王 瑾

規(guī)范高職院校財務(wù)風(fēng)險控制機制之實踐研究
——以H職業(yè)技術(shù)學(xué)院為例

王 瑾

財務(wù)風(fēng)險管理是高職院校精細化管理的要求，是高職院校關(guān)注的重點。本文結(jié)合H校在財務(wù)風(fēng)險控制中的實踐經(jīng)驗，從分析高職院校財務(wù)風(fēng)險的主要表現(xiàn)形式出發(fā)，明確財務(wù)風(fēng)險控制機制遵循的原則，提出財務(wù)風(fēng)險控制具體措施，以對高職院校財務(wù)風(fēng)險管理體制的建設(shè)提供參考。

高職院校 財務(wù)風(fēng)險 實踐

一、高職院校財務(wù)風(fēng)險的主要表現(xiàn)形式

根據(jù)《國家教育中長期發(fā)展規(guī)劃（2010-2020）》，提倡的大力發(fā)展職業(yè)教育的理念，也符合黨的十八大提出規(guī)范和加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制、提高單位管理水平和風(fēng)險防范能力、推進廉政建設(shè)、維護社會公眾利益的要求，同時也是遵循《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度（試行）》規(guī)范的要求，［1］對于提升高職院校精細化管理水平、強化財務(wù)風(fēng)險管理起到重要的推動作用，高職院校的財務(wù)風(fēng)險控制取得了不少的成就。但由于受到傳統(tǒng)管理模式的影響，高職院校財務(wù)風(fēng)險控制的功能沒有充分發(fā)揮出來，在實現(xiàn)目標(biāo)的過程中隨時都有發(fā)生財務(wù)風(fēng)險的可能性。

高職院校的財務(wù)風(fēng)險是一種制度性的風(fēng)險，其制度性缺陷引起了高職院校財務(wù)狀況上的風(fēng)險。由于目前在高職院校體制建設(shè)的改革之中還存在著傳統(tǒng)管理思想，各方面的管理制度也存在著不規(guī)范的現(xiàn)象，財務(wù)管理模式依舊停留在“重核算，輕管理”階段；財務(wù)內(nèi)控制度不健全，存在管理和制度“死角”，致使財務(wù)管理履行不清、職責(zé)不明；對預(yù)算約束和控制力不夠，經(jīng)費使用效率不高、支出結(jié)構(gòu)不合理、成本意識不強等情況時有發(fā)生，導(dǎo)致學(xué)校蒙受損失的可能性增加。

高職院校財務(wù)風(fēng)險也是一種微觀經(jīng)濟風(fēng)險，是其理財經(jīng)濟活動風(fēng)險的集中體現(xiàn)。［2］雖然國家不斷加大對高職教育的投入，但仍無法滿足高職院?？焖侔l(fā)展所帶來資金上的巨大缺口。學(xué)校為了籌措資金，進行了多層次的資本運作、對外服務(wù)、對外投資、新辦企業(yè)等經(jīng)濟活動，這些都促進了高職院?；I資環(huán)境的變化，加大了資金運行風(fēng)險的空間；在仍難滿足現(xiàn)有資金需求的情況下，高職院校向銀行或金融機構(gòu)借貸發(fā)展所需的資金，舉債對于高職院校來說有利也有弊，利是它能緩解高職院校發(fā)展所需的大量資金，弊是它也讓高職院校承擔(dān)了更大的財務(wù)風(fēng)險，而這種風(fēng)險不進行較好地控制將對高職院校的生存發(fā)展產(chǎn)生威脅。［3］

