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        IT審計時代背景下政策取向

        2016-12-02 02:32:25中國注冊會計師協(xié)會會長馮淑萍
        中國注冊會計師 2016年11期
        關(guān)鍵詞:中注協(xié)事務(wù)所會計師

        中國注冊會計師協(xié)會會長 馮淑萍

        IT審計時代背景下政策取向

        中國注冊會計師協(xié)會會長馮淑萍

        黨的十八大把信息化提升至國家戰(zhàn)略層面,習(xí)近平主席和李克強(qiáng)總理分別在多個場合發(fā)表講話,為我國信息技術(shù)的發(fā)展指明發(fā)展方向。研究中國IT審計發(fā)展與教育,是落實(shí)我國國家信息化戰(zhàn)略的具體體現(xiàn)。下面,結(jié)合信息技術(shù)進(jìn)步對審計的影響,講兩點(diǎn)意見。

        一、信息技術(shù)進(jìn)步對審計業(yè)務(wù)帶來機(jī)遇和挑戰(zhàn)

        首先,信息技術(shù)推動審計質(zhì)量的提高。信息技術(shù)正在改變我們的工作和生活,審計客戶也置身于信息技術(shù)環(huán)境和IT系統(tǒng)。審計人員為了保證審計質(zhì)量,必須適應(yīng)信息技術(shù)環(huán)境。利用數(shù)據(jù)分析工具快速實(shí)施風(fēng)險分析、交易和控制測試、分析性程序,有效地找到重要審計領(lǐng)域和項(xiàng)目;對全樣本進(jìn)行測試,化解隨機(jī)抽樣的不完整性帶來的問題;解決審計與客戶之間的IT系統(tǒng)、軟件和數(shù)據(jù)接口的瓶頸,提高數(shù)據(jù)采集、提取、驗(yàn)證和轉(zhuǎn)換的速度;利用數(shù)據(jù)可視化技術(shù),通過客戶財務(wù)流程,繪制交易流程,快速識別異常復(fù)雜、風(fēng)險較大的交易。當(dāng)前,為了應(yīng)對信息技術(shù)的發(fā)展,國內(nèi)外各單位和組織都在應(yīng)用信息技術(shù)改善自身管理。我們欣喜地看到,各部門和各單位都在積極反應(yīng)。中注協(xié)發(fā)布的《注冊會計師行業(yè)信息化建設(shè)規(guī)劃(2016-2020 年)》(征求意見稿),提出具有可操作性的IT審計目標(biāo)、原則和任務(wù)等。

        其次,信息技術(shù)促進(jìn)審計模式轉(zhuǎn)型。通過分析發(fā)現(xiàn),云應(yīng)用、大數(shù)據(jù)分析、“互聯(lián)網(wǎng)+”在審計領(lǐng)域的應(yīng)用越來越廣泛。云應(yīng)用可以方便信息共享、提高資源利用效率、減少運(yùn)行維護(hù)成本,用戶可以租用云計算平臺提供的審計應(yīng)用軟件,減少審計人員對計算機(jī)的維護(hù)工作量,還可以解決軟件之間數(shù)據(jù)很難共享的問題。大數(shù)據(jù)分析能夠提高審計人員對數(shù)據(jù)更深度的理解?!盎ヂ?lián)網(wǎng)+” 注重把技術(shù)監(jiān)控與人工監(jiān)控相結(jié)合,實(shí)現(xiàn)審計風(fēng)險的事前發(fā)現(xiàn)和實(shí)時發(fā)現(xiàn),能夠?qū)κ聞?wù)所各類鑒證業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)時復(fù)核,實(shí)現(xiàn)自動化的審計事前、事中與事后控制,提升審計質(zhì)量與效率。同時,我們也要注意IT審計存在的風(fēng)險和問題:云應(yīng)用的服務(wù)器可能由于天災(zāi)人禍損壞,數(shù)據(jù)可能泄露或丟失,還可能涉及知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)的法律問題等;大數(shù)據(jù)可能由于數(shù)據(jù)量巨大而使得舞弊更難以被發(fā)現(xiàn),審計人員花在電子數(shù)據(jù)分析上的時間也將增加,對現(xiàn)有審計準(zhǔn)則、培訓(xùn)、系統(tǒng)、審計流程都提出了挑戰(zhàn)。

