文/陳良周

加強財務(wù)基礎(chǔ)管控力度，促進信息化財務(wù)管理水平

文/陳良周

本文以國內(nèi)某造船公司的財務(wù)基礎(chǔ)管控和內(nèi)控流程薄弱環(huán)節(jié)，結(jié)合財務(wù)管理信息化的重點難點，提出了加強財務(wù)信息化管理的相關(guān)措施，以期達到提升財務(wù)風(fēng)險防范能力和提高財務(wù)管理水平的目的。

財務(wù)管理；信息化；成本管控；風(fēng)險管理

船舶行業(yè)作為資金密集型、技術(shù)密集型、勞動密集型的行業(yè)，造船企業(yè)一般具有成本費用高、技術(shù)含量高、建造周期長、風(fēng)險難點多，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理薄弱，集成性差等特點?！镀髽I(yè)財務(wù)通則》第二十二條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐步創(chuàng)造條件，實行統(tǒng)籌企業(yè)資源計劃，全面整合和規(guī)范財務(wù)、業(yè)務(wù)流程，對企業(yè)物流、資金流、信息流進行一體化管理和集成運作。”信息質(zhì)量是實施財務(wù)管理信息化的基本前提。要將分散在公司各角落的數(shù)據(jù)匯集在一起并進行整合，這需不斷的改善基礎(chǔ)管理水平，通過對內(nèi)部業(yè)務(wù)流程和管理過程進行了優(yōu)化，提升信息來源可靠性和準(zhǔn)確性，促進財務(wù)信息化水平的提高。

一、公司財務(wù)管理信息化現(xiàn)狀

如今，我們正處于全球金融危機影響和公司產(chǎn)業(yè)規(guī)模持續(xù)跨越發(fā)展的大背景下，財務(wù)管控的水平影響著公司是否能健康地發(fā)展壯大。要提高財務(wù)管控水平，我們必須著力提高財務(wù)管理信息化水平。

目前，公司在財務(wù)管理信息化建設(shè)方面取得一定成績，但也仍然存在一些問題。第一、對財務(wù)管理信息化的重要性認(rèn)識不足；第二、組織架構(gòu)設(shè)計缺乏合理性，管理模式粗放，制度執(zhí)行力不強；第三、基礎(chǔ)業(yè)務(wù)流程不順暢，內(nèi)控制度不完善，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不真實導(dǎo)致財務(wù)信息失真；第四、財務(wù)信息系統(tǒng)還沒有跟其他管理系統(tǒng)整合，財務(wù)信息容易變成信息孤島等一系列問題。

二、財務(wù)管理信息化的發(fā)展方向

實施財務(wù)管理信息化將公司多年建模及學(xué)習(xí)所得的經(jīng)驗固化到各種信息系統(tǒng)平臺中，大大提高了公司生產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)化、流程化程度，從而較大程度提升了公司生產(chǎn)效率。財務(wù)管理信息化是以財務(wù)管理為核心引進ERP管理系統(tǒng)，將公司所有資源進行整合集成管理，將物流、資金流、信息流進行全面一體化的管理。

三、加強財務(wù)管理信息化相關(guān)管理措施

（一）構(gòu)建全員參與的財務(wù)管控意識

財務(wù)管控要得到高層領(lǐng)導(dǎo)的支持，中層領(lǐng)導(dǎo)的配合，全體員工自覺參與，把成本倒逼意識通過培訓(xùn)教育、宣貫，讓全體員工自覺參與到挖掘潛力降低成本的過程中，各自全面準(zhǔn)確的反饋生產(chǎn)經(jīng)營實際情況，通過各種渠道提供原始基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，減少人為干擾。通過將成本倒逼意識融入到企業(yè)文化，樹立人人應(yīng)對成本管理和控制負(fù)責(zé)的理念；通過將成本管控納入到長遠(yuǎn)戰(zhàn)略規(guī)劃，從長遠(yuǎn)發(fā)展的角度思考內(nèi)部控制，確立全員參與的戰(zhàn)略成本意識；通過引進先進的內(nèi)部市場經(jīng)營管理模式，嚴(yán)格考核，鼓勵節(jié)約，調(diào)整內(nèi)部協(xié)作價格，完善內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任考核，把市場意識和風(fēng)險意識灌輸?shù)缴a(chǎn)經(jīng)營管理中去。最原始的生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)，通過合理分析，形成有用的管理層決策信息。

