賈艷霞/安陽縣國土資源局

論稅務籌劃在財務工作中的合法運用

賈艷霞/安陽縣國土資源局

【摘 要】目前相關領域對于稅務籌劃仍然存在很大的爭議，我國對于稅務籌劃的法律法規(guī)也在不斷地完善過程中。但是，不可否認稅務籌劃的研究和運用都存在較大的現(xiàn)實意義。因此，本文通過簡要介紹稅務籌劃的主要概念以及合法性的界定，進而提出了如何促進稅務籌劃在財務工作中合法性運用的主要策略。

【關鍵詞】稅務籌劃；財務工作；合法性

引言

目前，很多國內(nèi)外的學者都對稅務籌劃的合法性進行了深入的研究，通過他們的研究發(fā)現(xiàn)稅務籌劃對于我國的財務工作能夠起到非常重要的作用。但是由于目前稅務籌劃的合法性仍然受到質疑，所以必須要在我國的財務工作中對稅務籌劃進行合法運用。所以，本文通過簡要介紹了稅務籌劃的概念，進而對其合法性進行了界定，最后提出了如何在我國財務工作中對稅務籌劃進行合法利用的策略。

一、稅務籌劃的概念及合法性的界定

（一）稅務籌劃的概念

稅務籌劃的概念興起與西方國家，在我國改革開放之后被引入到我國。稅務籌劃的定義有多種，比較普遍的定義為：在相關法律法規(guī)的允許下，納稅人等等可以通過事先的計劃，從而降低自身納稅的一系列活動。從這一概念的定義可以看出，稅務籌劃的主要兩個特點如下：第一，合法性，稅務籌劃在運用的過程中不能與我國的相關法律法規(guī)相違背，必須在合理的范圍內(nèi)進行實施；第二，事前計劃性，這些活動都需要在納稅之前進行計劃和安排，從而盡可能地降低納稅費用。

（二）稅務籌劃的合法性界定

通過以上的分析和論述可知，稅務籌劃的事前計劃性比較好界定，只要相關的企業(yè)或者納稅人能夠事先進行安排和謀劃即可。其實稅務籌劃最受爭議的是其合法性的界定。稅務籌劃的合法性界定主要分為以下幾個方面：第一，對于我國的法律來講，其內(nèi)容十分重視效率價值，而稅務籌劃本身的行為可以體現(xiàn)出法律價值中的效率價值，稅務籌劃能夠對企業(yè)或者個人的納稅行為進行實現(xiàn)規(guī)劃，能夠更加合理有效地計劃自身的納稅行為和納稅的總量，從而能夠使得自身利益最大化；從這一方面來講，稅務籌劃是合法的；第二，從稅收法的方面來講，稅收法規(guī)定了納稅人需要依法納稅，這是每個公民應盡的責任，但是并沒有禁止納稅人利用自身的規(guī)劃或者謀劃來降低納稅的量，從而實現(xiàn)自身利益的最大化。從這一方面來講，稅務籌劃也是符合稅務法的相關規(guī)定的；第三，從實質課稅原則上來講，相關的稅收征管部門可以根據(jù)納稅人的相關情況，從而決定其是否納稅以及納稅量的多少。所以，如果納稅人利用稅務籌劃進行納稅，在得到相關稅收部門的認可之后，就可以獲得減免納稅的行為。

二、稅務籌劃在財務工作中的合法運用

通過以上的分析和論述可知，稅務籌劃在財務工作中的運用是合法的，與我國稅收相關的法律法規(guī)內(nèi)容沒有出現(xiàn)相違背的情形。同時，從稅務籌劃的含義來講，稅務籌劃在財務工作中的合法運用，能夠幫助企業(yè)進一步降低自身的納稅量或者是減免納稅，所以稅務籌劃對企業(yè)的發(fā)展起到了重要的作用。所以，需要在企業(yè)的財務工作中合法運用稅務籌劃，為此可以參考以下幾點策略：

