李勇

集團(tuán)企業(yè)資金管理信息化建設(shè)思路

李勇

(中國五礦集團(tuán)公司)

近幾年，由于受到全球經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇乏力和國內(nèi)經(jīng)濟(jì)“新常態(tài)”的雙重影響，傳統(tǒng)行業(yè)企業(yè)普遍陷入經(jīng)營困難、產(chǎn)能過剩的狀況。在資金管理方面，由于外部融資環(huán)境日趨惡化，以往單純依靠融資推動的“外延式”增長方式逐漸失去動能，企業(yè)普遍開始尋求內(nèi)部“造血”功能強(qiáng)化，向依靠結(jié)構(gòu)優(yōu)化的“內(nèi)涵式”增長方式轉(zhuǎn)變。盤活存量資金、優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、提升資本效率成為企業(yè)資金管理的主要方向。

隨著ERP概念在國內(nèi)的生根發(fā)芽，在資金管理領(lǐng)域，以IBM、九恒星為代表的一大批國內(nèi)外管理咨詢機(jī)構(gòu)和軟件商，提出了許多具有前瞻性的管理理念和落地方式，從資金預(yù)算、現(xiàn)金管理、票據(jù)管理、外匯管理、投資管理、風(fēng)險管理等各個層面，構(gòu)筑了完整的系統(tǒng)化解決方案，具有很強(qiáng)的理論性和指導(dǎo)性。但是經(jīng)過多方調(diào)研，筆者發(fā)現(xiàn)，企業(yè)實際效果卻不盡如人意，究其原因，主要有兩個方面：一是根植于系統(tǒng)設(shè)計理念中的東西方管理差異，導(dǎo)致系統(tǒng)集成化的功能優(yōu)勢不能充分發(fā)揮；二是項目建設(shè)過程中對管理現(xiàn)狀、成因及變革意義認(rèn)識不夠，導(dǎo)致系統(tǒng)建設(shè)偏離度過大，甚至于出現(xiàn)系統(tǒng)建設(shè)游離于管理實際之外的情況。因此，科學(xué)的系統(tǒng)建設(shè)方法論對于企業(yè)信息化建設(shè)意義重大。

信息化不是一蹴而就的，純粹的“拿來主義”并不可取，企業(yè)信息化必須要走一條具有現(xiàn)實性、具有前瞻性的實踐之路。資金管理系統(tǒng)前端連著業(yè)務(wù)系統(tǒng)，后端連著賬務(wù)系統(tǒng)，上端承接管控職能，下端支撐運(yùn)營職能，橫向涉及資金流的全周期、多形態(tài)，縱向涉及管理部門多層級、多職能，全局性特征極為明顯，系統(tǒng)建設(shè)復(fù)雜度高、難度大。因此，科學(xué)的系統(tǒng)建設(shè)方法論，必須要抓住主要矛盾，全局部署，局部突破，重點(diǎn)包括管理現(xiàn)狀分析與目標(biāo)確定、管控模式設(shè)計與策略選擇、系統(tǒng)選型及實施、信息化體系建設(shè)四個方面。

一、管理現(xiàn)狀分析與目標(biāo)確定

國內(nèi)企業(yè)在資金管理信息化領(lǐng)域已歷時十余年的發(fā)展，大體經(jīng)歷了三次規(guī)?；南到y(tǒng)建設(shè)高潮，主要分為三個階段：2000年前后以結(jié)算信息化為特征的第一階段；2006年前后以資金集中管理為特征的第二階段；2012年后以金融協(xié)同發(fā)展為特征的第三階段。當(dāng)前，國內(nèi)大部分企業(yè)普遍處于第二階段，即以內(nèi)部結(jié)算中心或財務(wù)公司為平臺，通過信息化手段，加強(qiáng)內(nèi)部資金集中，防范金融風(fēng)險，降低資金成本。

