陳玉玲

(吉林省四平市鐵東區(qū)市容環(huán)衛(wèi)監(jiān)察大隊(duì)，吉林 四平136000)

0 引言

隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，將信息技術(shù)用于企業(yè)管理已經(jīng)成為企業(yè)的發(fā)展的必然趨勢(shì)。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心環(huán)節(jié)，信息化技術(shù)的應(yīng)用極大的簡(jiǎn)化財(cái)務(wù)工作流程，提高財(cái)務(wù)信息交流和共享程度，提高財(cái)務(wù)管理工作的效率。但是信息技術(shù)的應(yīng)用也改變了財(cái)務(wù)管理環(huán)境，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制也面臨了嚴(yán)峻的考驗(yàn)。本文就財(cái)務(wù)信息化對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的影響進(jìn)行分析，總結(jié)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制面臨的新問題，提出財(cái)務(wù)管理信息化環(huán)境下完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策。

1 財(cái)務(wù)管理信息化對(duì)內(nèi)部控制的影響

財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)信息化管理后，財(cái)務(wù)管理工作的流程、工作方式也必然發(fā)生變化。不僅如此，財(cái)務(wù)組織的結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制、人員管理等工作環(huán)節(jié)也產(chǎn)生巨大變革。總而言之，實(shí)施財(cái)務(wù)管理信息化對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的許多方面都帶來深刻的影響。

1.1 對(duì)內(nèi)部控制方式的影響

傳統(tǒng)會(huì)計(jì)方式通過不相容崗位分離、不相容職能分離方式達(dá)到有效內(nèi)部控制目的，但是財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)則通過計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)將財(cái)務(wù)管理各個(gè)組織和部門形成統(tǒng)一的整體，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理也全部使用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)完成，無需人工處理或只需人工輔助處理。這種財(cái)務(wù)處理方式更加集中，傳統(tǒng)組織控制作用被削弱。而且集中式財(cái)務(wù)處理方式也導(dǎo)致工作環(huán)節(jié)發(fā)生變化，形成新的環(huán)節(jié)，如數(shù)據(jù)收集、處理、審編、系統(tǒng)維護(hù)等。因此，在財(cái)務(wù)管理信息化環(huán)境下，內(nèi)部控制方式也需要作出改變。

1.2 對(duì)內(nèi)部控制范圍和控制重點(diǎn)的影響

財(cái)務(wù)管理信息化使內(nèi)部控制范圍更加廣泛，內(nèi)部控制重點(diǎn)也發(fā)生變化。傳統(tǒng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制主要集中在企業(yè)內(nèi)部差錯(cuò)防弊，但是財(cái)務(wù)管理信息化使財(cái)務(wù)管理工作增加多個(gè)新環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制范圍也需要將新增環(huán)節(jié)納入控制范圍。由于新增多個(gè)環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制的重點(diǎn)也需要作出調(diào)整，將傳統(tǒng)崗位牽制、審核等控制重點(diǎn)轉(zhuǎn)向保障網(wǎng)絡(luò)安全、原始數(shù)據(jù)輸入、會(huì)計(jì)信息控制、人機(jī)交互處理、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)連接等方面。此外，應(yīng)用信息技術(shù)后，信息傳遞速度和頻率加快，信息溝通壁壘消失，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制范圍不再僅僅局限于企業(yè)內(nèi)部，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制難度增加。

1.3 對(duì)內(nèi)部控制技術(shù)的影響

財(cái)務(wù)管理信息化是一種手工控制和程序化控制相結(jié)合的控制方式，要求程序設(shè)計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)和各個(gè)階段都為財(cái)務(wù)審計(jì)提供信息，因而財(cái)務(wù)管理信息化條件下，需要在保留傳統(tǒng)手工控制的基礎(chǔ)上增加計(jì)算機(jī)程序控制。一般而言，財(cái)務(wù)管理的信息化程度越高，程序控制使用頻率也越高。

1.4 對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的影響

財(cái)務(wù)管理信息化首先改變了會(huì)計(jì)部門的人員結(jié)構(gòu)，會(huì)計(jì)部門的人員結(jié)構(gòu)不僅包括傳統(tǒng)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)人員，還需要增加計(jì)算機(jī)操作元、系統(tǒng)維護(hù)及掛歷人員。此外，由于會(huì)計(jì)處理范圍擴(kuò)大，會(huì)計(jì)人員不僅需要完成基本的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，還需要繼承許多管理以及財(cái)務(wù)相關(guān)功能。最后，各類會(huì)計(jì)憑證和生成會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)信息存儲(chǔ)方式和存儲(chǔ)媒介也發(fā)生相應(yīng)變化，因而財(cái)務(wù)管理信息化環(huán)境下，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重點(diǎn)不僅包括人的控制，還包括計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)控制。

2 財(cái)務(wù)管理信息化環(huán)境下財(cái)務(wù)內(nèi)部控制面臨的新問題

2.1 內(nèi)部控制體系與信息化建設(shè)適應(yīng)問題

隨著信息技術(shù)在財(cái)務(wù)管理運(yùn)用不斷深入，會(huì)計(jì)核算及會(huì)計(jì)管理的環(huán)境發(fā)展巨大變化，傳統(tǒng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制機(jī)制已經(jīng)無法滿足當(dāng)前財(cái)務(wù)管理信息化要求，因而財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系也需要作出相應(yīng)改變或優(yōu)化，建立于信息化建設(shè)相適應(yīng)的內(nèi)部控制體系，該問題也是當(dāng)前企業(yè)亟需解決的財(cái)務(wù)管理問題。

