劉戈

企業(yè)家曹德旺先生有關(guān)中美投資環(huán)境和投資成本的對(duì)比引發(fā)社會(huì)對(duì)中國(guó)稅率和成本問(wèn)題的大討論。

曹德旺沒(méi)有跑，也不會(huì)跑。福耀在美國(guó)建廠本來(lái)是中國(guó)企業(yè)“走出去”的成功案例，同時(shí)汽車玻璃能耗高、運(yùn)輸成本高的特殊性，也是曹德旺在美國(guó)建廠的重要原因。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，將生產(chǎn)基地更近的靠近市場(chǎng)是自然的選擇。但圍繞曹德旺的話和他引發(fā)的這場(chǎng)討論的核心問(wèn)題必須重視起來(lái)。這個(gè)問(wèn)題就是：中國(guó)企業(yè)和美國(guó)企業(yè)相比稅負(fù)到底高不高？

曹德旺的現(xiàn)身說(shuō)法是以他的企業(yè)為例，中國(guó)的平均稅負(fù)比美國(guó)高35%。但按照此前《環(huán)球時(shí)報(bào)》一篇題為“‘死亡稅率的說(shuō)法太夸張”文章中的說(shuō)法“如果拿中國(guó)的稅負(fù)與發(fā)達(dá)國(guó)家比，中國(guó)的宏觀稅負(fù)其實(shí)不算高。但若單就制造業(yè)和美國(guó)比，中國(guó)企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)的確高些，因?yàn)槎愔撇煌?，美?guó)以家庭、個(gè)人繳稅為主，企業(yè)繳稅為輔；而中國(guó)主要對(duì)企業(yè)征收，因此有中國(guó)企業(yè)繳稅更多的印象?！?/p>

這一說(shuō)法基本屬實(shí)，但卻忽略了一些重要因素的變化，而這些因素變化正在對(duì)中國(guó)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)而對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生極大的負(fù)面作用。

如果前幾年說(shuō)中國(guó)企業(yè)稅負(fù)和美國(guó)比總體并不高有一定道理，那么現(xiàn)在可能就不準(zhǔn)確了。這種變化來(lái)自于中國(guó)絕大部分產(chǎn)品的嚴(yán)重過(guò)剩。

舉個(gè)例子。在中國(guó)，一件商品如果企業(yè)出廠定價(jià)100元，加上17%的增值稅，那么售價(jià)為117元。如果物料等可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)花費(fèi)50元，人工等不可抵扣項(xiàng)花費(fèi)27元。那么企業(yè)可獲得毛利117-17-50+50×17%-27=31.5元，繳納25%的所得稅是31.5×25%=7.875元。繳納的稅款為17-50*17%+3.625=16.375元。

按照曹德旺給出的稅率，在美國(guó)，如果還是這件商品，同樣的售價(jià)、同樣的成本，獲得的毛利是117-50-27=40元，需要繳納的稅金是40*40%=16元。

結(jié)論是，在企業(yè)利潤(rùn)較高的條件下，美國(guó)企業(yè)繳納的稅率與中國(guó)企業(yè)差不多。

我們把條件再向極端情況推進(jìn)一下，人工等非抵扣項(xiàng)增加到67元，在中國(guó)企業(yè)可獲得的毛利為117-17-50+50×17%-67=-8.5，此時(shí)企業(yè)已經(jīng)進(jìn)入嚴(yán)重虧損境地，但繳納的稅金依然是17-50*17%=8.5元。而此時(shí)，如果在美國(guó)，企業(yè)毛利為117-50-67=0,此時(shí)企業(yè)不再需要繳納所得稅，繳納稅金為零。

由此可以看出，隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的總體增速放緩，絕大部分領(lǐng)域的產(chǎn)品過(guò)剩，同時(shí)人力成本也快速增高，導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)率普遍降低，尤其是廣大中小企業(yè)很多都處在微利甚至虧損的狀態(tài)下，而此時(shí)他們依然需要繳納增值稅。稅負(fù)沉重的感受就越來(lái)越明顯。

中國(guó)現(xiàn)行的以增值稅為主的稅收制度誕生于1994年1月1日。在相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)間是一種征收簡(jiǎn)便、稅負(fù)較低的好稅收制度。但隨著經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型和增長(zhǎng)速度的下降，這種稅制的弊端開始出現(xiàn)。供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革拉開大幕兩年來(lái)，營(yíng)改增等政策已初見成效，對(duì)小微企業(yè)的減稅也基本落在了實(shí)處，但真正觸及利益調(diào)整痛處又必須痛下決心的一塊“硬骨頭”仍然存在，這就是財(cái)稅體制的改革。

迄今為止，將間接增稅為主向直接征稅為主過(guò)渡，逐漸增加直接稅比重的目標(biāo)被無(wú)限期擱置。經(jīng)濟(jì)學(xué)界給企業(yè)“減稅”的動(dòng)議之所以無(wú)法大規(guī)模實(shí)施，根本原因在于，如果在現(xiàn)有稅制下，沒(méi)有建立起現(xiàn)代稅收基礎(chǔ)信息系統(tǒng)，很難增加更多的直接稅收入。

因此，啟動(dòng)從間接稅為主向直接稅為主的稅制改革已經(jīng)迫在眉睫。實(shí)行直接稅有諸多好處。直接稅更加符合稅負(fù)公平和量能納稅的原則，對(duì)社會(huì)財(cái)富的再分配和社會(huì)保障的滿足具有特殊的調(diào)節(jié)作用。直接稅采用累進(jìn)結(jié)構(gòu)，根據(jù)企業(yè)利潤(rùn)和私人所得的多少?zèng)Q定其負(fù)擔(dān)水平;同時(shí)，直接稅采用累進(jìn)稅率，政府可以更精準(zhǔn)地實(shí)現(xiàn)對(duì)創(chuàng)業(yè)的鼓勵(lì)和對(duì)企業(yè)研發(fā)和創(chuàng)新的扶持。

如果能通過(guò)稅制改善和降低稅率、減輕中小企業(yè)稅負(fù)痛苦，則可以在中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)進(jìn)入換檔期的背景下，保護(hù)和釋放中小企業(yè)的成長(zhǎng)空間和創(chuàng)新活力，使經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型代價(jià)更小?！ㄗ髡呤茄胍曍?cái)經(jīng)頻道評(píng)論員）