（二）加強成本管理信息化過程控制

通過對產(chǎn)品開發(fā)、設(shè)計、制造、銷售等全過程實施全面成本管理，加強成本過程控制；在產(chǎn)品開發(fā)設(shè)計階段，引進優(yōu)化先進設(shè)計軟件，借鑒先進設(shè)計手段，從源頭上加強成本控制；在產(chǎn)品建造階段，實施嚴(yán)格的定額（標(biāo)準(zhǔn)）管理，嚴(yán)控生產(chǎn)成本；在完工產(chǎn)品成本核算階段，及時正確統(tǒng)計完工產(chǎn)品的實際成本，為其后續(xù)產(chǎn)品成本定額的編制提供依據(jù)；在分析考核階段，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)決算制度。

（三）完善財務(wù)管理信息化模塊內(nèi)控管理體系

通過補充完善公司成本管理規(guī)章制度，規(guī)范成本管理部門的操作流程，固化要求，明確各崗位的成本責(zé)任；通過細(xì)化成本管理的責(zé)任崗位，完善成本考核；通過健全成本管理的約束制度和監(jiān)督檢查制度，完善成本預(yù)防體系；通過細(xì)化各部門成本統(tǒng)計、考勤、質(zhì)檢、保管、核算、分析等工作職責(zé)，構(gòu)建更為完善的機制保障；通過完善全面預(yù)算管理和目標(biāo)成本管理，健全成本管理體系。

（四）加強經(jīng)營信息分析管理

認(rèn)真對待經(jīng)營管理，針對市場風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，進行可行性分析，提供財務(wù)風(fēng)險分析報告、保險費、稅收、匯率、工時材料、設(shè)計成本、投標(biāo)函證等準(zhǔn)確資料，以及法律風(fēng)險分析報告。經(jīng)營部門匯總風(fēng)險分析報告和評審資料，寫出綜合可行性分析報告，對建造合同、修理合同以及非船產(chǎn)品合同進行模擬流程分析，同時，加強經(jīng)營權(quán)限合理授權(quán)，經(jīng)營決策穩(wěn)健可控，合同評審細(xì)致可靠，這樣才能做好經(jīng)營管理控制。船舶建造結(jié)束后回頭控制，檢查在合同執(zhí)行全過程中有哪些流程不順暢，哪些成本控制環(huán)節(jié)薄弱，哪些風(fēng)險防范失效等，縱橫向?qū)Ρ群头治觯瑸槠渌a(chǎn)品提供有用的控制參考。

（五）加強物資管理信息化控制

應(yīng)建立庫存管理電子信息系統(tǒng)，提高庫存管理的效率，盤活庫存，減少庫存管理漏洞，確保庫存信息真實準(zhǔn)確。繼續(xù)加大庫存日清月結(jié)，利用金舟軟件對庫存情況分析和比對，加大對清倉查庫所暴露的問題進行排查和解決，責(zé)任落實到倉庫員，加大庫存管理文件的執(zhí)行力度。重要物資采購信息可以委托權(quán)威機構(gòu)進行比價和跟蹤分析，加強物資性價比進行專業(yè)咨詢，減少或杜絕價格虛高、質(zhì)量低下的采購行為。

（六）生產(chǎn)現(xiàn)場和勞務(wù)管理相關(guān)信息作為財務(wù)管理考慮因素

目前公司生產(chǎn)節(jié)點較多，生產(chǎn)管理跟不上，必須制定更合理建造計劃，建立計劃、工時、物量統(tǒng)計分析系統(tǒng)，保持物流、信息流合理順暢，加強事前策劃、事中控制、事后反饋。勞務(wù)費控制不到位，工時單價較高，要加強內(nèi)部監(jiān)察審計力度。勞務(wù)工程隊引進和管理機制落后，要建立更好考核競爭淘汰機制。生產(chǎn)資料浪費嚴(yán)重，由于大量勞務(wù)工涌入，技能參差不齊，造成工效低，材料浪費嚴(yán)重，返工率高。這就要求加強管理領(lǐng)料程序，引入定額領(lǐng)料，建立材料利用獎罰機制，并且要持之以恒落到實處。財務(wù)部門對現(xiàn)場管理的信息要加大分析力度，深入基層了解情況，減少或杜絕分析出現(xiàn)偏差。

