張志鵬

摘要：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的存在主要是為企業(yè)服務(wù)，防微杜漸，未雨綢繆。新形勢(shì)下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的更要為企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供更具有指導(dǎo)性的建議或者意見(jiàn)，充分發(fā)揮其監(jiān)督功能，這才是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的價(jià)值體現(xiàn)。本文筆者對(duì)新形勢(shì)下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)如何更好地開(kāi)展工作提出了幾點(diǎn)自己的見(jiàn)解，以供廣大學(xué)者參考。

關(guān)鍵詞：新形勢(shì)；企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的意義是服務(wù)于企業(yè)，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督，加強(qiáng)組織的內(nèi)控制度，進(jìn)而能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，并有針對(duì)性地解決問(wèn)題，最大限度地降低組織或者經(jīng)濟(jì)管理出現(xiàn)的失誤而造成的損失。因此，新形勢(shì)下做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，才能保障企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展與進(jìn)步。

一、完善企業(yè)治理機(jī)構(gòu)

企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，部分企業(yè)產(chǎn)權(quán)主體形同虛置，企業(yè)管理層制定的內(nèi)部控制制度一紙空文，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)共處于相對(duì)比較尷尬的位置。從自身工作經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)最大的敵人便是高層管理者越權(quán)操作內(nèi)部控制。但是，新形勢(shì)下企業(yè)掛歷制度與企業(yè)治理層次方面還是存在很大的差距，若要徹底改善這種不利的現(xiàn)象，企業(yè)董事會(huì)、管理者、所有者之間必須有一個(gè)系統(tǒng)的權(quán)力分配安排，要系統(tǒng)的安排責(zé)任。企業(yè)治理是基礎(chǔ)，一個(gè)企業(yè)沒(méi)有好的治理，就無(wú)法形成良好企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理。所謂企業(yè)經(jīng)理是治理層的管理，充分按照新形勢(shì)下現(xiàn)代企業(yè)管理理論，就是財(cái)產(chǎn)所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者的管理。企業(yè)設(shè)立與規(guī)劃的治理范圍一旦得到規(guī)范時(shí)，企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)必須按部就班，才能真正意義上實(shí)現(xiàn)相互制約的權(quán)衡制度，唯有這樣的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，才能獨(dú)立發(fā)揮其功效。

二、保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性與獨(dú)立性

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)只有相對(duì)的保持獨(dú)立，并且可以運(yùn)行相對(duì)的權(quán)力里，以此為基礎(chǔ)的內(nèi)部審計(jì)才能客觀、公正、真實(shí)的開(kāi)展工作。相關(guān)法律法規(guī)明確指出：“內(nèi)部審計(jì)工作必須要有企業(yè)的負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)”，這是針對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性所提出來(lái)的具體喲求。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作在開(kāi)展的過(guò)程中，必須要與企業(yè)撇清關(guān)系。目前，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)體制類(lèi)型有這些方面：第一，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬董事會(huì)；第二，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬董事會(huì)下屬審計(jì)委員會(huì)；第三，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由企業(yè)最高行政管理人員領(lǐng)導(dǎo)執(zhí)行，例如：總裁、總經(jīng)理、廠長(zhǎng)；第四，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，也就是財(cái)務(wù)處長(zhǎng)。從客觀角度來(lái)分析，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)體制類(lèi)型是影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效率與質(zhì)量的主要因素，可以說(shuō)負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)地位越高，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性與權(quán)威性便越高。例如：上市公司。我國(guó)對(duì)上市公司的具體要求是：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直屬董事長(zhǎng)或者董事長(zhǎng)下屬審計(jì)委員會(huì)，而目前這種方式也是當(dāng)前上市公司采取最多的模式。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作還可以適當(dāng)?shù)慕梃b社會(huì)審計(jì)的模式，企業(yè)之外的審計(jì)機(jī)構(gòu)具有一定程度的獨(dú)立性與客觀性，這樣也能夠增加企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的檢驗(yàn)程度。直觀來(lái)說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作所做出的結(jié)論不能夠完全照搬直接使用，可以由企業(yè)之外獨(dú)立的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢驗(yàn)，這樣得出的最終審計(jì)結(jié)論具有很高的信服力。