（一）財務處理方式的合理選擇

對于財務工作來講，一些相關的收入和支出有多種處理方式，其處理方式不同，可能會使得納稅的時間不同，因此可以通過合理選擇財務不同的處理方式，能夠更好地將稅務籌劃運用到財務工作當中，為此可以做到以下幾點：第一，收入結算方式的差別，對于一些企業(yè)來講，通過賣出自身的產(chǎn)品，能夠收到其他合作方的匯款，我國稅法規(guī)定在收到貨款的第二天可以作為收入的確認時間；而對于分期或者賒賬的情況，則需要根據(jù)合同認定具體的收款確認時間。所以可以通過收入控制時間，從而達到延緩納稅的目的，可以利用稅收的資金獲得合理的收益；第二，長期投資的核算方式，對于很多企業(yè)來講，都會有一部分資金用來做長期投資，對于長期投資的資產(chǎn)，在百分之二十五到百分之五十之間進行核算，所以如果對核算的百分比合理，能夠使得納稅總數(shù)最低；第三，折舊方式的選擇，對于企業(yè)來講會有一些固定資產(chǎn)用來進行折舊處理，對于這些資產(chǎn)進行折舊的比例可以按照企業(yè)的實際情況進行，所以企業(yè)的財務人員可以對這部分資產(chǎn)進行額度較大的折舊，這樣可以使得應繳納的稅額變小。

（二）稅務籌劃財務籌劃方面的合法運用

對于企業(yè)來講，財務籌劃是其財務工作中的重要內(nèi)容，對于企業(yè)的發(fā)展起到了重要的作用。同時，財務籌劃涉及到的資產(chǎn)金額比較巨大，所以如果在財務籌劃過程中，合法地運用稅務籌劃，能夠幫忙企業(yè)減少稅收的繳納。為此可以做到以下幾點：第一，對于企業(yè)來講，不同的籌資方式對于企業(yè)的收益是不同的，同時企業(yè)繳納的稅款也是不同的，所以為了更好地發(fā)揮稅務籌劃在財務籌劃方面的作用，可以對籌資時期進行合理的規(guī)劃，能夠幫助企業(yè)合理地納稅，進一步降低納稅的量；第二，投資過程中的稅務籌劃，對于企業(yè)來講，當企業(yè)有多種業(yè)務模式需要進行投資時，企業(yè)需要選擇收益較好的業(yè)務進行投資，但是同時也需要考慮納稅的量，在兩者之間取得一個平衡點；所以，也可以將稅務籌劃合理地運用到企業(yè)的投資過程中，從而能夠進一步降低企業(yè)的納稅量；第三，利潤分配中的稅務籌劃，當企業(yè)盈利時，需要對企業(yè)的投資者進行利潤分紅，利潤分紅可以分為多種方式，包括現(xiàn)金和股票的方式，所以企業(yè)可以在利潤分配過程中，合法地運用稅務籌劃，從而讓企業(yè)承受較低的納稅支出。

（三）稅務籌劃堅持的原則

為了更好地促進稅務籌劃在財務工作中的合法運用，需要遵循財務工作中運用稅務籌劃的一些原則，主要分為以下幾個方面：第一，經(jīng)濟原則，對于很多企業(yè)來講，在將稅務籌劃運用到財務工作中時，其中一個最重要的目的是為了節(jié)約預算和開支。因此，需要對比運用稅務籌劃前后收入和支出，如果稅務籌劃帶給財務工作的收益非常好，那么可以將稅務籌劃運用到財務工作中，否則不能運用；第二，縱觀全局的策略，對于很多企業(yè)來講，將稅務籌劃運用到財務工作中，主要是為了使得企業(yè)的利益實現(xiàn)最大化。因此，在運用稅務籌劃的過程中，需要縱觀全局，必須要根據(jù)國家的政策法規(guī)以及企業(yè)自身的情況，合法地在財務工作中運用稅務籌劃，從而能夠更好地實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化；第三，符合法律法規(guī)，在企業(yè)的財務工作中運用稅務籌劃主要是為了減少企業(yè)繁重的賦稅，但是對于企業(yè)來講納稅是最基本的義務，也是其應盡的法律責任，所以將稅務籌劃運用到企業(yè)財務工作時，首先應該遵守相關的法律法規(guī)，在法律允許的合法范圍內(nèi)運用稅務籌劃來輔助財務工作的實施。

三、小結

通過以上的分析和論述可知，稅務籌劃存在其合理的地方，對于我國的財務工作起到了一定的促進作用。因此，可以通過在我國財務工作中合法運用稅務籌劃，更好地促進財務工作的發(fā)展，提高我國企業(yè)財務工作的效率，同時在一定程度上降低企業(yè)的稅收負擔。所以，本文通過簡要介紹稅務籌劃的概念以及對其合法性進行了界定，最后提出了如何促進稅務籌劃在財務工作中合法運用的策略。相信，隨著研究人員對稅務籌劃的進一步深入研究，能夠更好地促進稅務籌劃的合法運用，從而不斷發(fā)揮其優(yōu)勢，彌補其不足，更好地促進我國財務工作的發(fā)展。

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