胡戰(zhàn)勇+王雨倫+余洪華

近年來，人民銀行分支行履職的外部環(huán)境和內(nèi)部條件發(fā)生了深刻變化，內(nèi)部審計面臨的形勢更加復(fù)雜，任務(wù)更加艱巨，面臨的風(fēng)險也更加復(fù)雜多樣，需要內(nèi)審部門密切關(guān)注。

一、履職環(huán)境的主要變化

一是政策環(huán)境提出了更高的要求。“八項規(guī)定”和“兩個責(zé)任”等中央重大決策，對基層央行組織治理提出了更高的要求，給基層央行帶來了更嚴(yán)的風(fēng)險控制標(biāo)準(zhǔn)。據(jù)中央紀(jì)委監(jiān)察部網(wǎng)站披露，2015年查處違反中央“八項規(guī)定”精神問題人數(shù)比2014年翻一番。同時，從中央到地方，對落實“兩個責(zé)任”不力的單位領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行了嚴(yán)肅處理。在這種形勢下，一些原來沒有顯現(xiàn)出來的風(fēng)險，會在各種內(nèi)外部監(jiān)督檢查中不斷暴露。

二是內(nèi)部審計自身要求更加嚴(yán)格。今年的總行工作會議提出，對于財務(wù)預(yù)算管理、依法行政等重點領(lǐng)域的風(fēng)險監(jiān)督，要做到審計監(jiān)督“全覆蓋”、審計發(fā)現(xiàn)“全報告”、審計整改“全落實”。內(nèi)部審計質(zhì)量如果跟不上形勢發(fā)展的需要，重大問題該發(fā)現(xiàn)的沒有發(fā)現(xiàn)，該報告的沒有報告，審計風(fēng)險也會增加，這是當(dāng)前內(nèi)審工作需要特別注意的地方。另外，武漢分行也指出，全面履行審計監(jiān)督職責(zé)，關(guān)鍵在人。內(nèi)審人員不僅要“一?！?，還要多能，不僅要會查賬，更要能透過現(xiàn)象看本質(zhì)；不僅要會審數(shù)據(jù)，更要通過數(shù)據(jù)找規(guī)律；不僅要精通財務(wù)，更要熟悉制度；不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題，更要善于推動解決問題。對內(nèi)審隊伍建設(shè)提出了很高的要求。

三是業(yè)務(wù)發(fā)展帶來新的風(fēng)險。隨著社會經(jīng)濟金融環(huán)境的變化，人民銀行一些舊有業(yè)務(wù)在逐漸變革或拓展，新的管理領(lǐng)域逐漸興起，內(nèi)部管理方式逐步調(diào)整變化，內(nèi)部風(fēng)險呈現(xiàn)多樣性、隱蔽性和復(fù)雜性特征，對內(nèi)審工作也提出了更多的挑戰(zhàn)。特別是去年，為了順應(yīng)央行業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，各地市中支對于內(nèi)設(shè)機構(gòu)設(shè)置廣泛進(jìn)行了調(diào)整，一些業(yè)務(wù)模式發(fā)生了變化，人員輪崗的力度也很大，對于各級行履職帶來的影響需要予以關(guān)注。

四是外部審計的加強可能帶來新的風(fēng)險。近年來，外部審計的力度越來越大，范圍越來越廣，定性越來越嚴(yán)格，寬容度越來越小。一些過去帶有普遍性、習(xí)慣性的問題，比如房屋出租的問題、外來資金使用的問題，現(xiàn)在成為很嚴(yán)重的問題，要追究有關(guān)人員的責(zé)任。要關(guān)注外部審計暴露出來的各種問題，內(nèi)部審計要打好提前量，提前揭示外部審計可能涉及的風(fēng)險。

二、人行宜春市中支內(nèi)審轉(zhuǎn)型實踐

近幾年來，人行宜春市中支根據(jù)內(nèi)外部履職環(huán)境變化，以風(fēng)險為導(dǎo)向，自主開展多項貼近風(fēng)險、著眼管理、關(guān)注績效的審計項目。在項目實施過程中，創(chuàng)新審計方法，增強選擇審計標(biāo)準(zhǔn)的能力，突出“審研并進(jìn)”和審計成果轉(zhuǎn)化，取得了較好的成效。

