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        基于內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制解析

        2016-12-09 06:21:39文/李
        財(cái)會學(xué)習(xí) 2016年23期
        關(guān)鍵詞:管理機(jī)制審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)管理

        文/李 林

        基于內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制解析

        文/李林

        本篇文章主要對內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的基本含義進(jìn)行闡述,從內(nèi)部環(huán)境的影響、外部環(huán)境的影響兩個方面入手,解析影響我國內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的主要因素,并以此為依據(jù),提出基于風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制措施。希望通過本文的闡述,可以給相關(guān)領(lǐng)域提供些許的參考。

        風(fēng)險(xiǎn)管理;內(nèi)部審計(jì);質(zhì)量控制;措施;分析

        進(jìn)入到二十一世紀(jì)以來,隨著我國科技發(fā)展的越來越穩(wěn)定,我國越來越多的企業(yè)開始朝著現(xiàn)代化企業(yè)的方向發(fā)展,企業(yè)的健康發(fā)展離不開自我的監(jiān)督,這就給內(nèi)部審計(jì)工作提升了嚴(yán)格的要求,尤其是各種承包工程、施工圖設(shè)計(jì)、地基勘察等專項(xiàng)業(yè)務(wù)都需要內(nèi)部審計(jì)給予監(jiān)督保障。開展內(nèi)部審計(jì)工作,不僅可以提升整個企業(yè)財(cái)務(wù)的管理水平,同時也能推動企業(yè)更好的發(fā)展,促進(jìn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。然而,隨著企業(yè)的內(nèi)審工作的廣泛開展,在進(jìn)行企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的過程中,一些問題也開始慢慢顯現(xiàn)出現(xiàn)。這些問題的出現(xiàn),可能影響到審計(jì)結(jié)論,會導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生,嚴(yán)重阻礙了企業(yè)今后的發(fā)展。因此,我們只有根據(jù)不同的問題,采取相應(yīng)的控制措施,進(jìn)而提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和水平,才能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的作用。下面,我們將進(jìn)一步對內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制進(jìn)行分析和探討。

        一、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量

        審計(jì)工作作為一項(xiàng)根據(jù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)以及專業(yè)知識進(jìn)行監(jiān)管的經(jīng)濟(jì)活動,如果監(jiān)管存在不精準(zhǔn)或者不具備豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的現(xiàn)象,就會引發(fā)重大的風(fēng)險(xiǎn)后果,這種風(fēng)險(xiǎn)也就是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。我國相關(guān)部門對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義為,由于財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大失誤或者弊端,從而導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)象就是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

        針對內(nèi)部審計(jì)而言,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就是指財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)嚴(yán)重失誤或者存在漏報(bào)的現(xiàn)象,內(nèi)部審計(jì)工作人員在進(jìn)行審計(jì)時沒有及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題,使得審計(jì)結(jié)果缺少準(zhǔn)確性。所謂內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量主要是指,衡量內(nèi)部審計(jì)工作是否按照有關(guān)規(guī)定和要求順利執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的好壞直接影響著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的有效性,難以為企業(yè)的良性發(fā)展保駕護(hù)航。我認(rèn)為,影響我國內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的因素有兩點(diǎn),一點(diǎn)是內(nèi)部因素,一點(diǎn)是外部因素,內(nèi)部因素主要是指審計(jì)工作人員的自身素質(zhì)、審計(jì)工作所采用的資源等。外部因素主要是指內(nèi)部控制制度、風(fēng)險(xiǎn)管理情況等。

        二、影響我國內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的主要因素分析

        (一)內(nèi)部環(huán)境的影響

        每個企業(yè)中,都離不開人的參與,因此,導(dǎo)致我國內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制受到影響的主要內(nèi)因就是審計(jì)工作人員的審計(jì)能力以及綜合素養(yǎng)偏低。目前,我國相關(guān)部門還沒有建立完善的內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制,大多數(shù)的審計(jì)部門以及審計(jì)工作人員缺少完善的約束制度,使得審計(jì)工作人員不具備較高的綜合素養(yǎng)以及專業(yè)能力,工作僅僅停留在查賬的層面,無法從更高的角度來審查存在的問題,不能準(zhǔn)確對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別和判定,這就加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。

        (二)外部環(huán)境的影響

        1.經(jīng)濟(jì)環(huán)境

        隨著全球經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展,經(jīng)濟(jì)環(huán)境也發(fā)生了改變,各個企業(yè)為了迎合經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,開始將內(nèi)部審計(jì)環(huán)境進(jìn)行轉(zhuǎn)變,現(xiàn)代化內(nèi)部審計(jì)工作給內(nèi)部審計(jì)工作人員提出了更高的要求。并且審計(jì)范圍也得到了進(jìn)一步的擴(kuò)大,這就增加了審計(jì)工作人員的工作量。有些審計(jì)工作人員為了提前完成工作任務(wù),沒有重視工作質(zhì)量,形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

