陳昌龍

(安徽工業(yè)大學(xué) 商學(xué)院，安徽 馬鞍山 243002)

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安徽經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下的稅收收入：趨勢(shì)與結(jié)構(gòu)

陳昌龍

(安徽工業(yè)大學(xué) 商學(xué)院，安徽 馬鞍山 243002)

安徽經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)后增速保持在8.5%左右，經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)內(nèi)部?jī)?yōu)化調(diào)整、提高服務(wù)業(yè)質(zhì)量成為安徽經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的主要特征。安徽經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下經(jīng)濟(jì)增速減速和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整將對(duì)安徽省稅收收入趨勢(shì)和結(jié)構(gòu)產(chǎn)生深刻的影響，給穩(wěn)定稅收目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)帶來(lái)很大的壓力，因此需要加快推進(jìn)直接稅改革、提高直接稅對(duì)稅收收入增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率。

安徽；經(jīng)濟(jì)新常態(tài)；稅收收入；趨勢(shì)；結(jié)構(gòu)

改革開(kāi)放至今，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛，全國(guó)經(jīng)濟(jì)年均增長(zhǎng)率達(dá)9.8%；但是，進(jìn)入“十二五”時(shí)期，經(jīng)濟(jì)增速明顯放緩。安徽省經(jīng)濟(jì)增速下行趨勢(shì)尤為明顯。安徽省2011年經(jīng)濟(jì)年均增長(zhǎng)率為13.5%，2012年、2013年、2014年三年分別為12.1%、10.4%、9.2%，①2015年安徽省經(jīng)濟(jì)年均增長(zhǎng)率預(yù)測(cè)為8.5%②。隨著安徽省經(jīng)濟(jì)增速下行的影響，“十二五”時(shí)期安徽省稅收收入增速也呈逐年下降的趨勢(shì)，2011年安徽省全省稅收收入增長(zhǎng)率為28.4%，2012年至2014年三年分別為14.9%、10.8%、11.1%?！笆濉睍r(shí)期以來(lái)經(jīng)濟(jì)增速的下行趨勢(shì)充分表明安徽全省經(jīng)濟(jì)已經(jīng)進(jìn)入增速“換擋期”的新常態(tài)?！笆濉蹦┢?、“十三五”初期安徽經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下全省稅收收入趨勢(shì)和結(jié)構(gòu)如何變化？這種變化對(duì)全省經(jīng)濟(jì)會(huì)產(chǎn)生什么樣的影響？對(duì)這些問(wèn)題的分析，不僅有助于提高預(yù)測(cè)全省稅收收入的準(zhǔn)確性，而且有助于在全省財(cái)政收入層面更好地統(tǒng)籌財(cái)稅改革。

一、安徽經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的特征

在當(dāng)前我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)趨于“三期疊加”③的背景下，安徽經(jīng)濟(jì)新常態(tài)具有以下4個(gè)方面的顯著特征。

(一)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)目標(biāo)設(shè)定在8.5%左右

十八大提出，到2020年全面實(shí)現(xiàn)小康目標(biāo)，國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值比2010年翻一番。作為第二產(chǎn)業(yè)的主體，安徽省工業(yè)仍處于優(yōu)質(zhì)發(fā)展期，通過(guò)降低融資成本、強(qiáng)化創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)等支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的各項(xiàng)改革政策措施成效逐步顯現(xiàn)。2012～2014年安徽省工業(yè)生產(chǎn)總值占地區(qū)生產(chǎn)總值的比重分別為46.63%、46.89%、45.96%④，2012～2014年工業(yè)生產(chǎn)總值增長(zhǎng)率分別為15.3%、13.3%、10.8%，以“互聯(lián)網(wǎng)+”為基礎(chǔ)的新興產(chǎn)業(yè)、裝備制造業(yè)和戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)已經(jīng)成為安徽省工業(yè)經(jīng)濟(jì)的主體，⑤經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)目標(biāo)設(shè)定在8.5%左右是可以實(shí)現(xiàn)的。隨著人口結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化，在對(duì)就業(yè)不產(chǎn)生負(fù)面影響的前提下，安徽經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下的經(jīng)濟(jì)政策將側(cè)重于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)內(nèi)部的調(diào)整。

(二)服務(wù)業(yè)增速超過(guò)制造業(yè)，成為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的新動(dòng)力