（一）拓展審計領(lǐng)域，加強風(fēng)險管理?！盎疖嚺艿每?，全靠車頭帶”，單位領(lǐng)導(dǎo)對風(fēng)險管理起著關(guān)鍵性的作用。2014年以來，人行宜春市中支創(chuàng)新開展了貫徹落實中央“八項規(guī)定”精神以及黨風(fēng)廉政建設(shè)“兩個責(zé)任”落實情況審計調(diào)查，重點就在審計調(diào)查單位領(lǐng)導(dǎo)班子及其成員的風(fēng)險管理水平，了解單位領(lǐng)導(dǎo)班子及其成員在落實“八項規(guī)定”、“六項禁令”和“兩個責(zé)任”方面所做的工作及其效果。今年，又根據(jù)人民銀行系統(tǒng)退休人員涉案增加的實際情況，自主開展退離休人員行為管理審計調(diào)查，發(fā)現(xiàn)了基層央行在退休人員行為管理上存在組織松散、權(quán)責(zé)不明、約束弱化、教育不力等問題，難以適應(yīng)全面從嚴(yán)治黨、從嚴(yán)管理的要求，必須引起系統(tǒng)上下對退休人員違法犯罪情況的重視。

（二）創(chuàng)新審計方法，提高審計效能。一是通過改良問卷方法調(diào)查敏感問題?！鞍隧椧?guī)定”審計調(diào)查多數(shù)內(nèi)容，均屬被調(diào)查者不敢或不愿說出真實想法的困窘性問題。我們借鑒社會心理學(xué)登門檻效應(yīng)（Skips threshold effect）等知識，遵循合理化、規(guī)范化、科學(xué)化的原則，通過在卷首設(shè)置正面的容易回答的問題、對困窘性問題采取間接式提問、科學(xué)編排問卷順序和時間長度、開展可行性測試等方式，更準(zhǔn)確地了解應(yīng)答者的真實態(tài)度，特別是對敏感性、困窘性問題的真實態(tài)度。二是通過清單式工作規(guī)范審計流程。我們在“兩個責(zé)任”審計中列出26項“檢查清單”，照單開展檢查，及時、準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)問題。同時將“八項規(guī)定”精神相關(guān)內(nèi)容作為問責(zé)重點，制定《落實中央“八項規(guī)定”責(zé)任清單》，列出18項“責(zé)任清單”，對工作失職的，依照“責(zé)任清單”進(jìn)行責(zé)任追究。

（三）善用審計標(biāo)準(zhǔn)，評價管理績效。宜春市中支在開展高層審計的實踐中發(fā)現(xiàn)，對管理的有效性、效率性做出評價，需要因地制宜，采用不同的審計標(biāo)準(zhǔn)。譬如，審計發(fā)現(xiàn)，某支行一年內(nèi)完成了4大類共11次檢查、考核及自查。從規(guī)章制度的標(biāo)準(zhǔn)來看，這些工作都程序、資料都比較齊全，但是從職業(yè)判斷和組織目標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)分析，審計組認(rèn)為該支行的監(jiān)督檢查效果不佳，沒有結(jié)合當(dāng)前形勢開展資金安全管理方面的監(jiān)督檢查，如：財務(wù)、發(fā)行、會計和國庫等重點領(lǐng)域的相關(guān)檢查，更重要的是，沒有發(fā)現(xiàn)任何與高風(fēng)險事項有關(guān)的問題，甚至有一些顯而易見的問題沒有得到如實反映。因此，我們認(rèn)為該支行雖然“做得對”，但是“做得不夠好”，發(fā)現(xiàn)了值得關(guān)注的工作機制類問題。

