文/陳春燕

淺析項目建設(shè)中的財務(wù)問題和管理途徑

文/陳春燕

隨著現(xiàn)代企業(yè)的不斷發(fā)展，面對層出不窮的機遇與挑戰(zhàn)，企業(yè)不斷地將資金投入到促進企業(yè)發(fā)展的各類項目建設(shè)中，隨之而來的項目建設(shè)過程中的財務(wù)管理工作也需要不斷地迎接挑戰(zhàn)，發(fā)揮已有優(yōu)勢，克服瓶頸問題，為實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展大戰(zhàn)略，構(gòu)建完善的現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理體系而努力。

項目建設(shè)；財務(wù)管理；現(xiàn)狀與對策

信息技術(shù)的飛速發(fā)展以及經(jīng)濟的騰飛給各行各業(yè)都帶來了壓力，現(xiàn)代企業(yè)需要摒棄傳統(tǒng)糟粕，加強企業(yè)的自身實力，就需要大力投入基建、技改、研究開發(fā)等項目建設(shè)，提升企業(yè)競爭力，同時需進一步改進企業(yè)管理，尤其是企業(yè)財務(wù)管理必須要跟上改革浪潮，保證項目建設(shè)中的財務(wù)管理能夠為保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供有力支持。

一、被研究企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀

筆者關(guān)注某個處于壟斷行業(yè)內(nèi)的企業(yè)近幾年來在項目建設(shè)過程中的現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)如今的項目建設(shè)往往具有規(guī)模大、周期長、資金投入也大的特性，為企業(yè)財務(wù)管理在成本核算、項目預(yù)算、審核決算等環(huán)節(jié)上帶來了問題。

（一）工程項目一般都有涉及到審計整改等內(nèi)容造成超概的情況發(fā)生。費用在轉(zhuǎn)移過程中會出現(xiàn)不規(guī)范行為，這是長期以來形成的工作慣例，也確實有不合理的地方，導(dǎo)致財務(wù)管理出現(xiàn)很多漏洞，無法對資金進行統(tǒng)一調(diào)配，在企業(yè)各個項目中都有這樣的問題，涉及到了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的所有方面。使企業(yè)的財務(wù)管理滯留在原始工作階段，無法升級改造。難以適應(yīng)市場條件下的各種要求。

（二）工程項目中費用竄戶等情況，使得設(shè)備本金與稅金之間經(jīng)常發(fā)生混淆或者偏離，在決算階段，風(fēng)險就會經(jīng)常發(fā)生。風(fēng)險管理本營是財務(wù)的重要使命，確保資金安全是企業(yè)的重中之重，但是由于壟斷性經(jīng)營的一些短板導(dǎo)致企業(yè)項目在財務(wù)管理上不能牢牢地把握住風(fēng)險的控制，對風(fēng)險的重視程度也不夠。一旦發(fā)生風(fēng)險問題就會出現(xiàn)大的損失，將給企業(yè)帶來巨大的損失。

（三）工程費用的預(yù)算可以保證項目工作順利開展，但是由于預(yù)算前期的準(zhǔn)備工作沒有到位，就可能會造成延期或者停工。在財務(wù)管理的環(huán)節(jié)中，加強預(yù)算監(jiān)督工作是實現(xiàn)財務(wù)規(guī)范的重要手段。但是由于一些長年積累下來的管理思維的制約，財務(wù)管理人員難以將監(jiān)督職能發(fā)揮出來。出現(xiàn)了企業(yè)在項目建設(shè)中監(jiān)督制度不足，監(jiān)控能低下等管理混亂的情況。

（四）在財務(wù)管理機制上企業(yè)內(nèi)部還存在形式主義思想。在預(yù)算、決算等工作上，缺乏嚴(yán)格的工作職能分工、協(xié)調(diào)，對高能源、低產(chǎn)出的原料，掌控不嚴(yán)，導(dǎo)致項目成本的高居不下以及項目工程的拖延滯留，使企業(yè)在同類市場競爭中缺乏必須的競爭力，嚴(yán)重?fù)p害了企業(yè)的經(jīng)濟效益。［1］

