劉成好

摘 要 本文針對(duì)中小企業(yè)管理能力評(píng)價(jià)體系進(jìn)行分析，提出了中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力評(píng)價(jià)體系中存在的問題，發(fā)現(xiàn)其有缺乏健全的評(píng)價(jià)體系、評(píng)價(jià)范圍小、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)有失科學(xué)性等問題。結(jié)合這些內(nèi)容，設(shè)計(jì)了相關(guān)研究，對(duì)當(dāng)?shù)匾徊糠种行∑髽I(yè)在財(cái)務(wù)管理能力方面作出相應(yīng)的問卷調(diào)查，結(jié)合調(diào)查結(jié)果，總結(jié)了如何進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理，提升財(cái)務(wù)管理能力，其內(nèi)容包括科學(xué)完善財(cái)務(wù)資料、拓展融資方式、合理投資等。希望通過對(duì)這些內(nèi)容的分析，為中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力評(píng)價(jià)體系的建立提供一定幫助。

關(guān)鍵詞 中小企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 能力評(píng)價(jià)體系

中小企業(yè)在發(fā)展過程中，存在著一定的動(dòng)態(tài)性、不平衡性以及非線性特征，此外，在財(cái)務(wù)管理能力和財(cái)務(wù)績(jī)效產(chǎn)出方面存在滯后性，導(dǎo)致定量標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)體系不夠真實(shí)，難以充分發(fā)揮中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用。對(duì)財(cái)務(wù)管理能力評(píng)價(jià)數(shù)值核算方法上具備一定的主觀性，這也是中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力評(píng)價(jià)研究中面臨的重要課題。因此，筆者將中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力作為研究對(duì)象，分析財(cái)務(wù)管理能力評(píng)價(jià)體系方面存在的問題，對(duì)于未來企業(yè)財(cái)務(wù)管理具有重要意義。

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力評(píng)價(jià)體系存在的問題

（一）缺乏健全的評(píng)價(jià)體系

中小企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理能力評(píng)價(jià)過程中，財(cái)務(wù)指標(biāo)比重過大，忽視了非財(cái)務(wù)指標(biāo)的作用。其次，在中小企業(yè)中，內(nèi)部評(píng)價(jià)指標(biāo)過多，而行業(yè)內(nèi)的專業(yè)性對(duì)標(biāo)評(píng)價(jià)指標(biāo)不夠健全。中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力評(píng)價(jià)體系中，缺少內(nèi)外各方協(xié)調(diào)力的評(píng)價(jià)。

（二）評(píng)價(jià)范圍小

當(dāng)下，對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力進(jìn)行評(píng)價(jià)的過程中，人力、財(cái)力等方面的評(píng)價(jià)不足。對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理者進(jìn)行相應(yīng)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展主要依靠無形資本和人力資本，在這一過程中企業(yè)投資也得到了相應(yīng)的提升。[1]但在中小企業(yè)當(dāng)中，很難對(duì)人力資本進(jìn)行估量，將企業(yè)績(jī)效經(jīng)濟(jì)體系排除之后，和企業(yè)經(jīng)營環(huán)境不符，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營對(duì)自然環(huán)境的影響沒有進(jìn)行充分考慮，易對(duì)企業(yè)未來發(fā)展產(chǎn)生不利影響。

（三）評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)有失科學(xué)性

將中小企業(yè)和大型企業(yè)相比較，具有相對(duì)明顯的短期化，大多數(shù)中小企業(yè)沒有相對(duì)長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略和發(fā)展目標(biāo)。中小企業(yè)經(jīng)營性目標(biāo)短期性對(duì)經(jīng)營范圍短期性起到?jīng)Q定性作用，并且缺乏相對(duì)完善的經(jīng)驗(yàn)和計(jì)劃，達(dá)不到國家統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)以及平均標(biāo)準(zhǔn)。

二、研究設(shè)計(jì)

（一）數(shù)據(jù)來源與問卷

本研究以問卷形式選取某地區(qū)中小企業(yè)作為收集問卷調(diào)研數(shù)據(jù)樣本。正式調(diào)研之前，先針對(duì)這一地區(qū)的16家中小企業(yè)預(yù)調(diào)研，結(jié)合調(diào)研之后的反饋數(shù)據(jù)針對(duì)問卷做出進(jìn)一步修改并完善，從而使問卷題項(xiàng)更具合理性。[2]開展正式調(diào)研活動(dòng)是2015年12月～2016年4月，歷時(shí)4個(gè)月，受訪問者主要是中小企業(yè)當(dāng)中的高管，針對(duì)這一地區(qū)160家中小企業(yè)發(fā)放300份調(diào)查問卷，回收238份，問卷回收率為79%，相關(guān)學(xué)者指出，進(jìn)行科學(xué)調(diào)研過程中，對(duì)高層管理者實(shí)施調(diào)查，問卷回收率20%，可以直接被接受，因此本次調(diào)查結(jié)果較為滿意。