        最后,信息技術(shù)激發(fā)審計方法創(chuàng)新。上世紀(jì)50年代以前,注冊會計師對每項(xiàng)交易和余額要進(jìn)行詳盡檢查;上世紀(jì)50年代到現(xiàn)在,風(fēng)險分析和控制測試、抽樣和流程圖、重要性概念、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕呀?jīng)十分普遍。信息技術(shù)的高效率、低成本、全覆蓋,使得人們更加注重創(chuàng)新審計方法,關(guān)注數(shù)據(jù)分析、全樣本測試、審計程序集中化、審計風(fēng)險模型改進(jìn)、工作底稿中巨量數(shù)據(jù)的保存等領(lǐng)域。

        面對機(jī)遇和挑戰(zhàn),我們應(yīng)當(dāng)有所作為。根據(jù)美國注冊會計師協(xié)會統(tǒng)計,早在2012年就有11%的事務(wù)所完全基于云應(yīng)用實(shí)施審計,提出針對IT審計的五大趨勢以及應(yīng)對策略。我國中注協(xié)發(fā)布的《注冊會計師行業(yè)信息化建設(shè)規(guī)劃(2016-2020 年)》(征求意見稿)提出要實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)互聯(lián)互通,但業(yè)界對由此而引發(fā)的信息安全問題非常關(guān)注;數(shù)據(jù)共享能夠節(jié)約成本但商業(yè)秘密如何保護(hù)也是難題,這些問題的解決需要群策群力。信息技術(shù)飛速發(fā)展為IT審計提供機(jī)遇和挑戰(zhàn),很多問題都是新問題,需要動員各界力量共同投入進(jìn)來。

        中注協(xié)計劃用5 年時間,設(shè)計并搭建行業(yè)應(yīng)用系統(tǒng)技術(shù)架構(gòu),制定應(yīng)用系統(tǒng)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和數(shù)據(jù)交換標(biāo)準(zhǔn),形成行業(yè)信息化標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范體系,保障系統(tǒng)互聯(lián)與數(shù)據(jù)共享;全面更新行業(yè)管理信息系統(tǒng)、建成服務(wù)便捷的協(xié)同辦公系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)移動即時服務(wù);建立行業(yè)數(shù)據(jù)中心,建成行業(yè)管理服務(wù)智能平臺,實(shí)現(xiàn)行業(yè)管理服務(wù)智能化和現(xiàn)代化;會計師事務(wù)所利用云技術(shù),升級完善內(nèi)部管理信息系統(tǒng),應(yīng)用智能審計作業(yè)云平臺和大數(shù)據(jù)分析工具。

        二、IT審計的政策取向

        (一)樹立IT審計建設(shè)遠(yuǎn)景目標(biāo)

        融合信息技術(shù)創(chuàng)新成果,形成以信息化設(shè)施為基礎(chǔ),以數(shù)據(jù)資源為核心,以技術(shù)支持和安全管理為保障,打造智能化、互聯(lián)化、移動化的IT審計信息化體系。中注協(xié)計劃用5 年時間,設(shè)計并搭建行業(yè)應(yīng)用系統(tǒng)技術(shù)架構(gòu),制定應(yīng)用系統(tǒng)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和數(shù)據(jù)交換標(biāo)準(zhǔn),形成行業(yè)信息化標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范體系,保障系統(tǒng)互聯(lián)與數(shù)據(jù)共享;全面更新行業(yè)管理信息系統(tǒng)、建成服務(wù)便捷的協(xié)同辦公系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)移動即時服務(wù);建立行業(yè)數(shù)據(jù)中心,建成行業(yè)管理服務(wù)智能平臺,實(shí)現(xiàn)行業(yè)管理服務(wù)智能化和現(xiàn)代化;會計師事務(wù)所利用云技術(shù),升級完善內(nèi)部管理信息系統(tǒng),應(yīng)用智能審計作業(yè)云平臺和大數(shù)據(jù)分析工具。

        (二)完善我國IT審計準(zhǔn)則體系

        數(shù)據(jù)分析技術(shù)在財務(wù)報表審計中的運(yùn)用受到很大關(guān)注,通過分析、建模和可視化等數(shù)據(jù)分析技術(shù)來發(fā)現(xiàn)和分析與審計對象有關(guān)的數(shù)據(jù)中的規(guī)律、偏差和不一致,或從中提取其他有用信息。數(shù)據(jù)分析技術(shù)對如何收集審計證據(jù)將產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響,有助于提高審計效果和效率,但目前在起草審計準(zhǔn)則時并沒有考慮到數(shù)據(jù)分析技術(shù)。我國正在研究跟進(jìn)這方面的進(jìn)展,計劃起草相關(guān)審計準(zhǔn)則。同時我國還需要在新技術(shù)應(yīng)用領(lǐng)域提供更多審計指引,更新現(xiàn)有審計準(zhǔn)則,為采用新技術(shù)減少障礙。審計準(zhǔn)則要跟上信息技術(shù)發(fā)展的步伐,不能成為抑制創(chuàng)新的不利因素。

