王 瑾
規(guī)范高職院校財務風險控制機制之實踐研究
——以H職業(yè)技術學院為例
王 瑾
財務風險管理是高職院校精細化管理的要求,是高職院校關注的重點。本文結合H校在財務風險控制中的實踐經驗,從分析高職院校財務風險的主要表現形式出發(fā),明確財務風險控制機制遵循的原則,提出財務風險控制具體措施,以對高職院校財務風險管理體制的建設提供參考。
高職院校 財務風險 實踐
根據《國家教育中長期發(fā)展規(guī)劃(2010-2020)》,提倡的大力發(fā)展職業(yè)教育的理念,也符合黨的十八大提出規(guī)范和加強行政事業(yè)單位內部控制、提高單位管理水平和風險防范能力、推進廉政建設、維護社會公眾利益的要求,同時也是遵循《行政事業(yè)單位內部控制制度(試行)》規(guī)范的要求,[1]對于提升高職院校精細化管理水平、強化財務風險管理起到重要的推動作用,高職院校的財務風險控制取得了不少的成就。但由于受到傳統(tǒng)管理模式的影響,高職院校財務風險控制的功能沒有充分發(fā)揮出來,在實現目標的過程中隨時都有發(fā)生財務風險的可能性。
高職院校的財務風險是一種制度性的風險,其制度性缺陷引起了高職院校財務狀況上的風險。由于目前在高職院校體制建設的改革之中還存在著傳統(tǒng)管理思想,各方面的管理制度也存在著不規(guī)范的現象,財務管理模式依舊停留在“重核算,輕管理”階段;財務內控制度不健全,存在管理和制度“死角”,致使財務管理履行不清、職責不明;對預算約束和控制力不夠,經費使用效率不高、支出結構不合理、成本意識不強等情況時有發(fā)生,導致學校蒙受損失的可能性增加。
高職院校財務風險也是一種微觀經濟風險,是其理財經濟活動風險的集中體現。[2]雖然國家不斷加大對高職教育的投入,但仍無法滿足高職院??焖侔l(fā)展所帶來資金上的巨大缺口。學校為了籌措資金,進行了多層次的資本運作、對外服務、對外投資、新辦企業(yè)等經濟活動,這些都促進了高職院?;I資環(huán)境的變化,加大了資金運行風險的空間;在仍難滿足現有資金需求的情況下,高職院校向銀行或金融機構借貸發(fā)展所需的資金,舉債對于高職院校來說有利也有弊,利是它能緩解高職院校發(fā)展所需的大量資金,弊是它也讓高職院校承擔了更大的財務風險,而這種風險不進行較好地控制將對高職院校的生存發(fā)展產生威脅。[3]
(一)H職業(yè)技術學院財務風險控制機制遵循的原則
1.全面性原則。財務風險貫穿經濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程,覆蓋于高職院校的各種經濟業(yè)務和事項。因此,財務風險控制機制中應包括全過程控制和全員控制兩個方面。全過程控制即對單位整個經濟活動過程進行全面的控制;全員控制是對單位全體員工進行控制。高職院校的每一成員既是施控主體,又是受控客體,保證每一位教職員工都受到相應的控制。貫徹全面性原則可以保證高職院校的經濟活動有序進行。
2.重要性原則。在全面性的基礎上,關注重要經濟活動和具有重大財務風險的經濟活動。財務風險控制機制不但應當涵蓋涉及會計工作的各項經濟業(yè)務及相關崗位,還應針對業(yè)務處理過程中的各財務關鍵控制點以及財務關鍵崗位加以特別防范。所謂的財務關鍵控制點是指財務業(yè)務處理過程中,容易出現漏洞且一旦存在差錯會給高職院校帶來巨大損失的高風險領域。所謂的財務關鍵崗位是指有關財務人員容易實施舞弊的職務。對于財務關鍵控制點和財務關鍵崗位,應采取更嚴格的控制措施,確保高職院校的財務風險降到最低。
3.制衡性原則。制衡性原則也稱為牽制原則。根據經濟運行目標、職能劃分和管理要求,確保內部各部門、崗位和人員的合理設置及其職責權限的合理劃分,堅持會計崗位不相容職務相互分離,實現不同機構和崗位之間的制衡;確保根據財務業(yè)務流程的需要,設置職能不同的崗位,使它們形成監(jiān)督和稽核關系,可以防止錯誤和舞弊的發(fā)生,達到財務業(yè)務流程的制衡。
