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        構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的對策建議分析

        2016-12-09 06:21:39杜華珍
        財會學(xué)習(xí) 2016年23期
        關(guān)鍵詞:事業(yè)單位制度

        文/杜華珍

        構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的對策建議分析

        文/杜華珍

        隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,我國有計劃、分層次的推進(jìn)了有關(guān)行政事業(yè)單位的體制改革工作,在不斷深入的體制改革工作之中,我國行政事業(yè)單位的行政執(zhí)法職能與社會服務(wù)職能得到了更好的發(fā)展。當(dāng)前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的進(jìn)展情況不容樂觀,給我國國民經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展造成了負(fù)面影響。本文從行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的組成要素談起,對我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題與提升的對策進(jìn)行了相應(yīng)分析與探討,希望能夠給相關(guān)的工作人員以參考啟示,為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的健康發(fā)展貢獻(xiàn)綿薄之力。

        行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制規(guī)范;對策建議

        一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制要素概述

        行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度最初是一個舶來概念,英、美等西方發(fā)達(dá)資本主義國家在社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過程中最早進(jìn)行了內(nèi)控工作的探索與嘗試,我國行政事業(yè)單位內(nèi)控工作在發(fā)展的過程中,也在不斷的汲取國外優(yōu)秀政府管理工作的經(jīng)驗(yàn)。尤其是改革開放以后,我國行政事業(yè)單位內(nèi)控工作的建設(shè)進(jìn)入了高速發(fā)展的新時期,國外先進(jìn)內(nèi)控方式的引入,給我國行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的發(fā)展起到了極大的促進(jìn)作用。依美國審計總署對于政府內(nèi)控工作的要求,以承擔(dān)社會公共服務(wù)為主體的國家政府部門,在進(jìn)行本部門內(nèi)部控制工作的過程中,要注重對內(nèi)部控制五要素,即內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)控監(jiān)督,工作的落實(shí)與確認(rèn),這也是由政府部門的工作性質(zhì)與部門特點(diǎn)所決定的。我國的行政事業(yè)單位可以援引內(nèi)部控制的這五大要素,來有針對性的進(jìn)行本單位的內(nèi)控體制改革工作。

        二、當(dāng)前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

        (一)內(nèi)控環(huán)境的惡劣

        受傳統(tǒng)行政集權(quán)制管理模式的影響,當(dāng)前我國行政事業(yè)單位的內(nèi)控環(huán)境并不理想。行政事業(yè)單位內(nèi)部的組織框架,不像純粹的公司企業(yè)制度,它沒有像股東會、董事會、監(jiān)事會,以及高級管理層,這樣的“三會一層”的組織框架,行政事業(yè)單位既有行政部門,也有事業(yè)部門,它的組織框架本身就存在著許多權(quán)利交叉的復(fù)雜部分,在內(nèi)控制度的開展中,往往會出現(xiàn)權(quán)責(zé)不一的不良局面。行政事業(yè)單位在管理、運(yùn)作的過程中“人治”問題突出。

        (二)風(fēng)險內(nèi)控的不足

        我國行政事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制工作的一個主要目的,就是有效的減少與避免行政事業(yè)單位在管理工作中潛存的風(fēng)險。但是因?yàn)樾姓聵I(yè)單位內(nèi)控制度的建設(shè)起步時間較晚,部分行政事業(yè)單位沒有形成健全完善的內(nèi)控管理觀念,在進(jìn)行風(fēng)險評估的過程中存在一定的滯后性。這使得部分行政事業(yè)單位在內(nèi)控工作成效不高的情況下,出現(xiàn)一些徇私舞弊、人為牟利的不良現(xiàn)象,極大的損害了政府部門的公信力。