2.2 企業(yè)安全風(fēng)險(xiǎn)問題

實(shí)施財(cái)務(wù)管理信息化后，內(nèi)部控制的核心和關(guān)鍵環(huán)節(jié)發(fā)生根本性專版，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)對(duì)證實(shí)相符、賬證相符以及賬賬相符的要求已經(jīng)不再屬于內(nèi)部控制的關(guān)鍵。在財(cái)務(wù)管理信息化環(huán)境下，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重點(diǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)向數(shù)據(jù)傳輸及網(wǎng)絡(luò)安全管理。而數(shù)據(jù)傳輸和網(wǎng)絡(luò)安全面臨更多的外在因素威脅，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作的帶來巨大的困難，做好內(nèi)部控制的難度也更大。

2.3 內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)問題

信息技術(shù)具有開放性特點(diǎn)，財(cái)務(wù)管理應(yīng)用信息技術(shù)的目的也在于體型財(cái)務(wù)信息的開放性，為加強(qiáng)財(cái)務(wù)與其它各方有機(jī)聯(lián)系提供技術(shù)支持，以推動(dòng)財(cái)務(wù)管理發(fā)展，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率和質(zhì)量。財(cái)務(wù)管理信息化具有開放的軟環(huán)境和硬環(huán)境特點(diǎn)，開放的硬環(huán)境使其它部門接觸會(huì)計(jì)信息的幾率增加，而會(huì)計(jì)信息是企業(yè)的商業(yè)秘密，一旦泄露將影響企業(yè)的發(fā)展。而當(dāng)任何一種加密技術(shù)都無法實(shí)現(xiàn)絕對(duì)安全，不法分子可利用技術(shù)漏洞切取會(huì)計(jì)信息，使內(nèi)部控制措施失效。

3 加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策

基于財(cái)務(wù)管理信息化的影響，企業(yè)必須根據(jù)的財(cái)務(wù)管理新環(huán)境，優(yōu)化內(nèi)部控制措施，降低會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)目標(biāo)，提升經(jīng)營(yíng)效率和利潤(rùn)。

3.1 完善財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)

一是加強(qiáng)系統(tǒng)設(shè)計(jì)控制?？茖W(xué)選擇軟件和軟件夠供應(yīng)商，以防信息軟件質(zhì)量存在缺陷或功能不完善，無法達(dá)到企業(yè)財(cái)務(wù)管理要求。如信息系統(tǒng)屬于專項(xiàng)開發(fā)設(shè)計(jì)，應(yīng)從完善設(shè)計(jì)需求方面加強(qiáng)控制，提高軟件的質(zhì)量。選擇軟件后，還應(yīng)對(duì)軟件進(jìn)行嚴(yán)密的可靠性測(cè)試，及時(shí)發(fā)現(xiàn)結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)或程序結(jié)構(gòu)隱含的問題，以免投入使用處罰或被他們惡意利用，給企業(yè)造成損失。

二是強(qiáng)化系統(tǒng)安全控制。系統(tǒng)技術(shù)水平和管理方式是企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理信息化安全風(fēng)險(xiǎn)的兩個(gè)主要因素，系統(tǒng)技術(shù)水平可通過設(shè)計(jì)和試用階段進(jìn)行檢測(cè)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)問題。而組織內(nèi)部沒有建立信息安全管理制度，缺乏安全操作規(guī)范和安全控制標(biāo)準(zhǔn)、安全防范標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)章制度，也容易出現(xiàn)內(nèi)部控制問題，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)損毀或被盜。

三是加強(qiáng)管理控制。將系統(tǒng)維護(hù)與管理作為日常工作的重點(diǎn)，包括工作人員分工、權(quán)限設(shè)置、審批、日常運(yùn)營(yíng)維護(hù)管理等，增強(qiáng)系統(tǒng)的安全控制，充分發(fā)揮系統(tǒng)的有效性。

3.2 完善內(nèi)部控制管理

一是完善內(nèi)部控制制度。包括明確崗位職責(zé)、科學(xué)設(shè)置會(huì)計(jì)崗位及職責(zé)，形成相互牽制、相互制約的崗位機(jī)制。制定和完善技術(shù)安全制度，用制度規(guī)范系統(tǒng)管理，減少系統(tǒng)遭受互聯(lián)網(wǎng)安全的威脅。建立完善的檔案管理制度，包括紙質(zhì)檔案管理、電子信息檔案管理兩個(gè)內(nèi)容，保障檔案安全。

二是建立和完善內(nèi)部監(jiān)督制度。內(nèi)部監(jiān)督制度和保障財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度有效落實(shí)和執(zhí)行的關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)從加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息資源控制、組織管理、財(cái)務(wù)管理信息化開發(fā)、系統(tǒng)維護(hù)、系統(tǒng)應(yīng)用等各方面工作的控制制度，通過有效的內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)制度保障工作根據(jù)要求被執(zhí)行。

4 結(jié)語

總而言之，財(cái)務(wù)管理信息化必然對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制產(chǎn)生影響，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制處于動(dòng)態(tài)發(fā)展的狀態(tài)。企業(yè)需要深入分析財(cái)務(wù)管理信息化對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制帶來的影響，從財(cái)務(wù)信息化角度出發(fā)，分析財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作面臨的新環(huán)境和新問題，并以此為根據(jù)建立科學(xué)完善的內(nèi)部控制化制度和內(nèi)種手段，提升企業(yè)內(nèi)部控制水平，促進(jìn)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

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