（七）加強綜合成本管控力度

由于公司基礎(chǔ)工作薄弱，總體管理水平不高，管理模式粗放，因此，成本控制困難重重。必須加強成本管控力度，強化全面預(yù)算管理規(guī)定，優(yōu)化資源配置，加強成本歸集和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計、分析和反饋。財務(wù)部跟蹤成本管控的情況，發(fā)現(xiàn)異常情況及時跟進分析，查找原因，指導(dǎo)并給予有關(guān)單位合理化建議，幫助有關(guān)單位改進管理流程。成本的控制要自下而上，層層負(fù)責(zé)，落實成本控制獎懲機制。各管控工作小組建立例會制度，完善有關(guān)表格報表報送，事業(yè)部管控小組結(jié)合建立溝通機制，加快各成本管控項目管理信息化建設(shè)，增強目標(biāo)成本費用管控力度，增加對生產(chǎn)過程成本管控。

（八）加強風(fēng)險管理信息化

目前公司經(jīng)營風(fēng)險正在加大，必須建立健全合同歸口管理、授權(quán)委托和審查監(jiān)督等制度，有效地防范合同風(fēng)險；加強與船東多溝通，重點維持與老船東、大船東的關(guān)系，發(fā)掘新船東，并與新船東建立良好關(guān)系；積極應(yīng)對船東棄船、修改船型、延遲付款等風(fēng)險，必要時采取法律手段解決爭端。目前船東融資問題存在的風(fēng)險隱患很大，加上未來市場多變，財務(wù)風(fēng)險可控性很差。財務(wù)部與經(jīng)營部門應(yīng)多溝通，對市場經(jīng)營信息進行分析，加大船東資信調(diào)查力度，對風(fēng)險點進行反復(fù)的分析與論證必須對現(xiàn)有的信息進行反復(fù)的可行性論證。樹立“現(xiàn)金為王”意識，盤活資金存量，保證現(xiàn)金流順暢，及時防范現(xiàn)金流風(fēng)險。按節(jié)點及時收回應(yīng)收賬款（含質(zhì)保金），在保證信用條件下延遲付款或開具銀行承兌匯票結(jié)算，利用優(yōu)惠政策爭取基建項目貸款，確保公司經(jīng)營生產(chǎn)建設(shè)資金流正常。加強匯率風(fēng)險防范工作，跟蹤人民幣匯率變化，適時采取遠(yuǎn)結(jié)、貸美元結(jié)匯、船舶保理業(yè)務(wù)等措施有效規(guī)避匯率風(fēng)險。結(jié)合經(jīng)營管理的需要，苦練內(nèi)功，準(zhǔn)確的預(yù)測盈虧平衡點，建立市場風(fēng)險分析、預(yù)測、應(yīng)對機制，建立健全市場風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險相結(jié)合的預(yù)警、評估系統(tǒng)。

（九）提高財務(wù)人員信息化相關(guān)知識學(xué)習(xí)

利用信息技術(shù)進行財務(wù)分析、財務(wù)決策會給公司帶來技術(shù)可靠的經(jīng)濟信息，從而有利于實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的目標(biāo)。因此，財務(wù)人員必須熟練掌握計算機相關(guān)操作技能，不斷提高電算化實操水平，提高工作效率；深入基層了解第一手的信息，減少財務(wù)分析盲點；不斷的學(xué)習(xí)ERP軟件的核心管理理念，不斷學(xué)習(xí)其他ERP軟件除財務(wù)以外的其他模塊，提高綜合分析能力；結(jié)合形勢不斷開拓視野，積極學(xué)習(xí)國內(nèi)外同行先進經(jīng)驗，立足全球化市場，分析總結(jié)市場走向，使決策水平更上一層樓。