4.適應性原則。財務風險控制機制應當符合國家有關法律規(guī)定和單位的實際情況,及時適應內外環(huán)境的變化,通過不斷修訂和完善,使財務管理水平的不斷提高。
(二)H職業(yè)技術學院財務風險控制具體措施
1.實行全面有效的財務預算管理制度。經過幾年的不斷磨合,學校結合財務管理需要及運行情況,經過前后多次編制修訂了學校的預算管理制度和流程,形成了較為適用的預算管理體系。具體做法是:成立預算編制工作小組,分管財務校長擔任組長,強化預算公開,全面實施預算管理。實施“二上二下”收支預算流程,并加以統(tǒng)籌,使預算的編制和執(zhí)行有了較為科學合理的基礎。學校還專門委托財務軟件開發(fā)公司開發(fā)了預算管理信息系統(tǒng),預算的申報、執(zhí)行、匯總、控制等功能實現信息化管理,沒有預算或超過預算的項目都不能在信息系統(tǒng)內生成通過,更不能支付款項,從而做到了無預算不開支、超預算不開支的銅墻鐵壁。學校制定了剛性的預算考核制度,從預算的編制、執(zhí)行、調整三個環(huán)節(jié)進行考核,從而保質保量完成學校下達的各項經濟指標。
2.建立了完善財務管理標準化業(yè)務流程。根據實際工作中的每一項財務管理辦法建立了與之對應的財務管理流程,如《財務報銷附件標準化流程》《財務報銷單標準化流程》《項目指標標準化流程》《項目審批權限流程標準化流程》《報銷標準簡要標準化流程》《項目使用范圍標準化流程》等,把每一個業(yè)務環(huán)節(jié)都進行流程固化,利用信息化手段實現節(jié)點控制。標準化財務管理業(yè)務流程不但切實提高了會計信息質量,提高了會計核算的規(guī)范性,也確保學校能有效預防財務風險。
3.明確崗位職責,實現相互制約和制衡。積極推行一站式報銷服務,加強輪崗制度和AB崗建設,優(yōu)化崗位職責,實施一崗多責,明確職責分工與崗位設置。
4.推進財務信息化建設,實現業(yè)務、財務信息的有效對接和充分利用。完善會計核算平臺,實現網上預約報銷;建立統(tǒng)一的預算管理平臺,實現項目指標可控管理和實時項目查詢管理,提高預算執(zhí)行管控效果,強化全面預算管理;建立工資薪酬系統(tǒng)和銀校直連系統(tǒng)平臺,提高人事部門和會計工作效率;建立學生獎補助和勤工助學發(fā)放平臺,進一步加強學生獎勵與資助工作的管理,規(guī)范獎勵資助經費的使用發(fā)放。提高財務信息化系統(tǒng)的軟件及硬件設施環(huán)境,保障了財務管理工作的高質量、高效率。
5.構建財務風險評價制度,實現財務管理良性循環(huán)。根據高職院校財務風險的特點,結合學校財務管理實際情況,從學校的償債能力、資產運作能力、發(fā)展能力和盈利能力等方面合理選擇財務指標,進行綜合分析和對比分析,及時發(fā)現財務管理中存在的問題,及時糾正或調整,預防財務風險的發(fā)生,為學校后續(xù)持久發(fā)展提供保障。
由此可見,在市場經濟快速發(fā)展的今天,高職院校必須充分認識目前存在的財務風險,積極轉變發(fā)展方式,從原來的注重量的擴張轉變到注重內涵建設上來,分析高職院校財務管理的新特點,加強高職院校的財務風險控制,完善高職院校的財務風險控制體系建設。并采取科學的方法,根據學校實際情況,對高職院校的財務風險進行有效識別與控制,確保高職院校持續(xù)、健康、穩(wěn)定地發(fā)展。
(作者單位為杭州科技職業(yè)技術學院計財處)
[1] 魏儉.高職院校財務風險的現狀及識別[J].石家莊鐵路職業(yè)技術學院學報,2014(12).
[2] 張翠芳.高職院校財務風險管理問題剖析[J].改革與開發(fā),2012(9).
[3] 季文.H高職院校職業(yè)學院財務風險管理體系構建研究[D].安徽大學,2014.
本文系中國教育會計學會高等職業(yè)院校分會重點項目“高職院校財務風險的識別與控制研究”支持。]