        (三)人才培養(yǎng)

        IT的實(shí)施需要具備勝任能力的人才隊伍。IT審計融合了計算機(jī)技術(shù)和審計等知識和技能,單純的計算機(jī)專業(yè)和審計專業(yè)人才無法滿足需要。當(dāng)下,可以推動審計專業(yè)的本科和研究生教育、行業(yè)繼續(xù)教育、領(lǐng)軍人才培養(yǎng)和考試中增加IT審計知識和技能的比重,重視培養(yǎng)和引進(jìn)具有財務(wù)審計、信息系統(tǒng)審計、大數(shù)據(jù)分析等技能的復(fù)合型人才。為了向相關(guān)單位選拔人才提供所需要的標(biāo)準(zhǔn),聯(lián)系我國實(shí)際并參考國際做法,可以研究對IT審計人員設(shè)置類似水平測試的評價制度。

        (四)加強(qiáng)IT審計的整體規(guī)劃,強(qiáng)化三種審計的協(xié)同與融合

        我國社會主義制度的優(yōu)點(diǎn)是能夠集中力量辦大事,從國家層面進(jìn)行頂層設(shè)計和整體規(guī)劃IT審計,可以用最小的成本取得最大效果。國家審計、社會審計和內(nèi)部審計雖然存在差異,但并不排斥三者之間能夠?qū)崿F(xiàn)信息共享,三者的融合有利于社會成本的節(jié)約和審計質(zhì)量的提升。據(jù)了解,在整體規(guī)劃和數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化方面,審計署和財政部都在穩(wěn)步推進(jìn)。中注協(xié)提出發(fā)揮行業(yè)信息化委員會、實(shí)施工作領(lǐng)導(dǎo)小組、專家顧問組、大型事務(wù)所審計軟件實(shí)施委員會和中小所審計軟件提升委員會的統(tǒng)籌領(lǐng)導(dǎo)和技術(shù)指導(dǎo)作用,推動建立統(tǒng)一的信息化總體架構(gòu)、系統(tǒng)技術(shù)架構(gòu)和數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)。

        (五)拓展審計業(yè)務(wù)范圍

        財務(wù)報告信息向業(yè)務(wù)領(lǐng)域延伸,很多非財務(wù)指標(biāo)已經(jīng)納入財務(wù)報告范圍,企業(yè)集團(tuán)財務(wù)共享服務(wù)也跨越了財務(wù)信息范圍,財務(wù)信息的拓展要求審計隨之改變。此外,實(shí)施IT審計能夠促進(jìn)審計創(chuàng)新,拓展咨詢業(yè)務(wù),實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)、財務(wù)和審計的共享。

        (六)提前布局IT審計相關(guān)法律問題解決方案

        IT審計促進(jìn)審計轉(zhuǎn)型和發(fā)展的同時,也產(chǎn)生了很多法律問題,例如知識產(chǎn)權(quán)和信息安全保護(hù)、信息保密等。特別是,客戶數(shù)據(jù)的采集、提取、驗(yàn)證和轉(zhuǎn)換,可能涉及商業(yè)秘密保管、個人信息建立、數(shù)據(jù)跨境傳輸?shù)葐栴},都需要從法律層面加以規(guī)范。

        (七)分類實(shí)施,促進(jìn)資源共享,通力合作

        實(shí)施IT審計,需要根據(jù)自身情況,分類施策,有序推進(jìn)智能審計作業(yè)信息化。中注協(xié)對于加入國際網(wǎng)絡(luò)的會計師事務(wù)所,在本地化和安全性的基礎(chǔ)上,使用國際網(wǎng)絡(luò)的智能審計作業(yè)平臺;大型會計師事務(wù)所,按照信息化框架的要求提升智能審計作業(yè)水平;中小型會計師事務(wù)所,可以選購智能審計作業(yè)輔助系統(tǒng),或者向市場租賃具有智能審計作業(yè)功能的公共云平臺。公共云平臺的建設(shè),需要相關(guān)部門協(xié)調(diào)資金籌集、建設(shè)和運(yùn)行。

        (本文為作者于2016年10月10日在中國IT審計發(fā)展與教育論壇上的主題演講)

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