        2.法律環(huán)境

        依法審計(jì)是當(dāng)前審計(jì)工作的根本要求。近幾年來,內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)得到了各個部門的廣泛關(guān)注,相關(guān)部門隨后頒布了《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》以及《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》等。然而,由于國家審計(jì)和社會審計(jì)缺少健全的管理機(jī)制以及法律保障,因此在進(jìn)行審計(jì)工作時,還是會根據(jù)自己的職業(yè)經(jīng)驗(yàn)以及判斷能力來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估,在某種程度上,會給審計(jì)結(jié)果的精準(zhǔn)性帶來一定的影響。

        三、基于風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制

        (一)樹立風(fēng)險(xiǎn)意識,強(qiáng)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理理念

        根據(jù)原始的審計(jì)方式來看,審計(jì)人員更多站在財(cái)務(wù)報(bào)表的角度來看待審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),并不是站在企業(yè)運(yùn)營方面、財(cái)務(wù)方面以及管理方面來看待審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),這種方式存在本末倒置的性質(zhì),無法對企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的識別和評估,進(jìn)而不能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的有效性。因此,為了對風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行合理的控制,就要轉(zhuǎn)變這一現(xiàn)象,加強(qiáng)審計(jì)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識,并對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理理念進(jìn)行優(yōu)化。例如,對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)源的具體位置進(jìn)行判斷,并采取有效的措施進(jìn)行控制,從而防止風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。此外,還要加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)宣傳力度,培養(yǎng)企業(yè)全體人員的風(fēng)險(xiǎn)意識。同時還要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況,來開展內(nèi)部審計(jì)工作,進(jìn)而提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量,減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率。

        (二)制定內(nèi)部管理機(jī)制,保證企業(yè)正常運(yùn)營

        雖然內(nèi)審是作為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)存在的,但是其獨(dú)立性并不高,只是處于“相對獨(dú)立”的位置。因此,企業(yè)要想提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量,減少企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),就要制定完善的內(nèi)部管理機(jī)制,只有全面發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)管理作用,才能推動企業(yè)穩(wěn)定建立的發(fā)展。因此,為了保證企業(yè)正常運(yùn)營,就要對現(xiàn)有的管理機(jī)制進(jìn)行完善和創(chuàng)新,并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況,對產(chǎn)權(quán)關(guān)系以及內(nèi)部管理框架進(jìn)行梳理。例如,建立企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層監(jiān)管制度,并對企業(yè)內(nèi)部管理框架進(jìn)行完善,進(jìn)而緩解企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。此外,還要結(jié)合我國相關(guān)部門頒布的相關(guān)審計(jì)條例,把具備內(nèi)部審計(jì)專業(yè)能力的獨(dú)立董事當(dāng)作企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作的主體力量,并以此來制定完善的內(nèi)部審計(jì)管理方案,做好企業(yè)各個部門的協(xié)調(diào)工作,提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和可行性。

        (三)建立完善的激勵機(jī)制,提升激發(fā)審計(jì)人員工作熱情

        任何工作,都需要人的參與,要想提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量,除了要保證內(nèi)部審計(jì)人員具備專業(yè)的知識之外,同時還要具有專業(yè)的技能以及豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),從而才能提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。因此,內(nèi)部審計(jì)部門必須要建立完善的激勵機(jī)制,也就是說,當(dāng)內(nèi)部審計(jì)工作人員在工作中取得一定成績時,內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)人員需要給予他們適當(dāng)?shù)莫剟?。假若?nèi)部審計(jì)工作人員在工作中經(jīng)常存在一些失誤,內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)人員就需要給他們適當(dāng)?shù)奶幜P。建立完善的激勵機(jī)制,不僅可以激發(fā)內(nèi)部審計(jì)工作人員的工作積極性,同時還能確保內(nèi)部審計(jì)工作人員的工作質(zhì)量,從而防止出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

        四、結(jié)束語

        綜上所述,影響我國內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的主要因素有兩點(diǎn),第一點(diǎn)是內(nèi)部因素,第二點(diǎn)是外部因素。因此,要想提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制水平,首先要強(qiáng)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理理念,來提升內(nèi)部審計(jì)工作的完善性和合理性。另外,制定符合企業(yè)自身的內(nèi)部控制制度,并有效運(yùn)行保證企業(yè)正常運(yùn)營,并通過建立完善的激勵機(jī)制的方式,來調(diào)動內(nèi)部審計(jì)工作人員的工作積極性,從而提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量,給企業(yè)的今后穩(wěn)定發(fā)展奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。

        [1]李桂芹.淺談國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2011,11:250-251.

        [2]孫進(jìn)鵬.基于風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制研究[J].財(cái)會通訊,2014,16:88-89.

        [3]崔健.基于風(fēng)險(xiǎn)管理的央行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制構(gòu)想[J].青海金融,2014,07:34-36.

        [4]劉月英.基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制探析[J].現(xiàn)代商業(yè),2013,03:191-192.

        [5]王雷,雷洋昆.借鑒COSO內(nèi)部控制理念構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理框架[J].中國內(nèi)部審計(jì),2013,08:31-35.

        [6]陳麗羽,馮紀(jì)明.基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制探析[J].商業(yè)會計(jì),2012,21:51-52.

        (作者單位:安徽省城建設(shè)計(jì)研究總院有限公司)

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