二、完善財務(wù)管理體系的策略

企業(yè)財務(wù)管理體系要堅持管理規(guī)范、技術(shù)一流、觀念先進的工作原則，讓企業(yè)的項目建設(shè)能夠滿市場需求，按照市場規(guī)律來進行運營。

（一）明確地位、完善機制

企業(yè)財務(wù)工作管理能力是與企業(yè)經(jīng)濟管理水平掛鉤的。財務(wù)管理體系的完善對于企業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)、企業(yè)經(jīng)營理念、企業(yè)發(fā)展都有益。財務(wù)管理部門本著遵守國家法律法規(guī)和各項規(guī)章制度的原則，要參與工程項目的全程管控，包括成本預(yù)算、數(shù)據(jù)核算、編制上報、資本支出、資金使用、決算審核、人員消耗、物資購銷、統(tǒng)計分析、效益評價等，最終要達到控制住工程項目的投資預(yù)算，保證項目資金的合理使用，讓企業(yè)贏得利益最大化。

（二）明確目標(biāo)、加強管理

工程項目的財務(wù)管理工作的目標(biāo)就是要全程加強項目資金使用的管理，將風(fēng)險控制在合理范圍內(nèi)，最終實現(xiàn)項目的完成。具體的管理工作包括：

1.在前期工程立項決策階段就要加大審查力度。做好各項指標(biāo)的比較和評估工作。對工程資金的來源、核算使用要進行精確地審查和估算，保證工程順利進行。

2.做好工程項目的預(yù)算工作，預(yù)算評估報告要有最完整的數(shù)據(jù)分析，涉及到工程和分項目的方方面面，考慮到財務(wù)收入和支出的綜合因素，按照工程建設(shè)的階段性來進行合理資金安排，絕不能任意改變預(yù)算計劃。如果需要調(diào)整，必須按照預(yù)算管理規(guī)定，嚴(yán)格按照制度來執(zhí)行。

3.將前期審核和后期的核算決算工作列出管理計劃，工程開始后，要將項目成本以及前期費用按照損益管理要求來進行核準(zhǔn)和取消。對參加立項的各部門都要進行核算和審核，該列入項目成本的必須審核和核算，該列入資本性支出的要督促財務(wù)工作人員進行清理、核銷。［2］

4.實行階段財務(wù)管理，在招投標(biāo)工作階段，對概算的資金要加強管理，根據(jù)招投標(biāo)方的具體情況來進行統(tǒng)一比較分析，本著降低造價的核心管理理念，加強物資的采購、監(jiān)理等審核工作，分別針對經(jīng)過會審和未經(jīng)過會審的合同進行不同的會簽備案，以備工程結(jié)束后的結(jié)算依據(jù)。

5.嚴(yán)格收支管理工作規(guī)定，按照規(guī)定來履行對預(yù)算超支和未超支工程項目的管理。對會計核算與預(yù)算管理要按照資金使用審批制度來進行合理安排和部署。對工程收支情況要采用監(jiān)控手段，加強對財務(wù)科目的支付管理、支付管理、審批管理、報備管理等工作。嚴(yán)格工程各類合同、票據(jù)的使用、保存、核銷等工作流程，按照合同的預(yù)付、支付、采購等款項的使用規(guī)定來進行執(zhí)行工作。對施工進度合格的按照合同約定的支付原則來進行支付。預(yù)留保證金，對施工進度不合格的、檢驗不合格的項目要提出整改要求，并按照合同規(guī)定扣留保證金以及工程結(jié)算支付款。所有的進程都要以竣工結(jié)算報告為依據(jù)和物業(yè)主管部門的意見書為依據(jù)。

6.配合物資管理部門、工程管理部門定期開展工程物資清查與核對，加強出、入庫及庫存管理，防止物資積壓和浪費，查找物資毀損、盤盈、盤虧原因，并做好處置和利用。

（三）優(yōu)化管理、保證完工

1.要按照工程全程的預(yù)算、決算等報告書，辦理各類預(yù)算、結(jié)算報告。優(yōu)化財務(wù)管理體系，明確部門管理責(zé)任，對完成的工程，分別的階段完成后將報告提交財務(wù)主管部門進行審批，然后由財務(wù)主管部門召集各個工程項目監(jiān)理和項目管理人員進行資產(chǎn)核算、編制決算等資產(chǎn)核算線管工作，對驗收階段的轉(zhuǎn)增資產(chǎn)，按照相關(guān)規(guī)定提供驗收報告、建立資產(chǎn)卡片落實保管責(zé)任、確定資產(chǎn)折舊政策，為資產(chǎn)全壽命管理夯實基礎(chǔ)。