（一）企業(yè)當(dāng)前資金管理普遍存在的三個層面問題

1.操作層面，資金結(jié)算工作信息化程度低，操作繁瑣

企業(yè)內(nèi)部資金上收下?lián)?、對外付款等現(xiàn)金業(yè)務(wù)主要通過商業(yè)銀行網(wǎng)銀系統(tǒng)進(jìn)行，手工登記業(yè)務(wù)臺賬，手工開展銀企對賬，手工編制會計憑證，無法實現(xiàn)收付款業(yè)務(wù)結(jié)算與ERP核算系統(tǒng)的信息交互。

2.信息層面，資金信息分布碎片化、不集中，難以統(tǒng)計

由于缺乏統(tǒng)一的結(jié)算操作平臺，下屬企業(yè)結(jié)算單據(jù)、頭寸數(shù)據(jù)、預(yù)算占用、資金計劃、融資狀況等信息均單獨(dú)管理，信息分散，各級管理部門無法實時準(zhǔn)確監(jiān)控資金狀況，信息滯后，難以為管理決策提供有效支持。

3.管理層面，資金管控力度有限，資金集中度低

由于缺乏統(tǒng)一的資金管理平臺，資金預(yù)算控制能力有限、時間滯后，加大了資金鏈風(fēng)險管控的難度，操作風(fēng)險、外匯風(fēng)險頻發(fā)，管控效果不理想。企業(yè)內(nèi)部資金流轉(zhuǎn)效率低下，“存貸雙高”問題突出。

（二）資金管理信息化建設(shè)，應(yīng)堅持“問題導(dǎo)向”的原則，重點(diǎn)圍繞三個目標(biāo)展開

1.實現(xiàn)便捷統(tǒng)一的結(jié)算集中

日常結(jié)算工作是資金管理工作的基礎(chǔ)，資金管理系統(tǒng)通過建立集中統(tǒng)一的賬戶體系、應(yīng)用模塊、銀企直連等功能，實現(xiàn)集成化的現(xiàn)金管理、票證開立、結(jié)售匯、進(jìn)出口結(jié)算等業(yè)務(wù)操作，構(gòu)建業(yè)務(wù)系統(tǒng)、結(jié)算系統(tǒng)、銀行系統(tǒng)、賬務(wù)系統(tǒng)四級聯(lián)動的全流程操作平臺，提升資金結(jié)算工作的規(guī)范性和效率。

2.實現(xiàn)實時準(zhǔn)確的信息集中

在一體化的結(jié)算系統(tǒng)基礎(chǔ)上，實現(xiàn)包括融資信息、銀行信息、結(jié)算信息、頭寸信息、預(yù)算信息在內(nèi)的信息流與資金流、審批流的實時流轉(zhuǎn)交互，為各級管理部門的資金監(jiān)控、統(tǒng)計分析提供重要的信息化手段。

3.實現(xiàn)專業(yè)高效的管理集中

以全面準(zhǔn)確的資金信息流為基礎(chǔ)，以賬戶體系為手段，通過系統(tǒng)的預(yù)算控制、資金計劃、資金歸集，融資管理等功能，強(qiáng)化風(fēng)險控制，降低財務(wù)成本，提高存量資金流轉(zhuǎn)效率。

二、管控模式設(shè)計與策略選擇

（一）資金管控模式

資金管控模式是集團(tuán)戰(zhàn)略管控的重要組成部分，主要包括以下三個方面：

1.職能定位與制度建設(shè)

集團(tuán)企業(yè)資金管控涉及眾多職能單元，包括集團(tuán)總部、財務(wù)公司（或結(jié)算中心）、各級下屬企業(yè)，明確集團(tuán)公司資金管控的原則和各級職能單元的功能定位是管控模式設(shè)計的首要問題。

制度體系是信息化開展的重要依據(jù)，回答了集團(tuán)管控中“管什么，怎么管，誰來管”三個根本問題，也是信息化工作開展的“出師之名”，信息化項目要始終堅持“制度先行”的原則，形成包括辦法、細(xì)則和操作指引三個層面在內(nèi)的完整的制度體系，作為系統(tǒng)建設(shè)的指導(dǎo)依據(jù)。

