duì)財(cái)政支出的每一筆去向都有章可循，加強(qiáng)源頭控制，防止公款私用，加大監(jiān)督的力量，組織常態(tài)化的審計(jì)，保證“三公經(jīng)費(fèi)”的合理合法支出。如此，才能增強(qiáng)運(yùn)營(yíng)效率，改進(jìn)工作作風(fēng)，提升服務(wù)水平。

（三）有助于規(guī)范財(cái)政運(yùn)行，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理

財(cái)政資金方面是行政事業(yè)單位干部出現(xiàn)問(wèn)題最多的地方，是干部最容易受腐蝕的環(huán)節(jié)。應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行規(guī)范，進(jìn)一步理順行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理職責(zé)，加強(qiáng)預(yù)算管理。只有從內(nèi)控制度上進(jìn)行著手，對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)運(yùn)行進(jìn)行管理，才能有效的保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的專業(yè)化、精確化管理，才能避免財(cái)務(wù)上出現(xiàn)的任何漏洞，才能使人民的每一分錢都花在人民身上，確保組織財(cái)務(wù)的良性運(yùn)作，轉(zhuǎn)變工作管理方式。

（四）有助于專業(yè)化管理，建立組織標(biāo)準(zhǔn)

對(duì)組織內(nèi)的活動(dòng)進(jìn)一步的規(guī)范管理，建立專業(yè)的獨(dú)立的標(biāo)準(zhǔn)化體系，是適應(yīng)組織統(tǒng)一管理、統(tǒng)一調(diào)度的發(fā)展需要，可以形成組織具有特色的專業(yè)化文化。包括對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的規(guī)范，對(duì)發(fā)生系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的管控和檢測(cè)，標(biāo)準(zhǔn)化的日常公務(wù)設(shè)計(jì)，陽(yáng)光透明的對(duì)外服務(wù)窗口，是建立科學(xué)組織的重要條件。如此，使組織內(nèi)的一切活動(dòng)都在制度的規(guī)范體系內(nèi)運(yùn)行，減少了權(quán)力失范的現(xiàn)象，避免了行政事業(yè)單位出現(xiàn)的各種問(wèn)題，真正實(shí)現(xiàn)其公共服務(wù)的目的。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的現(xiàn)狀與問(wèn)題

（一）內(nèi)控管理的理念缺失

在行政事業(yè)單位內(nèi)部，不僅是普通干部，也有一些領(lǐng)導(dǎo)同志對(duì)內(nèi)控管理的重要性理解不足，認(rèn)識(shí)不到位，難以把內(nèi)控管理工作作為組織的重要工作來(lái)對(duì)待。習(xí)慣了以往隨性的工作方式，對(duì)組織散漫的工作作風(fēng)視而不見，尚未認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理對(duì)風(fēng)險(xiǎn)把控的重要作用，只重視單位的業(yè)務(wù)工作，對(duì)組織管理重視不足，阻礙了內(nèi)控制度的順利進(jìn)展。

（二）內(nèi)控管理方面的制度不完善

內(nèi)部控制管理應(yīng)該是一個(gè)系統(tǒng)的完整的制度體系，目前行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度不少都是零零散散的分布于各個(gè)模塊的制度規(guī)范，并沒有形成統(tǒng)一的制度基礎(chǔ)。總有對(duì)組織管理的漏洞，難以從總體上抓住全局工作的綱領(lǐng)，一般是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控要求不嚴(yán)格，這就致使內(nèi)控制度在落實(shí)的時(shí)候難以真正執(zhí)行到位。

（三）內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)不科學(xué)

在部分行政事業(yè)單位中，對(duì)內(nèi)控制度還存在著應(yīng)付差事、敷衍了事的工作特點(diǎn)，對(duì)于現(xiàn)有的工作不能夠很好的處理與解決，只是簡(jiǎn)單的把制度制作出來(lái)。有的制度很難實(shí)行，在設(shè)計(jì)之初頁(yè)沒有考慮過(guò)實(shí)行的問(wèn)題，有的制度粗枝大葉、浮皮潦草，并沒有把每一個(gè)環(huán)節(jié)或者每一項(xiàng)責(zé)任規(guī)劃清楚，各個(gè)部門存在的權(quán)利責(zé)任的交叉現(xiàn)象，分工不明確，業(yè)務(wù)流程繁瑣，預(yù)算制度不科學(xué)不合理，制度設(shè)計(jì)難以達(dá)到預(yù)期的目的。

