章振寰/安徽財(cái)貿(mào)職業(yè)學(xué)院大位會(huì)計(jì)學(xué)院

營(yíng)改增對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)的影響

章振寰/安徽財(cái)貿(mào)職業(yè)學(xué)院大位會(huì)計(jì)學(xué)院

“營(yíng)改增”是我國(guó)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的必然之路?！盃I(yíng)改增”對(duì)不同行業(yè)的納稅人會(huì)產(chǎn)生不同的影響，以往的試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)來看，通過不斷的完善方案，改革之后的納稅人稅負(fù)在長(zhǎng)遠(yuǎn)時(shí)期看來有著大幅度的下降。在實(shí)踐的環(huán)節(jié)中也暴露出了一系列的不完善之處。

營(yíng)改增；中國(guó)經(jīng)濟(jì)；改革

一、營(yíng)改增概述

1.營(yíng)改增的背景

營(yíng)改增是我國(guó)“十二五”期間的一項(xiàng)重要的國(guó)家發(fā)展戰(zhàn)略，也是落實(shí)減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷調(diào)整的一項(xiàng)措施。營(yíng)業(yè)稅改增值稅在上海首先試點(diǎn)，主要因?yàn)樯虾Ｊ俏覈?guó)的經(jīng)濟(jì)中心，各項(xiàng)行業(yè)的企業(yè)部門齊全，其影響性強(qiáng)，試點(diǎn)主要是涉及到交通運(yùn)輸業(yè)，保險(xiǎn)金融業(yè)和相關(guān)服務(wù)業(yè)，在上海施行試點(diǎn)后陸陸續(xù)續(xù)在全國(guó)九個(gè)省市進(jìn)行試點(diǎn)，接下來就在2013年中期在全國(guó)范圍內(nèi)推廣?！盃I(yíng)改增”是國(guó)務(wù)院在升級(jí)中國(guó)經(jīng)濟(jì)的關(guān)鍵時(shí)期實(shí)施的一項(xiàng)重要措施，也是優(yōu)化結(jié)構(gòu)性減稅，促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步增長(zhǎng)，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的關(guān)鍵措施。營(yíng)改增到今年已經(jīng)是第4個(gè)年頭，相關(guān)規(guī)章制度和體制改革已經(jīng)趨于完善，對(duì)于中國(guó)的經(jīng)濟(jì)也是舉足輕重的地位。

2.營(yíng)改增的可行性分析

國(guó)務(wù)院之所以推行“營(yíng)改增”的國(guó)家政策，主要是想鼓勵(lì)企業(yè)發(fā)展，同時(shí)促使國(guó)家的第三產(chǎn)業(yè)的不斷發(fā)展，雖然稅制改革存在相當(dāng)大的困難，但還是具有可行性的。在現(xiàn)階段的國(guó)外其他國(guó)家都在很大程度上依賴于增值稅來作為增加政府收入的工具。首先，增值稅其本身的效率就比較高，是全行業(yè)的共性。其次，對(duì)業(yè)務(wù)本身和商業(yè)自己的影響力度是比較綜合性的。然后，增值稅的實(shí)施是具有彈性強(qiáng)度的，尤其是在全球經(jīng)濟(jì)不景氣的情況下，企業(yè)自身的營(yíng)業(yè)收入降低了，其繳納的稅收也相對(duì)降低，然而個(gè)人所得稅這方面表現(xiàn)出來的狀況一直都不強(qiáng)勁，然而增值稅卻表現(xiàn)的尤為突出，一直保持良好。在以后全球會(huì)有越來越多的國(guó)家和地區(qū)、行業(yè)引入增值稅，并積極增加增值稅。對(duì)于我們中國(guó)來講，隨著在國(guó)際中的影響增加，其對(duì)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)影響尤為突出，也是越來越重要。對(duì)于投資者來說，一項(xiàng)好的財(cái)政政策是非常吸引人的因素，他們?cè)谕顿Y之前就會(huì)想到，如果當(dāng)前環(huán)境比較穩(wěn)定，又有其預(yù)期的回報(bào)，并且已經(jīng)有著相關(guān)豐富的實(shí)驗(yàn)經(jīng)驗(yàn)作為例子，其表示國(guó)家政策是對(duì)于企業(yè)的利益所在之處，慢慢的推行財(cái)政制度的改革，使其最終成功推廣。