（二）中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力評(píng)價(jià)體系構(gòu)建

本文將已有理論作為依據(jù)，結(jié)合中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力發(fā)展情況，構(gòu)建出相應(yīng)的中小企業(yè)管理能力評(píng)價(jià)模型。從績(jī)效管理能力、風(fēng)險(xiǎn)管理能力、預(yù)算管理能力以及信息管理能力等方面，對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力進(jìn)行評(píng)價(jià)。[3]圖1為中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力的評(píng)價(jià)模型。

圖1 中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力的評(píng)價(jià)模型

針對(duì)以上四個(gè)維度，對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力做出了12個(gè)測(cè)量指標(biāo)體系的構(gòu)建，并借助SPSS17.0針對(duì)這些指標(biāo)體系所具備的可行性做出了進(jìn)一步驗(yàn)證，其結(jié)果表明量表存在較高的可信度。

（三）中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力結(jié)構(gòu)分析

對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力構(gòu)成要素進(jìn)行分析，在財(cái)務(wù)績(jī)效管理能力、財(cái)務(wù)預(yù)算管理能力、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力和財(cái)務(wù)信息化管理能力等方面，分別擬定了相應(yīng)的指標(biāo)。[4]同時(shí)，結(jié)合多種方式，針對(duì)構(gòu)建的績(jī)效管理能力、預(yù)算管理能力、風(fēng)險(xiǎn)管理能力以及信息化管理能力等，不但要從整體上對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力進(jìn)行分析，更要站在不同維度，確保財(cái)務(wù)管理能力評(píng)價(jià)的科學(xué)性、合理性。

三、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理策略

（一）科學(xué)完善財(cái)務(wù)資料

1.加強(qiáng)財(cái)務(wù)資料管理。加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)資料的管理，可以充分提高企業(yè)的自我評(píng)估、融資水平，以及企業(yè)預(yù)算和規(guī)劃等管理水平。此外，企業(yè)預(yù)算和規(guī)劃管理水平具有重要意義。因此，一定要對(duì)決策和信息等進(jìn)行收集、管理、整理。針對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)資料而言，要保障其足夠完善、準(zhǔn)確。建立較為完善的中小企業(yè)財(cái)務(wù)資料，從而對(duì)企業(yè)管理者提供幫助，進(jìn)而對(duì)企業(yè)過去的資金運(yùn)營的情況和經(jīng)濟(jì)效益等進(jìn)行分析。同時(shí)，對(duì)中小企業(yè)庫存控制、現(xiàn)金控制以及應(yīng)收賬款方面的控制等作為企業(yè)經(jīng)營宏觀發(fā)展目標(biāo)。

2.推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)資料管理信息化。當(dāng)下，隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，科技信息技術(shù)對(duì)中小企業(yè)管理水平具有促進(jìn)作用，并且能夠推動(dòng)企業(yè)管理技術(shù)向現(xiàn)代化、信息化方向發(fā)展。對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)資料管理模式做出科學(xué)改善，對(duì)管理手段進(jìn)行科學(xué)優(yōu)化，最終提升管理水平。

（二）拓展融資方式

1.重視企業(yè)存貨管理。要想提升中小企業(yè)的資金管理水平，需要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的存貨管理。通過一定方式降低采購成本，包括原材料采購價(jià)格、交通費(fèi)用、交易費(fèi)用、儲(chǔ)存費(fèi)用等。借助節(jié)約存貨庫存周期，從而使儲(chǔ)存費(fèi)用得以降低，提升企業(yè)資金流動(dòng)率，促使產(chǎn)品庫存得以減少，進(jìn)而有效提升中小企業(yè)的資金流動(dòng)率，降低庫存，最終提升企業(yè)資金流量，對(duì)企業(yè)資金管理水平做出科學(xué)改善。

2.提升企業(yè)現(xiàn)金流量控制。針對(duì)中小企業(yè)而言，對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行科學(xué)控制，充分熟悉和了解企業(yè)資金流向規(guī)劃和預(yù)算管理。特別要注重對(duì)資金預(yù)算方面的管理，因?yàn)楝F(xiàn)金預(yù)算對(duì)于中小企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金流入和流出而言，在比例上存在重要意義。對(duì)先進(jìn)預(yù)算加強(qiáng)管理，能夠?qū)ζ髽I(yè)進(jìn)行合理規(guī)劃，對(duì)現(xiàn)金流量水平進(jìn)行科學(xué)控制。