企業(yè)還需要最大限度保障內(nèi)部審計(jì)人員與審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性，企業(yè)組織內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該享有企業(yè)賦予的一定權(quán)利。眾所周知，必須要有一定的權(quán)利才能順利辦事，才能依法辦事，沒(méi)有相關(guān)法律法規(guī)的約束與強(qiáng)制性，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作就無(wú)法落到實(shí)處，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)就等同于虛設(shè)。因此，企業(yè)要保障內(nèi)部審計(jì)人員與審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性，才能更好地履行監(jiān)督職責(zé)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)際工作開(kāi)展的過(guò)程中，才能保障相關(guān)工作能夠穩(wěn)定執(zhí)行。另外，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還需要建立反饋系統(tǒng)，這是對(duì)審計(jì)結(jié)果的處理處罰等等相關(guān)情況進(jìn)行跟蹤，將后續(xù)工作進(jìn)行完善，最大限度限度保障企業(yè)的合法利益。企業(yè)高層管理者也必須一視同仁，按章辦事，審計(jì)結(jié)果中出現(xiàn)的各類(lèi)舞弊行為必須及時(shí)進(jìn)行處理，要堅(jiān)持嚴(yán)肅對(duì)待每一個(gè)審計(jì)結(jié)果，不能姑息養(yǎng)奸，要從行動(dòng)上進(jìn)行支持，這樣的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作才能順利有效的開(kāi)展。

三、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)結(jié)果在企業(yè)管理中的應(yīng)用

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的目的是要做出審計(jì)結(jié)果，如何充分有效的利用審計(jì)結(jié)果，有這些方面的要求：第一，必須將重點(diǎn)放在審計(jì)工作的質(zhì)量方面，要不斷提高審計(jì)工作的質(zhì)量。一方面，要求企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員必須具備能夠應(yīng)用應(yīng)對(duì)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，善于從管理層的角度來(lái)處理企業(yè)內(nèi)部的重要事務(wù)，針對(duì)一些特殊情況還需要以更高層次的思想來(lái)實(shí)現(xiàn)管理的審計(jì)目標(biāo)。第二，企業(yè)內(nèi)部后續(xù)審計(jì)工作需要加強(qiáng)重視，這樣才能最大限度保障審計(jì)成果的落實(shí)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員做出審計(jì)結(jié)果之后需要得到企業(yè)管理層的認(rèn)可與支持，才能保障審計(jì)后續(xù)工作的順利開(kāi)展。第三，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的過(guò)程中一旦發(fā)現(xiàn)有異樣的地方必須進(jìn)行分析，要加強(qiáng)審計(jì)結(jié)論的客觀性與及時(shí)性，充分利用企業(yè)內(nèi)部戶各個(gè)信息渠道對(duì)審計(jì)結(jié)論的報(bào)告信息進(jìn)行詳細(xì)的分析與披露，目的是為了得到企業(yè)內(nèi)部更多管理者的認(rèn)可與實(shí)際的支持，這樣才能加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果在企業(yè)管理中的應(yīng)用。

四、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作信息化建設(shè)

隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象與環(huán)境也越來(lái)越復(fù)雜，審計(jì)工作沒(méi)有及時(shí)更新硬件設(shè)施與技術(shù)經(jīng)驗(yàn)的話，必然在審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中處于被動(dòng)地位，無(wú)法真正延伸到企業(yè)經(jīng)驗(yàn)管理的每個(gè)細(xì)節(jié)。因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該加強(qiáng)信息化建設(shè)，在信息技術(shù)的支撐下逐步提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率與質(zhì)量，推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作能夠平穩(wěn)快速的發(fā)展。加快企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，主要從這兩個(gè)方面入手：審計(jì)日常工作信息化、積極完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)資源數(shù)據(jù)庫(kù)的建設(shè)等等。

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