曾楚雯

（中國人民大學(xué) 財政金融學(xué)院，北京 100872）

基于員工福利角度的企業(yè)稅收籌劃研究

曾楚雯

（中國人民大學(xué) 財政金融學(xué)院，北京 100872）

近年來，隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，改革力度不斷加大，稅收籌劃逐漸得到各種大中小企業(yè)、單位的重視。雖然企業(yè)通過合理合法的稅收籌劃可以有效地節(jié)約稅費，從而帶動企業(yè)的整體發(fā)展，但是如果企業(yè)在節(jié)約稅費的同時能夠站在員工的角度上，為其提供合理且豐厚的福利，則會達到更好的效果。尊重人才、重視人文思想教育極為重要，其價值不可小覷。本文基于員工福利的角度，針對企業(yè)的稅收籌劃進行了研究。

員工；福利；企業(yè)；稅收籌劃

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)對稅收籌劃流程和意義的認(rèn)識程度也不斷加深。稅收籌劃能夠在很大程度上節(jié)約企業(yè)的生產(chǎn)成本，因此對企業(yè)的生存和發(fā)展來說意義重大，有時候甚至?xí)P(guān)系到企業(yè)的生死存亡。因此，越來越多的企業(yè)選擇通過稅收籌劃來達到節(jié)約成本的目的。要注意的是，雖然稅收籌劃也能幫助企業(yè)減少稅收，但它和逃稅、漏稅還是有著本質(zhì)上的區(qū)別。后兩者是違法行為，稅收籌劃卻不是。無論如何一定要守住遵紀(jì)守法這條底線。而在遵紀(jì)守法的同時，也要注重把稅收籌劃和員工福利相結(jié)合，這符合當(dāng)前對人才尊重和需求的大趨勢。

1　企業(yè)籌劃稅收的重要性

1.1提高納稅意識

企業(yè)進行合理的稅收籌劃可以在很大程度上提高企業(yè)的納稅意識，并且從側(cè)面減少逃稅、漏稅現(xiàn)象發(fā)生。凡是進行稅收籌劃的企業(yè)都能明白納稅對一個企業(yè)、國家的重要性，國家財政收入的85%以上都靠稅收在支撐。同時稅收優(yōu)勢是保證國家機器平穩(wěn)運作的先決條件，因此企業(yè)有責(zé)任、有義務(wù)按照規(guī)定的時間和規(guī)定的數(shù)量繳納稅款。企業(yè)是經(jīng)濟社會最重要的組成部分，承擔(dān)了很多的社會義務(wù)，對于社會的穩(wěn)定、和諧發(fā)展起到了不可或缺的作用，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法納稅。隨著企業(yè)責(zé)任心的加強，大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)從偷稅漏稅轉(zhuǎn)向了合理合法的稅收籌劃，從而達到合理避稅的目的。這種納稅意識的提升說明企業(yè)稅法知識的逐漸普及，同時也說明了企業(yè)的納稅責(zé)任心在不斷增加。

1.2控制成本

企業(yè)通過合理的稅收籌劃可以有效地節(jié)約成本，從而實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。企業(yè)之所以存在，其目的就是為了以最小的投入換取最大的產(chǎn)出，因此成本的控制就顯得至關(guān)重要。近些年來，有些本來發(fā)展態(tài)勢很好的大中型企業(yè)，卻因為資金鏈的斷流而造成了最終的破產(chǎn)。因此對企業(yè)來說，一個寬松的、充足的現(xiàn)金流是十分有必要的。稅收占企業(yè)支出的很大比例，因此在遵紀(jì)守法的前提下進行稅收籌劃，可以很大程度上控制企業(yè)的成本，使現(xiàn)金流呈現(xiàn)寬松的狀態(tài)，從而使企業(yè)獲得更多的收益。

1.3提升財務(wù)管理水準(zhǔn)