2.建立財務(wù)考核、監(jiān)督制度，對工程進展情況、產(chǎn)證情況、資金收支情況、風(fēng)險概率情況要進行評估和督查。提出會計信息數(shù)據(jù)整改報告，執(zhí)行公司工程項目預(yù)算方案。加強會計信息化平臺建設(shè)，確保會計核算數(shù)據(jù)的精確度。結(jié)合分階段的財務(wù)考核，對整體工程財務(wù)情況拿出分析和評價報告，通過信息化平臺實現(xiàn)各部門的信息共享。開展經(jīng)濟效益評價和討論，結(jié)合工程財務(wù)狀況和工程完工進度來規(guī)劃后續(xù)工程項目的進展計劃，為決策層制定項目發(fā)展策略提供重要參考依據(jù)。

3.培養(yǎng)隊伍，提高水平

現(xiàn)代企業(yè)需要培養(yǎng)工程項目財務(wù)管理人員，使其具備高度的使命感、責(zé)任感和風(fēng)險意識，要有高度的工作熱情，并且具備符合市場和科技進步要求的綜合素質(zhì)。因此在日常隊伍建設(shè)管理中，一是要不斷開展工程項目的財務(wù)管理培訓(xùn)，二是要引進精于工程項目財務(wù)管理工作的高端人才，以應(yīng)對日益多樣化管理的財務(wù)發(fā)展工作要求，適應(yīng)多變的行業(yè)市場競爭行為，規(guī)避企業(yè)運營的風(fēng)險發(fā)生概率，提高公司的綜合效益。［3］

三、結(jié)語

企業(yè)的工程項目財務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容。在面對市場競爭諸多挑戰(zhàn)的今天，財務(wù)管理必須要在信息化建設(shè)、管理創(chuàng)新、管理架構(gòu)、規(guī)章制度的制定等方面采取更加有效的措施來進行完善，才能幫助企業(yè)抓住機遇、迎接挑戰(zhàn)，更快更好地發(fā)展。

［1］沙雪蓮.新時期電力工程財務(wù)管理探究［J］.中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2015（1）：84-85.

［2］王哲華，周潔，趙悅等.供電公司工程財務(wù)管理與成本控制淺析［J］.科學(xué)與財富，2014（12）：429-429，430.

［3］侯曉霞，陳雯，趙娜等.電網(wǎng)企業(yè)工程建設(shè)基建財務(wù)管理分析［J］.中國市場，2016（4）：143，145.

（作者單位：國網(wǎng)浙江省電力公司培訓(xùn)中心）

上接（第67頁）幾種：

（1）權(quán)威式預(yù)算

即自上而下的預(yù)算，從企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)至各級預(yù)算主體的具體預(yù)算等，均由企業(yè)的最高管理層決定，低層級遵照執(zhí)行。

這種方式下，低層級的預(yù)算執(zhí)行者因擔(dān)心當(dāng)期費用的節(jié)約或投資的縮減會使下期預(yù)算受到影響，繼而產(chǎn)生“用完預(yù)算”的行為。

