張穎

中圖分類號(hào)：F205 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

碳排放權(quán)交易的經(jīng)濟(jì)學(xué)理論

碳排放權(quán)交易作為一種市場(chǎng)化手段，是近年來討論環(huán)境問題時(shí)常見的經(jīng)濟(jì)學(xué)范疇之一。根據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)相關(guān)理論，碳排放權(quán)交易制度首先確認(rèn)環(huán)境容量資源的稀缺性，將對(duì)環(huán)境容量資源的利用視為一種產(chǎn)權(quán)。通過對(duì)環(huán)境容量資源進(jìn)行分配，并且允許對(duì)其進(jìn)行交易，促進(jìn)其在需求者之間的合理配置。簡(jiǎn)單地說，就是通過市場(chǎng)化手段來解決或弱化資源配置中的價(jià)格扭曲，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。碳排放權(quán)交易的目標(biāo)是通過市場(chǎng)機(jī)制追求二氧化碳等溫室氣體邊際成本的削減，從而促使整體減排成本的降低，趨于最小化。作為實(shí)現(xiàn)溫室氣體排放總量控制的重要手段，碳排放權(quán)交易有利于在預(yù)定的總量控制目標(biāo)下，通過政府對(duì)有限環(huán)境容量資源的初始分配和市場(chǎng)交易，促使減排成本轉(zhuǎn)移到減排成本最低的碳排放權(quán)人，從而實(shí)現(xiàn)成本一效益的最優(yōu)。

開展碳排放權(quán)交易審計(jì)的思路及交易流程

（一）確定碳排放權(quán)交易審計(jì)的整體思路

碳排放權(quán)交易審計(jì)的研究思路主要是：首先對(duì)企業(yè)碳排放管理相關(guān)的法律、法規(guī)和政策，進(jìn)行深入學(xué)習(xí)了解，然后到企業(yè)和產(chǎn)權(quán)交易中心了解企業(yè)碳排放流程，主要涉及碳排放權(quán)交易規(guī)則、流程、審核方法、信息披露方法和資金結(jié)算方法等方面。通過上述法規(guī)政策等的了解，進(jìn)入具體的企業(yè)碳排放量測(cè)算環(huán)節(jié)。通過對(duì)碳排放量的測(cè)算方法及標(biāo)準(zhǔn)的研究結(jié)果，與企業(yè)自身計(jì)算或者利用相關(guān)儀器獲取的碳排放量進(jìn)行比較，作為碳排放專項(xiàng)審計(jì)的重要內(nèi)容，最后再用這個(gè)審計(jì)結(jié)果去判斷企業(yè)用于碳排放權(quán)交易的排放權(quán)是否符合要求，從而達(dá)到專項(xiàng)審計(jì)的目的。最后還可以將上述結(jié)果與政府發(fā)放給企業(yè)的碳排放配額數(shù)量及單價(jià)進(jìn)行比較，整個(gè)思路設(shè)計(jì)如圖1所示。

（二）碳排放權(quán)交易流程

通過對(duì)杭州市碳排放權(quán)交易流程的了解，主要是從以下方面展開：

政府與碳排放單位之間總量分配與調(diào)整的方式。環(huán)保行政主管部門通過拍賣、招標(biāo)、無償分配以及回購和收回等方式進(jìn)行總量指標(biāo)分配和調(diào)整。

碳排放單位之間交易的方式。碳排放單位之間的總量調(diào)整在環(huán)保行政主管部門指導(dǎo)下，采用公開交易的方式進(jìn)行。

交易可行性評(píng)估。雙方達(dá)成交易意向后，由受讓方委托有環(huán)境影響評(píng)價(jià)資質(zhì)的單位開展碳排放權(quán)交易可行性評(píng)估。有建設(shè)項(xiàng)目的受讓方可結(jié)合環(huán)境影響評(píng)價(jià)工作一并進(jìn)行。