3.改善企業(yè)資本結(jié)構(gòu)。中小企業(yè)對(duì)資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理優(yōu)化，并且為企業(yè)樹立良好的信用形象，促使企業(yè)融投資能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力的有效提升。對(duì)中小企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)優(yōu)化，不但能夠有效提升企業(yè)資金使用率，從而使企業(yè)營運(yùn)資金取得較好的效果，最終為企業(yè)賺取最大利潤。[5]對(duì)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)改善，通過科學(xué)、合理的分配，進(jìn)行資金流動(dòng)方向和流動(dòng)量的規(guī)劃，針對(duì)流動(dòng)資金和固定資金比率的設(shè)置，對(duì)企業(yè)稅后利潤進(jìn)行累計(jì)，促使中小企業(yè)資本有效擴(kuò)大和充實(shí)。

4.拓展融資方式。中小企業(yè)融資成本最低原則，對(duì)融資制度進(jìn)行科學(xué)、合理的編制，進(jìn)而提升企業(yè)利潤。首先，中小企業(yè)分析資金數(shù)量是否合理，防止企業(yè)經(jīng)營負(fù)擔(dān)有所加重。其次，企業(yè)要高度重視融資存在的時(shí)效性和配比性，對(duì)中小企業(yè)融資和投資占據(jù)資金結(jié)構(gòu)的配比率進(jìn)行分析，最終促使企業(yè)融資資金使用效益得到顯著提升。

對(duì)于中小企業(yè)而言，需要使用正確的融資方式。大力擴(kuò)張中小企業(yè)融資機(jī)構(gòu)和信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)，并且實(shí)施債券股融資和股權(quán)融資。對(duì)企業(yè)信用度進(jìn)行提升的情況下，對(duì)中小企業(yè)融資渠道實(shí)施科學(xué)拓展，并且對(duì)融資模式進(jìn)行科學(xué)改善，選出和企業(yè)經(jīng)營方向、發(fā)展規(guī)模相適應(yīng)的項(xiàng)目展開融資，提升企業(yè)運(yùn)營能力和綜合實(shí)力。

（三）合理投資

1.對(duì)企業(yè)投資流程進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范。中小企業(yè)借鑒大規(guī)模企業(yè)在投資管理方面的投資流程和投資程序等，制定和本企業(yè)經(jīng)營規(guī)模相適應(yīng)的投資規(guī)章。中小企業(yè)開展重大投資之前，需要結(jié)合實(shí)際情況制定相應(yīng)的投資流程和規(guī)章制度，并制定出相對(duì)嚴(yán)密的市場(chǎng)調(diào)查計(jì)劃和效益情況分析，設(shè)計(jì)出科學(xué)合理的投資計(jì)劃，最終推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營效益的提高。[6]

2.防止投資過于多元化。中小企業(yè)投資過程中，一方面要防止流動(dòng)資金全部用于股東資產(chǎn)投資上，避免企業(yè)運(yùn)營周轉(zhuǎn)不靈敏。此外，中小企業(yè)經(jīng)營管理過程中，防止出現(xiàn)盲目化經(jīng)營，可以將投資進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆稚?，并且將資金投入到企業(yè)經(jīng)營方向、發(fā)展規(guī)模等項(xiàng)目上。開展投資過程中，中小企業(yè)要保障投資項(xiàng)目不對(duì)原有項(xiàng)目經(jīng)營造成影響，同時(shí)確保留存必要的長期資本，從而為企業(yè)資金周轉(zhuǎn)提供保障，推動(dòng)企業(yè)正常運(yùn)作。

四、結(jié)語

筆者對(duì)當(dāng)?shù)夭块T中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理能力評(píng)價(jià)方面的問題進(jìn)行分析和歸納，構(gòu)建出中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力評(píng)價(jià)體系，結(jié)合財(cái)務(wù)管理能力構(gòu)成部分，建立了相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理能力評(píng)價(jià)模型。此外，筆者認(rèn)為在進(jìn)行中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力評(píng)價(jià)過程中，要建立健全的評(píng)價(jià)體系，擴(kuò)大評(píng)價(jià)范圍，保障評(píng)價(jià)具備一定的科學(xué)性和合理性。

（作者單位為青島海明匯農(nóng)牧科技有限公司）

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