二、H職業(yè)技術(shù)學(xué)院財務(wù)風(fēng)險控制機制的構(gòu)建

（一）H職業(yè)技術(shù)學(xué)院財務(wù)風(fēng)險控制機制遵循的原則

1.全面性原則。財務(wù)風(fēng)險貫穿經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋于高職院校的各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)和事項。因此，財務(wù)風(fēng)險控制機制中應(yīng)包括全過程控制和全員控制兩個方面。全過程控制即對單位整個經(jīng)濟活動過程進行全面的控制；全員控制是對單位全體員工進行控制。高職院校的每一成員既是施控主體，又是受控客體，保證每一位教職員工都受到相應(yīng)的控制。貫徹全面性原則可以保證高職院校的經(jīng)濟活動有序進行。

2.重要性原則。在全面性的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要經(jīng)濟活動和具有重大財務(wù)風(fēng)險的經(jīng)濟活動。財務(wù)風(fēng)險控制機制不但應(yīng)當(dāng)涵蓋涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，還應(yīng)針對業(yè)務(wù)處理過程中的各財務(wù)關(guān)鍵控制點以及財務(wù)關(guān)鍵崗位加以特別防范。所謂的財務(wù)關(guān)鍵控制點是指財務(wù)業(yè)務(wù)處理過程中，容易出現(xiàn)漏洞且一旦存在差錯會給高職院校帶來巨大損失的高風(fēng)險領(lǐng)域。所謂的財務(wù)關(guān)鍵崗位是指有關(guān)財務(wù)人員容易實施舞弊的職務(wù)。對于財務(wù)關(guān)鍵控制點和財務(wù)關(guān)鍵崗位，應(yīng)采取更嚴格的控制措施，確保高職院校的財務(wù)風(fēng)險降到最低。

3.制衡性原則。制衡性原則也稱為牽制原則。根據(jù)經(jīng)濟運行目標(biāo)、職能劃分和管理要求，確保內(nèi)部各部門、崗位和人員的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅持會計崗位不相容職務(wù)相互分離，實現(xiàn)不同機構(gòu)和崗位之間的制衡；確保根據(jù)財務(wù)業(yè)務(wù)流程的需要，設(shè)置職能不同的崗位，使它們形成監(jiān)督和稽核關(guān)系，可以防止錯誤和舞弊的發(fā)生，達到財務(wù)業(yè)務(wù)流程的制衡。

4.適應(yīng)性原則。財務(wù)風(fēng)險控制機制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)法律規(guī)定和單位的實際情況，及時適應(yīng)內(nèi)外環(huán)境的變化，通過不斷修訂和完善，使財務(wù)管理水平的不斷提高。

（二）H職業(yè)技術(shù)學(xué)院財務(wù)風(fēng)險控制具體措施

1.實行全面有效的財務(wù)預(yù)算管理制度。經(jīng)過幾年的不斷磨合，學(xué)校結(jié)合財務(wù)管理需要及運行情況，經(jīng)過前后多次編制修訂了學(xué)校的預(yù)算管理制度和流程，形成了較為適用的預(yù)算管理體系。具體做法是：成立預(yù)算編制工作小組，分管財務(wù)校長擔(dān)任組長，強化預(yù)算公開，全面實施預(yù)算管理。實施“二上二下”收支預(yù)算流程，并加以統(tǒng)籌，使預(yù)算的編制和執(zhí)行有了較為科學(xué)合理的基礎(chǔ)。學(xué)校還專門委托財務(wù)軟件開發(fā)公司開發(fā)了預(yù)算管理信息系統(tǒng)，預(yù)算的申報、執(zhí)行、匯總、控制等功能實現(xiàn)信息化管理，沒有預(yù)算或超過預(yù)算的項目都不能在信息系統(tǒng)內(nèi)生成通過，更不能支付款項，從而做到了無預(yù)算不開支、超預(yù)算不開支的銅墻鐵壁。學(xué)校制定了剛性的預(yù)算考核制度，從預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整三個環(huán)節(jié)進行考核，從而保質(zhì)保量完成學(xué)校下達的各項經(jīng)濟指標(biāo)。