（四）夯實成果轉(zhuǎn)化，增加內(nèi)審價值。加大審計成果運用，是內(nèi)審部門存在和發(fā)展的價值所在。審計項目完成之后，宜春市中支堅持“用研究分析的方法搞審計”，做到“一個項目、兩項調(diào)研、三項成果”，撰寫審計報告、案例分析和項目調(diào)研，提出政策建議，通過深入的調(diào)研分析完善管理機制，使審計項目有效地服務(wù)于組織治理。在“兩個責(zé)任”落實情況審計調(diào)查完成以后，推動中支紀(jì)委出臺與本行年度業(yè)績考核、干部任用、業(yè)務(wù)管理、廉政建設(shè)“四掛鉤”的制度——《落實黨風(fēng)廉政建設(shè)“兩個責(zé)任”項目化管理效果評估暫行辦法》，列出33個評估項目，從主體責(zé)任、監(jiān)督責(zé)任、特色工作和群眾滿意度等6方面評估，對“兩個責(zé)任”貫徹落實情況量化評分。

三、思考與建議

（一）瞄準(zhǔn)高層管理才能把控風(fēng)險源頭。從歷次審計實踐來看，各單位的領(lǐng)導(dǎo)班子，尤其是“一把手”，對于整個單位的風(fēng)險防控、責(zé)任落實和工作績效起著決定性作用，而其管理理念和責(zé)任意識的不同，直接影響到一個單位的內(nèi)控成效?；陲L(fēng)險和結(jié)果導(dǎo)向的角度，我們有必要繼續(xù)拓展和深化“高層審計”。

（二）科學(xué)的評價標(biāo)準(zhǔn)是做好項目審計的關(guān)鍵。《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》指出，績效審計評價標(biāo)準(zhǔn)的來源可以包括：規(guī)章制度、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、組織目標(biāo)、歷史數(shù)據(jù)和實踐經(jīng)驗等。隨著內(nèi)審轉(zhuǎn)型的深入，審計人員可以更多地從組織目標(biāo)和實踐經(jīng)驗入手對審計對象工作進(jìn)行評價，堅持辯證思維，因地、因時、因人、因事地進(jìn)行審計分析、判斷、評價和建議，目的就是要把問題說透、把原因說清，做出有理有據(jù)的分析與評價。

（三）厘清責(zé)任是提高整改有效性的必要手段。我們考慮，可以從主體責(zé)任、監(jiān)督責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和崗位責(zé)任四個方面，分層級、有針對性地開展審計發(fā)現(xiàn)問題的問責(zé)。對于管理層面存在的問題，要落實黨組的主體責(zé)任和紀(jì)檢組的監(jiān)督責(zé)任，形成班子成員帶頭問責(zé)，領(lǐng)導(dǎo)與職工同獎同罰的問責(zé)體系，充分發(fā)揮管理層的能動性；對于操作層面存在的問題，要將整改責(zé)任落實到具體崗位，落實應(yīng)有的獎懲制度，并做好責(zé)任人的溝通、說明工作；對于以往檢查發(fā)現(xiàn)的問題屢查屢犯的，要將整改責(zé)任全面落實到具體經(jīng)辦人員、部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)各層面，督促其提供有效解決方案，如實在無法整改的，要撰寫情況說明交上級審計部門備案。

（四）問卷調(diào)查須消除心理顧慮才能取得實效。問卷適用于人員行為、日常管理、宣傳政工等現(xiàn)場觀察、事后檢查難以觸及的“盲區(qū)”，以及具有敏感性、困窘性的“禁區(qū)”，在這些領(lǐng)域要充分發(fā)揮問卷涵蓋范圍廣、信息量大、成本低、匿名性等優(yōu)點。同時，問卷也要根據(jù)可行性測試、實際使用情況進(jìn)行及時調(diào)整，主動揣摩應(yīng)答者的心理防御機制，用科學(xué)合理的設(shè)計方法繞開心理“壁壘”，提高問卷結(jié)果的有效性。

（五）責(zé)任清單是政工類審計的有效方法。我們嘗試運用“檢查清單”和“責(zé)任清單”，將政工類審計中部分務(wù)虛的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化成務(wù)實的清單，使得審計重點更加突出，審計過程更有條理，問責(zé)清單一目了然，有效提高了審計質(zhì)量。

（作者單位：人民銀行宜春市中

心支行、人民銀行奉新縣支行）