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        基層審計(jì)機(jī)關(guān)工程投資審計(jì)的風(fēng)險控制研究

        2016-12-31 06:34:30錢秋妹
        財會學(xué)習(xí) 2016年17期
        關(guān)鍵詞:中介機(jī)構(gòu)審計(jì)工作機(jī)關(guān)

        文/錢秋妹

        基層審計(jì)機(jī)關(guān)工程投資審計(jì)的風(fēng)險控制研究

        文/錢秋妹

        隨著地方政府投資工程項(xiàng)目的逐年遞增,審計(jì)任務(wù)也是越來越繁重,而投資審計(jì)專業(yè)人員的缺乏、投資審計(jì)操作規(guī)程不規(guī)范及相關(guān)制度的不健全,給工程投資審計(jì)帶來極大的潛在風(fēng)險,一定程度上影響了工程投資審計(jì)質(zhì)量。本文就影響基層審計(jì)機(jī)關(guān)工程投資審計(jì)的一系列風(fēng)險因素做了分析,并在此基礎(chǔ)上對影響基層審計(jì)機(jī)關(guān)工程投資審計(jì)的風(fēng)險因素提出了相關(guān)的建議,希望能夠促進(jìn)工程投資審計(jì)發(fā)展,規(guī)避審計(jì)風(fēng)險,確保政府投資工程資金的安全運(yùn)行,切實(shí)發(fā)揮資金使用效益。

        基層審計(jì)機(jī)關(guān);工程投資審計(jì);風(fēng)險控制;建議

        一、基層審計(jì)機(jī)關(guān)工程投資審計(jì)風(fēng)險的存在原因分析

        (一)基層審計(jì)工作人員的審計(jì)能力相對偏低

        從現(xiàn)階段的情況來看,造成基層審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)工作人員的審計(jì)能力相對偏低的原因主要有三個方面:一是受人事編制的限制,基層審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)人員的數(shù)量相對缺乏,不可能安排與審計(jì)業(yè)務(wù)相匹配的審計(jì)力量;二是基層審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員的整體素質(zhì)和專業(yè)水平相對較低,由于任務(wù)重,審計(jì)人員忙于應(yīng)付審計(jì)項(xiàng)目,根本沒有時間參加學(xué)習(xí)培訓(xùn)知識更新。而工程投資審計(jì)專業(yè)性比較強(qiáng),需要具有工程造價、工程招投標(biāo)、基建預(yù)決算等方面專業(yè)知識。目前政府性投資工程項(xiàng)目涉及領(lǐng)域廣泛,基層審計(jì)機(jī)關(guān)現(xiàn)有審計(jì)人員能力和業(yè)務(wù)知識難以勝任;三是審計(jì)手段和設(shè)備相對落后,受經(jīng)費(fèi)預(yù)算以及政府采購的制約,審計(jì)設(shè)備得不到及時更換,計(jì)價軟件模塊也未全覆蓋,工程審計(jì)信息化系統(tǒng)尚未建成,無形中也增加了基層審計(jì)機(jī)關(guān)的投資審計(jì)風(fēng)險。

        (二)審計(jì)程序不規(guī)范,增加審計(jì)風(fēng)險

        現(xiàn)階段基層審計(jì)機(jī)關(guān)的投資審計(jì)涵蓋了工程預(yù)算審計(jì)、結(jié)算審計(jì)、竣工決算審計(jì)、重點(diǎn)項(xiàng)目的全過程跟蹤審計(jì)等內(nèi)容,但仍然處于起步和摸索階段,相關(guān)投資審計(jì)的規(guī)章制度尚不健全,沒有形成一套相對規(guī)范、操作性強(qiáng)的審計(jì)流程?;鶎訉徲?jì)機(jī)關(guān)由于投資審計(jì)項(xiàng)目多、人員少、限時效,有的項(xiàng)目就沒有嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序,走簡易流程,未進(jìn)行審前調(diào)查,未編制實(shí)施方案、無審理機(jī)構(gòu)的復(fù)核意見,不經(jīng)局務(wù)會討論,直接審計(jì)組討論決定出具審計(jì)報告。有的項(xiàng)目是領(lǐng)導(dǎo)臨時交辦,資料不完整,沒有嚴(yán)格執(zhí)行發(fā)送通知書3天后進(jìn)點(diǎn)審計(jì),邊審計(jì)邊補(bǔ)充資料。以上現(xiàn)狀就是審計(jì)人員在審計(jì)工作中隨意放棄必要的審計(jì)程序,不可避免地產(chǎn)生了審計(jì)風(fēng)險。

        (三)社會中介機(jī)構(gòu)參與審計(jì),質(zhì)量和風(fēng)險難以監(jiān)控

        基層審計(jì)機(jī)關(guān)為了彌補(bǔ)審計(jì)人力的缺乏,大多采取購買社會中介服務(wù)參與工程投資審計(jì)。由于協(xié)審人員不是審計(jì)機(jī)關(guān)的在編人員,專業(yè)水平和素質(zhì)參差不齊,難以約束和管理,再監(jiān)督不到位,一定程度上影響審計(jì)質(zhì)量。另一方面,因協(xié)審費(fèi)的結(jié)算跟核減金額相關(guān),社會中介機(jī)構(gòu)注重核減工程造價,忽視工程建設(shè)過程中存在的其他程序問題。協(xié)審人員的審計(jì)代擬報告提交審計(jì)組后,審計(jì)機(jī)關(guān)人員也僅是簡單復(fù)核,很難發(fā)現(xiàn)紕漏或差錯,社會中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)風(fēng)險就間接轉(zhuǎn)借到審計(jì)機(jī)關(guān)。