2.建立了完善財務(wù)管理標(biāo)準化業(yè)務(wù)流程。根據(jù)實際工作中的每一項財務(wù)管理辦法建立了與之對應(yīng)的財務(wù)管理流程，如《財務(wù)報銷附件標(biāo)準化流程》《財務(wù)報銷單標(biāo)準化流程》《項目指標(biāo)標(biāo)準化流程》《項目審批權(quán)限流程標(biāo)準化流程》《報銷標(biāo)準簡要標(biāo)準化流程》《項目使用范圍標(biāo)準化流程》等，把每一個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都進行流程固化，利用信息化手段實現(xiàn)節(jié)點控制。標(biāo)準化財務(wù)管理業(yè)務(wù)流程不但切實提高了會計信息質(zhì)量，提高了會計核算的規(guī)范性，也確保學(xué)校能有效預(yù)防財務(wù)風(fēng)險。

3.明確崗位職責(zé)，實現(xiàn)相互制約和制衡。積極推行一站式報銷服務(wù)，加強輪崗制度和AB崗建設(shè)，優(yōu)化崗位職責(zé)，實施一崗多責(zé)，明確職責(zé)分工與崗位設(shè)置。

4.推進財務(wù)信息化建設(shè)，實現(xiàn)業(yè)務(wù)、財務(wù)信息的有效對接和充分利用。完善會計核算平臺，實現(xiàn)網(wǎng)上預(yù)約報銷；建立統(tǒng)一的預(yù)算管理平臺，實現(xiàn)項目指標(biāo)可控管理和實時項目查詢管理，提高預(yù)算執(zhí)行管控效果，強化全面預(yù)算管理；建立工資薪酬系統(tǒng)和銀校直連系統(tǒng)平臺，提高人事部門和會計工作效率；建立學(xué)生獎補助和勤工助學(xué)發(fā)放平臺，進一步加強學(xué)生獎勵與資助工作的管理，規(guī)范獎勵資助經(jīng)費的使用發(fā)放。提高財務(wù)信息化系統(tǒng)的軟件及硬件設(shè)施環(huán)境，保障了財務(wù)管理工作的高質(zhì)量、高效率。

5.構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險評價制度，實現(xiàn)財務(wù)管理良性循環(huán)。根據(jù)高職院校財務(wù)風(fēng)險的特點，結(jié)合學(xué)校財務(wù)管理實際情況，從學(xué)校的償債能力、資產(chǎn)運作能力、發(fā)展能力和盈利能力等方面合理選擇財務(wù)指標(biāo)，進行綜合分析和對比分析，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理中存在的問題，及時糾正或調(diào)整，預(yù)防財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，為學(xué)校后續(xù)持久發(fā)展提供保障。

由此可見，在市場經(jīng)濟快速發(fā)展的今天，高職院校必須充分認識目前存在的財務(wù)風(fēng)險，積極轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，從原來的注重量的擴張轉(zhuǎn)變到注重內(nèi)涵建設(shè)上來，分析高職院校財務(wù)管理的新特點，加強高職院校的財務(wù)風(fēng)險控制，完善高職院校的財務(wù)風(fēng)險控制體系建設(shè)。并采取科學(xué)的方法，根據(jù)學(xué)校實際情況，對高職院校的財務(wù)風(fēng)險進行有效識別與控制，確保高職院校持續(xù)、健康、穩(wěn)定地發(fā)展。

（作者單位為杭州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院計財處）

［1］ 魏儉.高職院校財務(wù)風(fēng)險的現(xiàn)狀及識別［J］.石家莊鐵路職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報，2014（12）.

［2］ 張翠芳.高職院校財務(wù)風(fēng)險管理問題剖析［J］.改革與開發(fā)，2012（9）.

［3］ 季文.H高職院校職業(yè)學(xué)院財務(wù)風(fēng)險管理體系構(gòu)建研究［D］.安徽大學(xué)，2014.

本文系中國教育會計學(xué)會高等職業(yè)院校分會重點項目“高職院校財務(wù)風(fēng)險的識別與控制研究”支持。］