        (三)內(nèi)控活動的失序

        當(dāng)前我國部分行政事業(yè)單位的內(nèi)控活動普遍存在失序的問題,究其原因,主要是因?yàn)?,在以往的行政事業(yè)單位的日常工作中存在“政企不分、官商一體”的不良現(xiàn)象。尤其是在國民經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天,我國行政事業(yè)單位在對本單位國有資產(chǎn)的處置過程中,往往會出現(xiàn),占有者、使用者,以及獲利者共同歸屬同一主體的不正常運(yùn)作情況,審批程序的不足,財務(wù)控制的缺失,讓行政事業(yè)單位的國有資產(chǎn)在運(yùn)行的過程中由于缺少制度規(guī)范,出現(xiàn)權(quán)力的濫用情況。

        (四)內(nèi)部溝通的不暢

        當(dāng)前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部溝通的不順暢,主要有以下兩個原因:首先,因?yàn)橐酝男姓聵I(yè)單位的內(nèi)部溝通的主要方式是直接上下級的溝通為主,跨層級的溝通相對不足,同時各平行部門之間的溝通也相對有限,沒有形成統(tǒng)一的行政事業(yè)單位的內(nèi)部溝通機(jī)制。其次,近年來雖然行政事業(yè)單位加大了對政府信息的公開力度,但是行政事業(yè)單位內(nèi)部信息的透明化還是存在一定的滯后性,與人們對真實(shí)、公開、透明的政府信息需求之間存在較大的差異。

        (五)內(nèi)部監(jiān)督的失利

        當(dāng)前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督的失利,主要是因?yàn)樾姓聵I(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的建設(shè)工作存在不合理的地方,讓單位內(nèi)部的監(jiān)督工作缺乏獨(dú)立性。雖然大部分行政事業(yè)單位成立了相應(yīng)的內(nèi)部審計部門,但是這些部門在開展工作的過程中,會受到一些部門領(lǐng)導(dǎo)或行政命令的干涉,同時因?yàn)楸O(jiān)管機(jī)制的不完善與監(jiān)管執(zhí)行的形式化,在減弱審計工作的監(jiān)管力度的同時,也讓行政事業(yè)單位內(nèi)部的監(jiān)管出現(xiàn)失利。

        三、構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的對策建議

        (一)構(gòu)建運(yùn)行良好的內(nèi)控環(huán)境

        行政事業(yè)單位可以從三個方面進(jìn)行內(nèi)控環(huán)境的調(diào)整與改進(jìn):首先,提高單位領(lǐng)導(dǎo)的綜合素質(zhì),建立以部門領(lǐng)導(dǎo)為責(zé)任人的內(nèi)控運(yùn)行機(jī)制,讓各部門領(lǐng)導(dǎo)對本部門的內(nèi)控工作負(fù)全面領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任,強(qiáng)化部門領(lǐng)導(dǎo)對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的責(zé)任心與使命感;其次,行政事業(yè)單位要進(jìn)行組織框架的調(diào)整工作,從決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面進(jìn)行內(nèi)控組織框架的搭建,把責(zé)任落實(shí)到人,執(zhí)行“不相容崗位分離制”,形成各個部門之間的相互監(jiān)管力;再次,通過科學(xué)合理的人才配置與晉升機(jī)制,來優(yōu)化行政事業(yè)單位內(nèi)控管理工作的人才隊伍,讓內(nèi)控制度能夠得到有效的執(zhí)行。

        (二)加強(qiáng)內(nèi)控風(fēng)險的評估工作

        要想有效的完成行政事業(yè)內(nèi)控風(fēng)險的評估事宜,首先,行政事業(yè)單位的管理層要切實(shí)的進(jìn)行本單位內(nèi)控制度的建設(shè)工作,樹立相應(yīng)的風(fēng)險防范觀念,從管理風(fēng)險與運(yùn)營風(fēng)險兩方面展開風(fēng)險的評估與整治工作,從風(fēng)險目標(biāo)的發(fā)現(xiàn)、風(fēng)險強(qiáng)度的確認(rèn)、風(fēng)險原因的分析、風(fēng)險問題的應(yīng)對,這四個方面建立起運(yùn)行完備的內(nèi)控風(fēng)險評估機(jī)制。