四、結(jié)束語

財務(wù)管理是企業(yè)管理的永恒主題，只有從健全內(nèi)控機制開始，不斷提高基礎(chǔ)管理水平，把財務(wù)部變成財務(wù)中心，把財務(wù)信息變成決策的關(guān)鍵數(shù)據(jù)，建立有效風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)和評估系統(tǒng)，不斷推進全面財務(wù)信息流程化管理，才能實現(xiàn)財務(wù)的有效跟蹤與監(jiān)控，才能提高財務(wù)管理水平。

（作者單位：中船黃埔文沖船舶有限公司財務(wù)部）

上接（第48頁）

不斷增強對課題成果驗收力度，放松對經(jīng)費的使用，即使一分錢也沒有開支，但是取得了高質(zhì)量的研究成果，也將經(jīng)費全部兌現(xiàn)給課題組，取消繁瑣的報銷過程。當(dāng)然這是一個逐步的過程，當(dāng)前對于課題成果的鑒定驗收也存在人為因素，只有在課題鑒定驗收的客觀公正的環(huán)境不斷完善之后，這一模式才能真正的采用，但卻是一個趨勢。

（二）提升經(jīng)費使用的自主性

只要是用于課題研究的經(jīng)費，包括項目立項前的調(diào)研等費用，在總預(yù)算范圍內(nèi)進行報銷。當(dāng)然既然實行當(dāng)前的管理模式，則就要求課題經(jīng)費用于科研研究，對將項目經(jīng)費用于與項目研究無關(guān)的要進行嚴(yán)肅處理。另外，要提高項目經(jīng)費中勞務(wù)費用支出的比例，在人文社科項目中應(yīng)該提升到總經(jīng)費的30%以上。這是基于科研工作者進行科研工作的動機角度進行的合理調(diào)整，一般來說進行課題研究，一是出成果體現(xiàn)自己的社會價值和個人評聘職稱以及完成科研工作量的利益訴求；二是通過自己的努力工作和自己的知識獲得一定收入。支付勞動報酬也是對科研工作者智力付出應(yīng)有的尊重。合理調(diào)整勞務(wù)費用在課題總經(jīng)費中的占比是順應(yīng)這些合理需求，提高經(jīng)費使用的效率和科研工作者的積極性的重要舉措。

（三）加強相關(guān)部門和人員之間的溝通協(xié)調(diào)

從多個角度加強相關(guān)部門和人員之間的溝通協(xié)調(diào)。一是，要增加科研項目經(jīng)費預(yù)算的透明度、科學(xué)性和一致性。在科研立項之后，要及時將科研預(yù)算進行合理調(diào)整、確定，并報送相關(guān)部門，按照該項目的預(yù)算進行報銷。二是，在課題組成員中可以吸納科研處以及財務(wù)處人員，便于對相關(guān)政策和財務(wù)管理政策的把握。三是，學(xué)校財務(wù)處或科研處每年不定期舉辦2～3次專門針對項目經(jīng)費報賬流程及制度要求的交流會，聽取課題組方面的困難和利益訴求，宣傳課題經(jīng)費使用方面的制度要求，避免產(chǎn)生誤會。同時適時推出網(wǎng)上預(yù)約報賬，對財務(wù)人員和報賬人員兩個角度同時發(fā)力，不斷解決部分人員服務(wù)態(tài)度和耐心較差的現(xiàn)象。尤其是課題組成員的科研經(jīng)費報銷行為的規(guī)范化教育，這一點往往被忽視了：課題組成員在科研報銷過程中存在嚴(yán)重的不規(guī)范行為，給財務(wù)審核人員增加了工作負(fù)擔(dān)，也對高校將來的審計造成著較大的隱患?？梢試L試建立課題負(fù)責(zé)人科研報銷的誠信檔案，規(guī)范科研報銷行為。

［1］周新慶.新會計制度下高?？蒲薪?jīng)費財務(wù)核算問題的探討［J］.經(jīng)濟研究導(dǎo)刊，2016（15）.

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［3］譚長容.財務(wù)工作中的科研項目經(jīng)費管理研究［J］.管理觀察，2016（01）.

［4］周新慶.高校科研經(jīng)費財務(wù)管理現(xiàn)狀探析［J］.行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2016（07）.

（作者單位：內(nèi)蒙古財經(jīng)大學(xué)財務(wù)處）