交易預(yù)審與核準(zhǔn)。屬于碳排放單位之間進(jìn)行的交易須經(jīng)當(dāng)?shù)丨h(huán)保行政主管部門預(yù)審并報(bào)市環(huán)保行政主管部門確認(rèn)。以杭州市為例，達(dá)成交易的買賣雙方須簽訂《杭州市主要污染物排放權(quán)交易合同》。

交易信息平臺(tái)（以杭州市為例）。碳排放配額跟蹤系統(tǒng)，如圖2所示。碳排放量跟蹤系統(tǒng)，如圖3所示。

碳排放權(quán)專項(xiàng)審計(jì)的內(nèi)容及方法

（一）財(cái)務(wù)審計(jì)

財(cái)務(wù)審計(jì)主要是在原有的賬目項(xiàng)目中更加重視環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)，社會(huì)公眾對(duì)于公司的關(guān)注不再限于賬目效益，而是越來越多地注重環(huán)境業(yè)績(jī)，這是公司可持續(xù)發(fā)展的重要標(biāo)志，因此在碳排放權(quán)專項(xiàng)審計(jì)中將更多地關(guān)注與企業(yè)碳排放相關(guān)的指標(biāo)，包括企業(yè)碳排放量的測(cè)算以及企業(yè)為了減排而產(chǎn)生的成本。

第一，碳排放量的測(cè)算方法及標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)碳排放量測(cè)算，需要政府、企業(yè)、科研機(jī)構(gòu)的密切合作。通過登陸碳排放信息平臺(tái)、注冊(cè)企業(yè)信息、提供必要的能耗物耗數(shù)據(jù)這一流程，由第三方科研機(jī)構(gòu)結(jié)合工藝模擬仿真軟件，可以測(cè)算出企業(yè)生產(chǎn)所產(chǎn)生的溫室氣體排放。對(duì)于大規(guī)模的簡(jiǎn)單排放源（如火電廠），還可以直接安裝碳排放濃度監(jiān)測(cè)裝置。

碳排放量的測(cè)算要求正確選用標(biāo)準(zhǔn)、準(zhǔn)確理解標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容。目前，浙江省還沒有碳排放量的直接監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)，因此大部分研究都是基于對(duì)能源消費(fèi)量的測(cè)算而來。碳排放量的測(cè)算方法包括：將溫室氣體活動(dòng)數(shù)據(jù)與其排放或清除系數(shù)相乘、使用模型法、專用設(shè)備相關(guān)性分析以及物料平衡法等。此外，還可將計(jì)算和監(jiān)測(cè)方法相結(jié)合。

碳排放量測(cè)算過程中數(shù)據(jù)的獲取主要通過兩個(gè)途徑：選擇和收集與選定的測(cè)算方法要求相一致的碳排放活動(dòng)水平數(shù)據(jù)；選擇碳排放系數(shù)。

企業(yè)碳排放總量應(yīng)為每項(xiàng)具體業(yè)務(wù)活動(dòng)中所有材料、能源、產(chǎn)品與其排放系數(shù)乘積的和。計(jì)算公式如下：

某一活動(dòng)的碳排放量=碳排放活動(dòng)水平數(shù)據(jù)（質(zhì)量/kwh/km）x碳排放系數(shù)（每個(gè)單位的CO₂當(dāng)量）

每項(xiàng)活動(dòng)的溫室氣體排放計(jì)算出來后，可利用變暖潛勢(shì)值（GWP）將其換算成CQ當(dāng)量。

第二，碳排放成本的測(cè)算。低碳經(jīng)濟(jì)下企業(yè)為了適應(yīng)各項(xiàng)政策必須制定相應(yīng)的低碳戰(zhàn)略，其中就必然涉及到和低碳相關(guān)的成本計(jì)算和測(cè)量，一般包括初期投資（設(shè)備、安裝、建設(shè)等）、運(yùn)行成本（人力、燃料、維修、年檢、設(shè)備折舊費(fèi)等）以及環(huán)境成本。本文試圖通過建立考慮環(huán)境效益的企業(yè)成本效益計(jì)算和評(píng)價(jià)模型，定量計(jì)算確定碳排放成本。