安徽省“十二五”期間工業(yè)占GDP的比重趨于下降，由2012年的46.63%降為2014年的45.96%；工業(yè)年均增長(zhǎng)率也在趨于下降，2012年至2014年三年分別為15.3%、13.3%、10.8%。與此相反，第三產(chǎn)業(yè)占GDP的比重不斷提升，2012年至2014年三年分別為32.7%、33.1%、34.8%。⑥預(yù)計(jì)“十二五”末期和“十三五”期間服務(wù)業(yè)的比重還會(huì)持續(xù)穩(wěn)步提高，應(yīng)加大總部經(jīng)濟(jì)、軟件集成、文化創(chuàng)意、研發(fā)設(shè)計(jì)、電子商務(wù)、現(xiàn)代物流等新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

(三)從需求層面分析，創(chuàng)造國(guó)內(nèi)消費(fèi)將成為拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的主要?jiǎng)恿?/p>

隨著安徽省人口老齡化趨勢(shì)，勞動(dòng)力低成本優(yōu)勢(shì)將逐步喪失，勞動(dòng)密集型產(chǎn)品出口對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)逐步下降。2012年安徽省出口增長(zhǎng)率為56.6%，2014年僅為11.5%，這表明通過(guò)出口對(duì)經(jīng)濟(jì)的拉動(dòng)作用顯著下降，創(chuàng)造消費(fèi)將成為需求層面勞動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的新動(dòng)力。[1]

(四)從供給層面分析，資本型和技術(shù)型產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化將成為拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的主要?jiǎng)恿?/p>

隨著安徽省新型城鎮(zhèn)化建設(shè)、長(zhǎng)江經(jīng)濟(jì)帶建設(shè)的逐步推進(jìn)，環(huán)境保護(hù)、資源節(jié)約已經(jīng)成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的前提，由于要素稟賦變化導(dǎo)致的勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)向資本密集型和技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)升級(jí)等供給層面的結(jié)構(gòu)優(yōu)化將成為安徽經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的主要?jiǎng)恿Α?/p>

二、安徽經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下稅收收入趨勢(shì)分析

2008年金融危機(jī)爆發(fā)以來(lái)，尤其是進(jìn)入“十二五”時(shí)期，安徽省全面落實(shí)財(cái)政宏觀調(diào)控政策，積極應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)下行壓力，以提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量和效益為中心，實(shí)施積極的財(cái)政政策，“穩(wěn)增長(zhǎng)、調(diào)結(jié)構(gòu)、促改革、惠民生”，但稅收收入增長(zhǎng)仍出現(xiàn)了較大幅度的波動(dòng)(見(jiàn)表1)。

表1 2011～2014年安徽省財(cái)政收入

由表1可見(jiàn)，2011年安徽省稅收收入總額為1 108.1億元，比上年增長(zhǎng)27.9%。但在2012年至2014年三年間稅收收入增長(zhǎng)率分別為17.8%、16.5%和11.3%。稅收收入增長(zhǎng)率呈下降趨勢(shì)，這與“十二五”時(shí)期安徽省采取的一系列降低稅負(fù)的措施有關(guān)。

由于稅收收入按當(dāng)年價(jià)格計(jì)算，將安徽省的稅收收入增長(zhǎng)率與名義GDP的增長(zhǎng)率對(duì)比則可以發(fā)現(xiàn)，安徽省的稅收收入增長(zhǎng)受到貨幣因素的影響較大。安徽省2011年至2014年居民消費(fèi)價(jià)格年增長(zhǎng)率依次為5.6%、2.3%、2.4%、1.6%。剔除居民消費(fèi)價(jià)格上漲因素的影響，安徽省稅收收入增長(zhǎng)與名義GDP的增長(zhǎng)逐步趨于一致。如果將2012年安徽省開(kāi)始的“營(yíng)改增”改革導(dǎo)致的減稅因素考慮在內(nèi)，在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)下行和減稅的雙重壓力下，長(zhǎng)期以來(lái)稅收收入超過(guò)GDP增長(zhǎng)、宏觀稅負(fù)水平持續(xù)提高的趨勢(shì)將不復(fù)存在。如何穩(wěn)定稅收將成為安徽經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下稅收工作面臨的最大挑戰(zhàn)。

三、安徽經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下稅收收入結(jié)構(gòu)分析

安徽省經(jīng)濟(jì)新常態(tài)不僅表現(xiàn)為安徽省經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)進(jìn)入8.5%的中高速發(fā)展階段，而且由于要素投入結(jié)構(gòu)的變化導(dǎo)致安徽省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、需求結(jié)構(gòu)、國(guó)民收入分配結(jié)構(gòu)等均發(fā)生變化。這些變化尤其是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變動(dòng)所引起的稅基變動(dòng)對(duì)稅收收入結(jié)構(gòu)也產(chǎn)生重大影響。