企業(yè)進行稅收籌劃有助于企業(yè)提升其財務(wù)管理水準(zhǔn)。財務(wù)管理水準(zhǔn)的高低要依靠財務(wù)決策水準(zhǔn)。現(xiàn)代化的企業(yè)財務(wù)決策主要包括籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營和利潤分配4個方面，這些決策統(tǒng)統(tǒng)都受到了稅收的直接或間接的影響。如果一項決策做出時沒有考慮到稅收，那么這個決策一定是不全面的決策?？梢哉f，稅收籌劃已經(jīng)深入到企業(yè)財務(wù)決策的方方面面，成為財務(wù)決策的不可或缺的內(nèi)容。在籌資決策中，不僅要對企業(yè)的資金實際需要量進行認(rèn)真的考量，同時還要考慮到企業(yè)的籌資成本。在企業(yè)的決策中，不論是生產(chǎn)、購銷、存貨還是成本費用決策等都會涉及納稅的因素，因此也都存在著如何進行稅收策劃的問題。在企業(yè)的利潤分配中，方式的選擇、處理的方式、虧損彌補時間的安排等都會受到稅法的影響，因此都需要對其進行稅收籌劃。

2　員工福利的重要性

2.1吸引優(yōu)秀的員工

根據(jù)美國的一項長期試驗結(jié)果顯示，將來的20年中最為緊缺的資源將是人才。面對著人才需求的增加，人才的供給也會相對緊缺，因此對于企業(yè)來說，如果能夠吸引到足夠優(yōu)秀的人才，將對于企業(yè)的生存和發(fā)展起到?jīng)Q定性作用。而企業(yè)如果要想吸引眾多的人才，不能再單單依靠高薪政策，因為隨著時代的發(fā)展，人們對于生活質(zhì)量和工作環(huán)境的要求也在不斷提高，單一的高薪策略不再吃香。而從提高員工福利的角度來吸引人才顯然能夠大幅度提高企業(yè)在吸引人才方面的競爭力。

2.2降低員工跳槽率

事實證明，高薪政策只是在短時間內(nèi)人才市場中人才供求關(guān)系的一種短暫方案，而真正能夠體現(xiàn)出一個企業(yè)的經(jīng)濟實力和真正吸引員工的，則是企業(yè)良好的福利待遇。同時，也正是福利待遇這一較為特殊的激勵方式，得到了眾多員工的青睞。它不僅能夠增強員工對于企業(yè)的歸屬感，促使其努力工作，同時還能降低員工的流失率和跳槽率。這對于企業(yè)節(jié)約成本、提高核心競爭力來說至關(guān)重要。因此通過提升員工福利的方式來減少跳槽率對企業(yè)來說有著重要的意義。

2.3激勵員工，提高士氣

良好的員工福利不僅能夠體現(xiàn)出企業(yè)對員工的關(guān)懷，同時還能夠增加企業(yè)的人文氛圍，增加員工對企業(yè)的滿意度和歸屬感，激勵著員工與企業(yè)共進退、同發(fā)展。而且，良好的員工福利不僅解決了員工的后顧之憂，使之可以全身心投入工作，提高生產(chǎn)效率，同時還能夠提高員工士氣，吸引保留優(yōu)秀員工，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

3　企業(yè)通過稅收籌劃的方式提高員工福利

上文已經(jīng)對企業(yè)的稅收籌劃和員工福利的重要性和意義進行了論述。但是對于企業(yè)來說，進行稅收籌劃和提高員工福利兩者之間并不矛盾，相反，企業(yè)可以通過一定的運作同時達到一箭雙雕的目的。

3.1目的

企業(yè)基于員工福利的角度對財務(wù)進行稅收籌劃，不僅可以使員工得到實實在在的利益，從而激發(fā)其工作的熱情，同時還能夠減少稅基，從而減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。最后，如果轉(zhuǎn)為福利的形式發(fā)放，還能夠使員工較少繳納個人所得稅。