（四）內(nèi)部控制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)把控不足

在不少行政事業(yè)單位的工作都涉及到公權(quán)力的使用，涉及到大量公共資源的配置，而且不少也與百姓民生息息相關(guān)。如果對(duì)單位的風(fēng)險(xiǎn)把控不足，就有可能使公權(quán)力被私人所利用，公共資源服務(wù)于某幾個(gè)人，系統(tǒng)運(yùn)行中的漏洞被不法分子所利用，竊取國(guó)家資源，獲取非法所得。對(duì)個(gè)別重點(diǎn)工作人員的關(guān)注不足，對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目的檢查審核力度較低，項(xiàng)目招投標(biāo)的過(guò)程不夠透明，組織及個(gè)人自我管理缺失，容易出現(xiàn)系統(tǒng)性的風(fēng)險(xiǎn)。

四、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的必要措施

（一）強(qiáng)化認(rèn)識(shí)，提升理念

對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理，是對(duì)政府的內(nèi)在要求，也是政府加強(qiáng)管理的重要手段。對(duì)此，我國(guó)已經(jīng)有了專門的管理規(guī)范，而領(lǐng)導(dǎo)干部需要做的就是首先加強(qiáng)對(duì)相關(guān)規(guī)范的學(xué)習(xí)和認(rèn)識(shí)，提升對(duì)內(nèi)部控制管理的思想認(rèn)識(shí)，要求領(lǐng)導(dǎo)干部把這種思想內(nèi)化于心、外化于行，進(jìn)而落實(shí)到具體工作中去。把握領(lǐng)導(dǎo)干部這個(gè)關(guān)鍵少數(shù)，使領(lǐng)導(dǎo)干部在這個(gè)過(guò)程中承擔(dān)一定的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，保證領(lǐng)導(dǎo)干部能夠認(rèn)識(shí)到良好的內(nèi)部控制制度對(duì)組織發(fā)展的積極意義，而較差的內(nèi)部控制甚至可能產(chǎn)生非常消極的影響和破壞作用，使單位從上到下都能認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度對(duì)單位組織的重要意義。

（二）構(gòu)建內(nèi)控管理的責(zé)任部門

任何事業(yè)都需要有一定的責(zé)任歸集，才能激發(fā)工作人員積極工作的積極性，促進(jìn)事業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。把需要內(nèi)部控制的各個(gè)方面的責(zé)任劃分清晰，每一個(gè)部門負(fù)責(zé)一塊，在制度設(shè)計(jì)上由專業(yè)的部門進(jìn)行負(fù)責(zé)，對(duì)于資金使用的問(wèn)題，由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審查，對(duì)于政府采購(gòu)的方面，由審計(jì)部門負(fù)責(zé)監(jiān)督，而且各個(gè)部門之間也可以互相監(jiān)督，互相制約，每個(gè)部門管好自己的“責(zé)任田”。使各個(gè)方面的監(jiān)管形成一個(gè)合力，保證每一個(gè)管理方向都有責(zé)任方，形成一個(gè)系統(tǒng)性的完善體系。

（三）完善風(fēng)險(xiǎn)防范內(nèi)控制度

在這方面已經(jīng)不乏頂層設(shè)計(jì)，需要做的就是每個(gè)單位根據(jù)自身的情況針對(duì)性的采取措施，建立決策、實(shí)施、監(jiān)督權(quán)力制衡的原則，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行考核評(píng)選，終身追究領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，實(shí)施干部離崗審計(jì)責(zé)任制，推動(dòng)干部定期輪崗的制度。在財(cái)務(wù)預(yù)案方面要著重加強(qiáng)監(jiān)督管理，盡可能的細(xì)化預(yù)算的每一個(gè)細(xì)節(jié)，包括預(yù)算的資金、去向、使用、使用人等，經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)集體批準(zhǔn)方可實(shí)施，對(duì)個(gè)人資產(chǎn)經(jīng)行申報(bào)和動(dòng)態(tài)監(jiān)督。

（四）對(duì)組織風(fēng)險(xiǎn)實(shí)時(shí)監(jiān)控

如果組織內(nèi)部控制不力，就有可能使組織風(fēng)險(xiǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)，應(yīng)該對(duì)組織進(jìn)行常態(tài)化的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，定期要求相關(guān)部門進(jìn)行自查，也要組織一定數(shù)量和批次的突擊檢查和專項(xiàng)自查，嚴(yán)格執(zhí)行檢查要求。在檢查過(guò)后形成專門的自查報(bào)告，詳細(xì)分析可能出現(xiàn)危險(xiǎn)的情況，為進(jìn)一步完善風(fēng)險(xiǎn)防控奠定基礎(chǔ)。提升組織對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的把控能力，使組織的一切活動(dòng)都能夠在可控的范圍內(nèi)施行，促進(jìn)行政事業(yè)單位事業(yè)的健康發(fā)展。