從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)分析，2012年安徽省第一產(chǎn)業(yè)、第二產(chǎn)業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)占GDP的比重分別為12.7%、54.6%、32.7%，增長(zhǎng)率分別為5.5%、14.4%、11%；2013年安徽省第一產(chǎn)業(yè)、第二產(chǎn)業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)占GDP的比重分別為12.3%、54.6%、33.1%，增長(zhǎng)率分別為3.5%、12.4%、9.5%；2014年安徽省第一產(chǎn)業(yè)、第二產(chǎn)業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)占GDP的比重分別為11.5%、53.7%、34.8%，增長(zhǎng)率分別為4.6%、10.3%、8.8%?？梢?jiàn)，近三年來(lái)第一、第二產(chǎn)業(yè)占GDP的比重趨于下降，而第三產(chǎn)業(yè)占GDP的比重逐步提升。第二產(chǎn)業(yè)中，安徽省工業(yè)2012年至2014年三年間占GDP的比重分別為46.63%、46.89%、45.96%，安徽省建筑業(yè)2012年至2014年三年間占GDP的比重分別為8.01%、7.75%、7.86%，均表現(xiàn)為下降的趨勢(shì)；安徽省工業(yè)2012年至2014年三年間年均增長(zhǎng)率分別為15.3%、13.3%、10.8%，安徽省建筑業(yè)2012年至2014年三年間年均增長(zhǎng)率分別為9.1%、6.7%、7.1%，也都表現(xiàn)為下降的趨勢(shì)。

需要關(guān)注的是，安徽省第三產(chǎn)業(yè)中的房地產(chǎn)業(yè)占GDP的比重由2012年的3.96%提升至4.01%，房地產(chǎn)業(yè)年均增長(zhǎng)率也由2012年的5.7%提高到12.2%。這說(shuō)明2012年和2013這兩年間安徽省大規(guī)?；A(chǔ)設(shè)施投資建設(shè)和積極財(cái)政政策的實(shí)施導(dǎo)致的房地產(chǎn)行業(yè)的快速增長(zhǎng)成為拉動(dòng)2012年和2013年經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的主要?jiǎng)恿??！笆濉睍r(shí)期安徽省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化直接帶來(lái)稅收收入結(jié)構(gòu)的變動(dòng)，分析這種變動(dòng)對(duì)于分析安徽經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下稅收收入結(jié)構(gòu)具有非常重要的意義。

從各主要稅種對(duì)稅收收入增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)看(見(jiàn)表2)，2011年至2015年5月份，增值稅的年均增長(zhǎng)率依次為27.2%、6.5%、28.0%、16.1%、9.1%，營(yíng)業(yè)稅的年均增長(zhǎng)率依次為29.9%、19.1%、11.3%、7.5%、0.9%。這表明，一方面安徽省的增值稅增長(zhǎng)收入波動(dòng)趨勢(shì)明顯、起伏較大，另一方面營(yíng)業(yè)稅增長(zhǎng)收入呈下降趨勢(shì)，充分說(shuō)明安徽省自2012年10月以來(lái)的“營(yíng)改增”改革導(dǎo)致的減稅效應(yīng)逐步顯現(xiàn)。2011年至2015年6月份，企業(yè)所得稅的年均增長(zhǎng)率依次為43.6%、20.4%、3.2%、14.6%、3.8%，個(gè)人所得稅的年均增長(zhǎng)率依次為25.2%、-10.3%、21.0%、12.0%、6.7%，企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的年均增長(zhǎng)率波動(dòng)幅度較大，尤其是2012年和2013年，這與當(dāng)時(shí)安徽省采取的一系列所得稅政策有很大的關(guān)聯(lián)。

表2 2011～2015年5月份安徽省各稅種收入資料 單位：億元，%

從各主要稅種占稅收收入比重分析，2012年至2014年安徽省增值稅收入比重依次為13.43%、14.77%、15.39%，呈逐年上升的趨勢(shì)；2012年至2014年安徽省營(yíng)業(yè)稅收入比重依次為34.59%、33.04%、31.91%，呈逐年下降的趨勢(shì)，這是安徽省自2012年以來(lái)實(shí)施“營(yíng)改增”的必然結(jié)果。按照2015年基本完成“營(yíng)改增”的要求，尤其是建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)納入“營(yíng)改增”范圍后，這種增值稅收入比重遞增、營(yíng)業(yè)稅收入比重抵減的趨勢(shì)尤為明顯。另一方面，2011年至2015年5月份安徽省企業(yè)所得稅收入比重依次為13.82%、14.14%、12.53%、12.90%、14.34%，基本穩(wěn)定在13%左右；個(gè)人所得稅收入比重依次為2.75%、2.85%、3.08%、3.26%，呈逐年上升趨勢(shì)，這種所得稅收入比重變化是企業(yè)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式、稅務(wù)機(jī)關(guān)加大個(gè)人所得稅管理的結(jié)果。