3.2具體操作策略

3.2.1將福利補貼直接轉(zhuǎn)化為福利

譬如，有的企業(yè)會為員工提供辦公車輛，這樣企業(yè)既不用給職工加薪，職工也無須支付車輛的使用稅，是一個比較常見的福利方式。但是對于企業(yè)來說，如果職工的稅金支付影響到了其消費水平時，就需要重新開始考慮加薪措施，而加薪則必然會引起稅收的增加，反而導(dǎo)致了企業(yè)成本的增加。因此，如果改為企業(yè)承擔(dān)部分費用的做法，則會使企業(yè)和員工雙向受益。由企業(yè)向職工提供的福利，若不能將其轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金，則不必計入個人所得中，這樣就既能提高員工的福利，又不會加大職工的薪酬，這樣也可以使員工較少繳納個人所得稅。

3.2.2利用“三險一金”抵免政策

企業(yè)要注意充分對“三險一金”抵免政策的利用。企業(yè)會為個人提供基本的養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險等，同時還會免征個人所得稅。因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分利用“三險一金”政策，在國家和政府規(guī)定的范圍內(nèi)盡可能地提高企業(yè)和個人交付的數(shù)額。

3.2.3改變單位福利發(fā)放的內(nèi)容

若是一些比較大的上市公司，企業(yè)可以通過發(fā)放股票期權(quán)的方式來代替現(xiàn)金的發(fā)放，從而依靠較低的稅率來降低稅負(fù)，同時還能夠在法律允許的范圍內(nèi)起到一定的延期納稅的效果。股票的期權(quán)本身并不屬于福利的范疇，但是目前為止這個階段仍舊缺乏相關(guān)的法律法規(guī)和政策。譬如國內(nèi)的某些大型上市公司，將股票期權(quán)制度變形為福利性制度安排。一方面，公司的高層人員可以有效規(guī)避因為高額現(xiàn)金報酬所必須繳納的個人所得稅，鑒于目前國內(nèi)還沒有開通資本利得稅的現(xiàn)狀，因此股票期權(quán)的持有人不需要為超額期權(quán)收益繳納個人所得稅，從而可以提高自身的最終收入。另一方面，公司也可以以低價將股票期權(quán)授予員工，從而提高期權(quán)的執(zhí)行成本，減少應(yīng)交所得稅。

3.2.4均衡收入法

某些行業(yè)由于受到天氣和季節(jié)的影響，每個月的產(chǎn)量和營業(yè)收入的差別波動較大，譬如遠洋運輸、捕撈以及挖掘、開采業(yè)等行業(yè)，導(dǎo)致這些行業(yè)內(nèi)的企業(yè)員工的工資收入也常常處于一種不穩(wěn)定的狀態(tài)，時好時壞，使企業(yè)員工嚴(yán)重缺乏安全感。此外，有一些行業(yè)出于經(jīng)營或者管理方面的因素，使員工的獎金和勞動分紅在不同的月份也出現(xiàn)較大幅度的變動，這種情況通常發(fā)生在金融保險行業(yè)內(nèi)，這就可能導(dǎo)致這些行業(yè)的員工在某些月份被征收較高的個人所得稅，而在某些月份又無法享受到法定的費用扣除等優(yōu)惠政策，使納稅人的整體負(fù)擔(dān)加重。因此，必須采用稅收籌劃的方式對其每月的收入進行均衡，這樣既能使員工落實自己的收入，又有助于企業(yè)的發(fā)展。

4　結(jié) 語

面對著日趨激烈的市場競爭，許多企業(yè)管理層為了追求更高的收入和利潤，對工人的福利和津貼采取嚴(yán)格的控制。這樣雖然短時間內(nèi)減少了成本，增加了收益，但企業(yè)卻要為此承擔(dān)更多的所得稅。事實上，只要企業(yè)能夠積極轉(zhuǎn)換思維，以另外一種方式為員工謀取福利，在不改變員工工資數(shù)額的前提下，將一部分的貨幣工資福利化，就可以在運作成本不變的情況下，較大程度降低企業(yè)的所得稅。而員工也能夠在實際收入不變的情況下獲得更多的福利待遇，同時還能夠較少繳納個人所得稅。

主要參考文獻

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