五、結(jié)束語(yǔ)

行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度關(guān)乎政府的服務(wù)水平，與公共部門的形象息息相關(guān)。為了提升政府的服務(wù)水平，應(yīng)該加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理，從理念提升、責(zé)任歸集、內(nèi)控制度、實(shí)施監(jiān)控幾個(gè)方面進(jìn)行管理和行動(dòng)，強(qiáng)化行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理，以實(shí)現(xiàn)政府建設(shè)服務(wù)型、廉潔性、陽(yáng)光型政府的目標(biāo)。

［1］財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì).企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范.2008.

［2］財(cái)政部.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）.2012.

［3］關(guān)振宇.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的現(xiàn)實(shí)意義與應(yīng)用解析［J］.商業(yè)經(jīng)濟(jì)研究，2014（13）.

［4］王喜梅.新形勢(shì)下加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的必要性與對(duì)策［J］.財(cái)會(huì)研究，2015（11）：68-71.

［5］張大寶.行政事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的問(wèn)題及對(duì)策探析［J］.時(shí)代金融，2015（35）：233+237.

［6］張巖峰.探討新形勢(shì)下行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)［J］.財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014（18）：70-71.

（作者單位：山東省濱州市國(guó)庫(kù)集中支付中心）

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（三）醫(yī)院管理者要提升會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)

當(dāng)前我國(guó)很多醫(yī)院的管理者依舊沒有認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用，就算是醫(yī)院中采用了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，也僅僅是停留在表面，只是在形式上下功夫，究其原因就是沒有意識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在整個(gè)醫(yī)院發(fā)展過(guò)程中的必要性和重要性，這就需要醫(yī)院的管理者以及醫(yī)院的基層職工都應(yīng)當(dāng)意識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的關(guān)鍵作用，繼而真正將其落到實(shí)處，使得會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作用得到有效發(fā)揮。

除此之外，還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)人員隊(duì)伍建設(shè)，在對(duì)醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行完善的時(shí)候，人員錄用方面要注意提高標(biāo)準(zhǔn)，要錄用那些真正有高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員，另外對(duì)于已經(jīng)上崗的工作者要進(jìn)行思想道德以及業(yè)務(wù)能力的培訓(xùn)，使得醫(yī)院會(huì)計(jì)工作者自身的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)得到有效的提升，使得會(huì)計(jì)工作者真正形成良好的習(xí)慣來(lái)遵守法律法規(guī)，真正養(yǎng)成恪守規(guī)則的好作風(fēng)，真正將內(nèi)部控制落實(shí)到每一個(gè)人，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持以人為本的四象，對(duì)醫(yī)院會(huì)計(jì)工作者的醫(yī)務(wù)道德精神進(jìn)行培養(yǎng)，通過(guò)這樣的方式才能夠更好地為醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的發(fā)展提供有效的人才保障。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，對(duì)于當(dāng)前我國(guó)醫(yī)院的發(fā)展來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是一項(xiàng)十分有效而又合理的控制方式和手段，通過(guò)實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制可以對(duì)醫(yī)院的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行合理的規(guī)劃以及嚴(yán)格的監(jiān)督，使得醫(yī)院的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作得到有效的提升，使得醫(yī)院會(huì)計(jì)工作的作用能夠得到有效的發(fā)揮，從而更好地為醫(yī)院的發(fā)展和水平提升創(chuàng)造基礎(chǔ)和條件。通過(guò)合理、科學(xué)以及高效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方式，能夠是的醫(yī)院的資金得到有效的控制和規(guī)劃，從而使得醫(yī)院資金能夠用在“刀刃”上，提高資金使用的效率，使得醫(yī)院更好的規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性降到最低。通過(guò)上述分析可以看出當(dāng)前我國(guó)很多醫(yī)院在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面以及存在很多問(wèn)題，需要從意識(shí)提升、人才培養(yǎng)以及體系完善等多方面進(jìn)行完善，只有這樣才能夠使得醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不是停留在表面，而是落到實(shí)處，真正發(fā)揮自身的效用，更好的為醫(yī)院的發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)保駕護(hù)航。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：江蘇省中醫(yī)院）