二、營(yíng)改增對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)的影響

（一）“營(yíng)改增”對(duì)財(cái)政收入的短期影響

“營(yíng)改增”對(duì)中國(guó)的財(cái)政影響最為明顯的為直接影響，即短期影響。每個(gè)政策的傳導(dǎo)是需要時(shí)間來保障的，比如上海市在“營(yíng)改增”政策的實(shí)施對(duì)企業(yè)進(jìn)行了一系列的優(yōu)惠政策，這些政策在順利實(shí)施的同時(shí)也會(huì)降低政策的傳導(dǎo)速度，所以“營(yíng)改增”政策的實(shí)施過程可能會(huì)比較緩慢。在政策的實(shí)施初期，各行業(yè)和各經(jīng)濟(jì)體還來不及做出相關(guān)的調(diào)整。在政策實(shí)施的中期，企業(yè)的相關(guān)因素也不會(huì)因?yàn)椤盃I(yíng)改增”政策的實(shí)施發(fā)生太大的變化，政策對(duì)政府經(jīng)濟(jì)收入影響的間接作用還來不及發(fā)揮。

（二）“營(yíng)改增”對(duì)財(cái)政收入的長(zhǎng)期影響

營(yíng)業(yè)稅改增值稅當(dāng)直接影響大于長(zhǎng)期影響的時(shí)候，國(guó)家的稅收收入會(huì)減少。然而當(dāng)營(yíng)業(yè)稅改增值稅的長(zhǎng)期影響大于短期影響的時(shí)候，國(guó)家的相關(guān)收入會(huì)隨著增加。然而營(yíng)改增是國(guó)家的一項(xiàng)長(zhǎng)期的戰(zhàn)略，對(duì)國(guó)家對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響都是長(zhǎng)遠(yuǎn)的綜合性影響，對(duì)中國(guó)的經(jīng)濟(jì)都是有著促進(jìn)作用的。促進(jìn)我國(guó)財(cái)政收入的正向增長(zhǎng)，根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)表明，長(zhǎng)期實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改增值稅會(huì)使我國(guó)的財(cái)政收入增加1.529％。除此之外，值得一提的是“營(yíng)業(yè)稅改增值稅”會(huì)促使我國(guó)各稅種之間的結(jié)構(gòu)調(diào)整，這讓我國(guó)的稅收收入中的流轉(zhuǎn)稅份額的部分有所降低，從而所得稅會(huì)增加，最終結(jié)果是促進(jìn)國(guó)家財(cái)政收入和企業(yè)的發(fā)展雙向受益，從而促進(jìn)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

三、營(yíng)改增對(duì)納稅人的影響

（一）營(yíng)改增對(duì)全行業(yè)納稅人的影響

營(yíng)業(yè)稅改增值稅的短期影響就是對(duì)納稅人的影響，也是納稅人所最為關(guān)心的問題。在實(shí)施“營(yíng)改增”政策的時(shí)候，國(guó)家的財(cái)政增長(zhǎng)是1.529％，但是呢，兩稅收入?yún)s是降低了3.965％。所以，在政策實(shí)施的前后增加的主要因素在于其他稅種的收入。

最初實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改增值稅的時(shí)候影響主要體現(xiàn)在短期的影響方面。營(yíng)改增在降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的同時(shí)促進(jìn)了居民的收入增長(zhǎng)。使得個(gè)人所得稅的繳納有所增長(zhǎng)。在實(shí)施政策的時(shí)候帶動(dòng)個(gè)人所得稅增長(zhǎng)3.634％。個(gè)人所得稅在國(guó)家財(cái)政收入的增長(zhǎng)明顯低于企業(yè)所得稅的增長(zhǎng)水平。但是是在財(cái)政總的收入增長(zhǎng)率之上的。所以，在政策的實(shí)施當(dāng)中，個(gè)人所得稅的增長(zhǎng)積極的起著保證財(cái)政收入的作用。在我國(guó)的相關(guān)法律所規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅是可以作為成本計(jì)算在企業(yè)的所得稅里面的然后可以進(jìn)行扣除，然而增值稅是不能夠扣除掉的，在政策實(shí)施之后，原來企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅就變?yōu)榱嗽鲋刀?，從而使得企業(yè)的列支項(xiàng)目減少，企業(yè)的所得稅增加。所以說，政策實(shí)施對(duì)企業(yè)的影響也是比較大的，影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)，但是從長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光看待，這個(gè)影響是有利于企業(yè)自己本身的發(fā)展，也是有利于國(guó)家的財(cái)政收入。