        二、針對基層審計(jì)機(jī)關(guān)工程投資審計(jì)風(fēng)險的對策建議

        為了防范審計(jì)風(fēng)險,基層審計(jì)機(jī)關(guān)必須堅(jiān)持依法審計(jì),采取有效措施,將審計(jì)風(fēng)險降低到最低限度。為此,總結(jié)起來基層審計(jì)機(jī)關(guān)需做好以下工作:

        (一)加強(qiáng)基層投資審計(jì)人員培訓(xùn),提升審計(jì)水平

        目前基層審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員數(shù)量的不足和專業(yè)素質(zhì)的缺乏是影響基層審計(jì)工作的重要難題。基層審計(jì)機(jī)構(gòu)首先應(yīng)注重此類問題的解決,重新完善和規(guī)范審計(jì)舊的編制,增加審計(jì)人員的數(shù)量。其次,要著力提升審計(jì)工作人員的專業(yè)水平和能力,定期對投資審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn),集中學(xué)習(xí)政府投資審計(jì)相關(guān)的知識,培養(yǎng)出既懂工程、財務(wù)又懂法規(guī)、計(jì)算機(jī)的復(fù)合型投資審計(jì)人員。最后,要加強(qiáng)審計(jì)人員的廉政教育,筑牢審計(jì)人員的拒腐防變的思想防線,增強(qiáng)廉潔從審的自覺性,切實(shí)維護(hù)好審計(jì)人員形象。

        (二)嚴(yán)格審計(jì)程序,規(guī)范審計(jì)流程

        基層審計(jì)機(jī)關(guān)一定要在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上制定投資審計(jì)計(jì)劃,既要全面審計(jì)又要把握重點(diǎn)。在送達(dá)審計(jì)通知書、審計(jì)取證、征求被審計(jì)單位意見、出具審計(jì)報告等各個環(huán)節(jié)都要嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序。加強(qiáng)項(xiàng)目復(fù)核審理制度,對重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)和監(jiān)督,重大問題提交業(yè)務(wù)會討論決定,確保審計(jì)質(zhì)量。在審計(jì)工作中善于總結(jié),提煉出一套具有針對性、實(shí)用性、規(guī)范性的投資審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)流程,不斷提升投資審計(jì)工作水平。

        (三)加強(qiáng)對社會中介機(jī)構(gòu)審計(jì)服務(wù)的約束和監(jiān)督

        基層審計(jì)機(jī)關(guān)在聘請社會中介機(jī)構(gòu)參與工程投資審計(jì)必須做好以下四個方面。一是采取公開、透明、公正的競爭機(jī)制,嚴(yán)把準(zhǔn)入關(guān),必須具備相應(yīng)的資質(zhì)和資格。二是項(xiàng)目委托上采取隨機(jī)抽選或競標(biāo)方式,可以防止舞弊、腐敗行為。三是明確審計(jì)責(zé)任,誰審計(jì)誰負(fù)責(zé),審計(jì)項(xiàng)目不再全盤委托給社會中介機(jī)構(gòu),必須由審計(jì)機(jī)關(guān)工作人員擔(dān)任組長或組審,對現(xiàn)場調(diào)查勘察需要全程監(jiān)督,對協(xié)審人員的審計(jì)結(jié)論進(jìn)行復(fù)核把關(guān),強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量。四是加強(qiáng)對社會中介機(jī)構(gòu)和協(xié)審人員的考核,明確協(xié)審人員必須坐班,審計(jì)資料不準(zhǔn)外帶,定期或不定期對他們的審計(jì)質(zhì)量、廉政紀(jì)律進(jìn)行考核。

        三、結(jié)語

        基層審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)工作任務(wù)量大,所面臨的投資審計(jì)風(fēng)險也相對較高。目前,在審計(jì)人員不足、專業(yè)素質(zhì)偏低、審計(jì)工作流程不完善的壓力下,基層審計(jì)機(jī)關(guān)為更好地完成審計(jì)任務(wù),需要加強(qiáng)審計(jì)人員編制改革,提升審計(jì)人員專業(yè)水平,完善審計(jì)流程,加強(qiáng)對社會中介機(jī)構(gòu)審計(jì)約束和監(jiān)督。相信在基層審計(jì)機(jī)關(guān)的以上努力下,基層審計(jì)機(jī)關(guān)的投資審計(jì)風(fēng)險將大大減小。

        [1]張林.基層審計(jì)機(jī)關(guān)如何合理控制審計(jì)風(fēng)險[J].東方企業(yè)文化,2014.

        [2]龍賀,張清美.工程審計(jì)中以風(fēng)險為導(dǎo)向的審計(jì)思路與控制研究[J].城市建設(shè)理論研究:電子版,2015.

        [3]曾春芽,涂斌.工程審計(jì)重點(diǎn)與風(fēng)險控制淺析[J].審計(jì)與理財,2013.

        (作者單位:江蘇省泰興市審計(jì)局)

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