從商品稅和所得稅收入比重分析，2011年至2015年5月份安徽省商品稅(增值稅和營(yíng)業(yè)稅)的收入比重依次為49.08%、48.02%、47.81%、47.3%、46.64%，表現(xiàn)為逐年下降的趨勢(shì)；2013年至2015年5月份所得稅的收入比重依次為15.38%、15.98%、17.6%，表現(xiàn)為上升的趨勢(shì)。這表明安徽省公共財(cái)政職能正在經(jīng)歷由組織財(cái)政收入到稅負(fù)公平、穩(wěn)定稅負(fù)職能的轉(zhuǎn)變。

四、安徽經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下稅收收入結(jié)構(gòu)與趨勢(shì)分析啟示

對(duì)安徽省稅收收入趨勢(shì)和結(jié)構(gòu)的分析表明，一方面隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，來(lái)自服務(wù)業(yè)的增值稅將成為稅收增長(zhǎng)的主要來(lái)源，因此培育安徽省服務(wù)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力、完善服務(wù)業(yè)稅收征管將成為安徽省經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下完善稅制的重要內(nèi)容；另一方面，隨著經(jīng)濟(jì)增速的下行，尤其是房地產(chǎn)行業(yè)面臨拐點(diǎn)的壓力，安徽省的稅收收入也面臨巨大的下行壓力，除了經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化帶來(lái)的服務(wù)業(yè)稅收和所得稅稅收的自然增長(zhǎng)外，應(yīng)加快推進(jìn)資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、個(gè)人所得稅改革，著力提高環(huán)保稅、直接稅的收入比重應(yīng)成為安徽經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下財(cái)稅體制優(yōu)化調(diào)整的重要內(nèi)容。

注釋：

①數(shù)據(jù)來(lái)源于安徽省2011年至2014年國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展情況的報(bào)告。

②數(shù)據(jù)來(lái)源于安徽省發(fā)展和改革委員會(huì)在安徽省第十二屆人大四次會(huì)議上作“關(guān)于安徽省2014年國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展情況與2015年計(jì)劃草案的報(bào)告”。

③“三期疊加”是指增長(zhǎng)速度換擋期、結(jié)構(gòu)調(diào)整陣痛期、前期刺激政策消化期。

④數(shù)據(jù)來(lái)源于2013～2015年的《安徽統(tǒng)計(jì)年鑒》。

⑤規(guī)模以上工業(yè)中，裝備制造業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)增加值占比分別由2013年的33.8%、34.2%提高到34%和34.8%，戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值占比由20.5%提高到22.6%。

⑥數(shù)據(jù)來(lái)源于關(guān)于安徽省2011年至2015年國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展情況的報(bào)告，運(yùn)用統(tǒng)計(jì)方法整理得到(下同)。

[1]何晴，張斌.經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下的稅收增長(zhǎng)：趨勢(shì)、結(jié)構(gòu)與影響[J].稅務(wù)研究，2014(12):18-22.

(責(zé)任編輯 汪繼友)

Tax Revenue under a New Normal Economy of Anhui: Trend and Structure

CHEN Chang-long

(School of Business, Anhui University of Technology, Ma’anshan 243002, Anhui, China)

The increase rate has kept at around 8.5% since Anhui entered the age of new normal economy. The main features reflect itself in the transformation of economic development mode, the internal optimizing of economic structure, and the improvement of service quality. The increase rate or decrease rate and the optimizing of economic structure under the new normal will exert great influences on the trend of tax revenues and structure in Anhui, and also add pressure to the realization of steady tax revenues. Therefore, it is imperative to accelerate the reform of direct tax and increase its contribution rate to the rise of tax revenue.

Anhui；new normal economy；tax revenue；trend；structure

2016-01-16

陳昌龍(1972-)，男，安徽當(dāng)涂人，安徽工業(yè)大學(xué)商學(xué)院講師。

F127；F812.42

A

1671-9247(2016)02-0013-03