（2）參與式預(yù)算

即自下而上的預(yù)算，各級預(yù)算主體相互溝通、協(xié)商制定預(yù)算，最終由最高管理層審批。

這種方式下，當(dāng)上下信息不對稱時，就會產(chǎn)生最高管理層過嚴(yán)或過松的審批而引發(fā)的預(yù)算松弛或預(yù)算操縱問題。

（3）混合式預(yù)算

即上下結(jié)合的預(yù)算，由最高管理層和各級參與者進行溝通，各級參與者編制預(yù)算初稿，層層提交審核，最終由最高管理層審批。

這是一種理想的預(yù)算編制方式，也是上下級預(yù)算管理者博弈的結(jié)果。

3.編制上報預(yù)算

設(shè)定一定的假設(shè)條件（如利率、匯率、稅收政策、原料價格等）基礎(chǔ)上，根據(jù)“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的方式進行預(yù)算編制。各執(zhí)行單位根據(jù)本單位的業(yè)務(wù)戰(zhàn)略、經(jīng)營特點及內(nèi)外部因素的變化，以銷售預(yù)算為起點，進行其他各項預(yù)算的編制，形成本單位預(yù)算草案，報預(yù)算管理辦公室。

4、審查平衡

預(yù)算管理辦公室對各級預(yù)算主體的草案進行審核、匯總、平衡，將發(fā)現(xiàn)的問題與各預(yù)算主體協(xié)商后，形成企業(yè)的預(yù)算草案，并報預(yù)算管理委員會。

5.審議批準(zhǔn)

預(yù)算管理委員會對企業(yè)的預(yù)算草案審查后，報公司董事會審批。

（五）下達年度預(yù)算考核和評價指標(biāo)

企業(yè)預(yù)算經(jīng)董事會批準(zhǔn)后，下達至各預(yù)算主體執(zhí)行。

考核指標(biāo)的設(shè)定應(yīng)體現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略方向和管理意圖，根據(jù)上年經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)營環(huán)境、行業(yè)發(fā)展趨勢等，設(shè)計科學(xué)合理的考核指標(biāo)體系，強化激勵作用，提升管理水平。同時，應(yīng)兼顧財務(wù)和非財務(wù)指標(biāo)、定量和定性指標(biāo)、內(nèi)部和外部指標(biāo)、短期和長期指標(biāo)、領(lǐng)先和滯后指標(biāo)。

（六）實施有效的預(yù)算控制

1.確定各預(yù)算主體的控制重點，同時兼顧銷售收入控制與成本費用控制。

2.對于采用計劃價格和消耗定額方式核算的企業(yè)，應(yīng)及時根據(jù)市場變化進行修訂，否則會造成成本核算失真，影響企業(yè)目標(biāo)利潤的實現(xiàn)。

3.將費用控制與價值創(chuàng)造相結(jié)合，將個人目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)協(xié)調(diào)統(tǒng)一。

4.建立預(yù)算預(yù)警機制，定期預(yù)警，促使提高預(yù)算執(zhí)行分析的質(zhì)量。

5.當(dāng)企業(yè)運營客觀環(huán)境發(fā)生重大變化時，應(yīng)及時主動地按照規(guī)定程序進行預(yù)算調(diào)整，但頻率不宜太高。

（七）進行預(yù)算考核

1.預(yù)算考核要以實現(xiàn)企業(yè)總體目標(biāo)、企業(yè)價值最大化為導(dǎo)向。

2.預(yù)算考核既是對預(yù)算主體責(zé)任履行的評價過程，也是各主體間的利益分配過程，須遵循公開、公正和公平的原則。

3.企業(yè)可根據(jù)管理基礎(chǔ)、內(nèi)外部環(huán)境變化及經(jīng)營需要選擇合適的考核時點。

4.預(yù)算管理中，可能會發(fā)生不可控的情況，考核時應(yīng)特殊考慮。

三、結(jié)論

企業(yè)全面預(yù)算管理，可使管理者全面了解企業(yè)的經(jīng)營情況，及時調(diào)整經(jīng)營策略。預(yù)算作為一種管理工具，具有一定的前瞻性，科學(xué)合理的預(yù)算目標(biāo)有助于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實現(xiàn)。因此，企業(yè)應(yīng)建立有效的全面預(yù)算管理體系，提高對未來的預(yù)測能力，合理規(guī)避預(yù)期風(fēng)險。

參考文獻：

［1］趙九香.如何加強企業(yè)的預(yù)算管理［J］.經(jīng)營管理者，2016（2）.

［2］冉智勇.全面預(yù)算管理在我國企業(yè)實施中存在的問題［J］.財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2013（16）.

（作者單位：中海油能源發(fā)展股份有限公司工程技術(shù)分公司）