（二）營(yíng)改增對(duì)不同行業(yè)納稅人的影響

在政策實(shí)施之后，之前的增值稅納稅的行業(yè)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的稅額就會(huì)增加，“營(yíng)改增”實(shí)施的行業(yè)在外購(gòu)的商品和服務(wù)也是允許抵扣的，在實(shí)施政策之后，各行業(yè)的成本結(jié)構(gòu)發(fā)生了很大的變化。從而在成本的結(jié)構(gòu)方面引起了商品和服務(wù)方面的價(jià)格變化，隨著價(jià)格的變化，個(gè)人的稅收也是發(fā)生了相應(yīng)的變化，其減稅效果在各個(gè)行業(yè)之間進(jìn)行了新的分配。

四、政策建議

（一）做好測(cè)算和積極呼吁的工作準(zhǔn)備

在政策的實(shí)施前期，相關(guān)部門要對(duì)本部門涉及到的企業(yè)做一個(gè)情況摸底調(diào)查，對(duì)于營(yíng)改增前后的情況預(yù)算做一個(gè)對(duì)比，做出對(duì)應(yīng)措施。所以說，企業(yè)要向政府部門，行業(yè)協(xié)會(huì)進(jìn)行呼吁：提出政策變化的依據(jù)，努力降低增值稅的稅率。從而從根本上改變現(xiàn)有的各類保證金的交納辦法，降低企業(yè)的綜合性保證金的提取計(jì)算比例，從而緩解企業(yè)的相關(guān)資金壓力。

（二）給予過渡期政策的優(yōu)惠

在營(yíng)改增政策過渡性的實(shí)施階段，政府部門應(yīng)該建立財(cái)政扶持政策或者設(shè)立“財(cái)政專項(xiàng)扶持資金”對(duì)于認(rèn)真貫徹落實(shí)營(yíng)改增的企業(yè)應(yīng)該給予一定的扶持，相關(guān)的企業(yè)在申報(bào)納稅的同時(shí)應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況向稅務(wù)局反映公司現(xiàn)在財(cái)政負(fù)擔(dān)的變化情況，對(duì)于最先開展?fàn)I改增的企業(yè)，若財(cái)政負(fù)擔(dān)增加，要根據(jù)實(shí)際的情況進(jìn)行過渡性的財(cái)政支持，對(duì)于因此難以取得增值稅抵扣憑證的，政府的相關(guān)部門要認(rèn)真研究并且區(qū)分不同情況在這段時(shí)期內(nèi)給予適當(dāng)?shù)呢?cái)政支持。

（三）調(diào)整經(jīng)營(yíng)模式和組織架構(gòu)

為了應(yīng)對(duì)政策的良好執(zhí)行，企業(yè)可以對(duì)組織模式進(jìn)行一定的變更、業(yè)務(wù)要進(jìn)行優(yōu)化，相關(guān)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，結(jié)合公司的實(shí)際情況，要從多個(gè)維度進(jìn)行梳理。要根據(jù)具體情況，制定營(yíng)業(yè)稅改增值稅的管理模式以及合適的業(yè)務(wù)流程方案，以此來優(yōu)化相應(yīng)的組織架構(gòu)，確保政策在實(shí)施的時(shí)候能夠順暢運(yùn)行，有效的面對(duì)“營(yíng)業(yè)稅改增值稅”后的相關(guān)沖擊和挑戰(zhàn)。

五、結(jié)束語(yǔ)

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)對(duì)于相關(guān)行業(yè)的適用的稅率已做出規(guī)定，加之我國(guó)快速發(fā)展，這就意味著“營(yíng)改增”只是時(shí)間問題。但是在當(dāng)今這個(gè)社會(huì)，營(yíng)業(yè)稅改增值稅是必然要走的道路。中國(guó)的相關(guān)企業(yè)只有緊緊的跟隨國(guó)家的相關(guān)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)走，及時(shí)的了解相關(guān)政策法規(guī)，加強(qiáng)對(duì)營(yíng)業(yè)稅改增值稅的學(xué)習(xí)研究，然后根據(jù)自身企業(yè)的實(shí)際情況做具體的調(diào)整，才能充分的享受到營(yíng)業(yè)稅改增值稅的好處，借助國(guó)家的改革春風(fēng)來實(shí)現(xiàn)企業(yè)的快速、穩(wěn)步發(fā)展，從而對(duì)中國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生積極的影響。

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