        (三)讓內(nèi)控活動運(yùn)行有序

        讓內(nèi)控活動運(yùn)行有序,是行政事業(yè)單位內(nèi)控工作的重要組成部分,也是其主要的工作目標(biāo)。因此在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的規(guī)范過程中,也要積極的進(jìn)行內(nèi)控活動管理方式的探索,切實(shí)的提高行政事業(yè)單位內(nèi)控工作的成效。首先,在行政決策方面,要嚴(yán)格的落實(shí)“內(nèi)部授權(quán)審批”制度,依照相應(yīng)的法律條款,進(jìn)行單位內(nèi)部的制度建設(shè),防止權(quán)力的違規(guī)與濫用。同時通過“歸口管理”的落實(shí),讓行政事業(yè)單位在日常業(yè)務(wù)工作的開展中,能夠讓各工作人員各司其職、權(quán)責(zé)對等;其次,在財務(wù)管理方面,要實(shí)行以預(yù)算編制為中心的全面預(yù)算管理制度,對行政事業(yè)單位內(nèi)部資源的使用情況進(jìn)行有效的把關(guān)。同時要有效的落實(shí)“收支兩條線”的政府非稅收入的財務(wù)管理辦法,讓行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)活動能夠收支有序。

        (四)讓信息溝通得以實(shí)現(xiàn)

        行政事業(yè)單位要主動的運(yùn)用新的科學(xué)技術(shù)提高單位內(nèi)部信息的溝通效率,通過互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和計算機(jī)技術(shù)的運(yùn)用,來建設(shè)起內(nèi)部統(tǒng)一的信息溝通系統(tǒng),打破信息溝通在部門與層級之間的局限性,通過會計電算化的引入,提高政府財務(wù)報告的真實(shí)性與準(zhǔn)確性。同時行政事業(yè)單位要加強(qiáng)政府信息的公開透明化建設(shè),通過政府互聯(lián)網(wǎng)官方平臺的搭建,如行政事業(yè)單位的微博端口,人民日報APP端口等,來主動的進(jìn)行政府信息公開,解決人們的煩憂,接受民眾的監(jiān)督,提高政府的公信力。

        (五)讓內(nèi)部監(jiān)督得以重建

        在內(nèi)部監(jiān)督的方面,行政事業(yè)單位首先要按照本單位發(fā)展與管理的實(shí)際需求,來進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的設(shè)置工作,實(shí)現(xiàn)崗位職責(zé)的不相容,讓監(jiān)督部門能夠切實(shí)的實(shí)現(xiàn)對行政事業(yè)單位運(yùn)行的整體監(jiān)管。讓內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)組織與執(zhí)行的獨(dú)立性,加強(qiáng)內(nèi)部審計制度在監(jiān)督管理中的重要作用,通過有力的審計工作,來及時的發(fā)現(xiàn)并規(guī)避行政事業(yè)單位的運(yùn)行風(fēng)險,讓行政事業(yè)單位的各個業(yè)務(wù)活動能夠得到有效的控制,讓行政事業(yè)單位的財務(wù)部門、采購部門、管理部門、監(jiān)督部門的工作能夠相互協(xié)調(diào)、相互配合,共同發(fā)展。

        四、結(jié)語

        行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度是一項(xiàng)復(fù)雜而艱巨的任務(wù),需要相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)層與基層工作者協(xié)同努力,共同配合。行政事業(yè)單位只有從內(nèi)部控制的五大要素入手,有計劃、分層次的施以措施,才能真正的構(gòu)建起具有規(guī)范性的內(nèi)控制度,提高行政事業(yè)單位的改革工作成效。

        [1]席學(xué)功,趙娟妮.事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控制度的創(chuàng)新思路[J].企業(yè)改革與管理,2016(08).

        [2]石龍.事業(yè)單位財務(wù)管理存在的問題及對策初探[J].電子測試,2015(24).

        [3]俞園芳.事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性評價研究[D].長沙理工大學(xué),2014.

        [4]梁雪.行政單位內(nèi)部控制問題研究[D].內(nèi)蒙古財經(jīng)大學(xué),2015.

        (作者單位:蘭溪開泰會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司)

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