2.上收下?lián)芊绞?/p>

統(tǒng)收統(tǒng)支方式。該方式是指企業(yè)集團(tuán)的一切資金活動都集中在總部財務(wù)部門，下屬企業(yè)不單獨(dú)開立賬戶，也不需單獨(dú)設(shè)立財務(wù)部門，一切現(xiàn)金支出均通過總部財務(wù)部門付出，現(xiàn)金收支權(quán)高度集中在集團(tuán)總部層面。

總分賬戶方式。該方式是指由集團(tuán)總部在金融機(jī)構(gòu)開立總賬戶，下屬企業(yè)對應(yīng)開立分賬戶，并將總分賬戶納入銀行現(xiàn)金池進(jìn)行管理，分賬戶收到資金后，實時或定時劃撥至總賬戶；對外付款時，總賬戶實時聯(lián)動支付至分賬戶。

財務(wù)公司吸收存款方式。該方式適用于已成立財務(wù)公司的集團(tuán)企業(yè)，集團(tuán)公司及下屬企業(yè)在財務(wù)公司對應(yīng)開立內(nèi)部賬戶，財務(wù)公司以存款的形式吸收集團(tuán)公司及下屬企業(yè)的資金，同時以代理支付的形式實現(xiàn)對外付款。

3.管控平臺選擇

通過銀行實現(xiàn)資金歸集。利用合作銀行的現(xiàn)金池管理產(chǎn)品，實現(xiàn)同行賬戶的資金歸集：企業(yè)集團(tuán)與合作行簽訂現(xiàn)金池管理協(xié)議，約定資金歸集的賬戶結(jié)構(gòu)（二級或多級總分賬戶架構(gòu)），歸集時點(diǎn)等，依托銀行現(xiàn)金池管理產(chǎn)品及銀行網(wǎng)絡(luò)，實現(xiàn)資金集中。

通過財務(wù)公司實現(xiàn)資金歸集。成員單位統(tǒng)一在財務(wù)公司開戶，并禁止其在銀行開戶，成員企業(yè)的所有收付款往來均通過財務(wù)公司體系進(jìn)行，實現(xiàn)全集團(tuán)資金的集中。

通過“銀行+財務(wù)公司”實現(xiàn)資金歸集。與合作行簽訂現(xiàn)金池管理協(xié)議，利用銀行的現(xiàn)金池管理產(chǎn)品歸集同行賬戶資金；完成同行賬戶歸集后，可按需歸集到財務(wù)公司總賬戶，通過財務(wù)公司實現(xiàn)集團(tuán)不同銀行賬戶間的資金集中；成員單位的用款需求，可通過財務(wù)公司內(nèi)部系統(tǒng)發(fā)起，以聯(lián)動支付（或法人透支）、代理支付等方式完成。

（二）資金管控策略

分為局部策略和全局策略兩類，其中，局部策略是指職能單元中相對獨(dú)立的管控邏輯；全局策略是指貫穿各職能層級和功能應(yīng)用，影響系統(tǒng)全局性的管控邏輯。二者之中，以全局策略為重點(diǎn)，主要包括三類策略：

1.賬戶結(jié)構(gòu)策略

賬戶結(jié)構(gòu)設(shè)計直接影響資金集中管理系統(tǒng)架構(gòu)，不同的總分賬戶模式設(shè)計影響資金上劃和下?lián)艿穆窂郊靶省Ｓ捎诩瘓F(tuán)企業(yè)股權(quán)層級復(fù)雜，一般情況下采用“集團(tuán)——二級企業(yè)——三級及以下企業(yè)”的三級賬戶管理模式，二級以下平行管理，不再設(shè)置管控平臺。

2.資金歸集策略

資金歸集是資金集中管理的必要手段。在集中統(tǒng)一的資金管理系統(tǒng)基礎(chǔ)上，可靈活運(yùn)用“零余額”或“計劃內(nèi)凈額”的方式實現(xiàn)資金的歸集，提高內(nèi)部資金的運(yùn)營效率，一般情況下，與合作銀行簽訂現(xiàn)金池管理協(xié)議，利用銀行通道以委托貸款或內(nèi)部計價等方式，達(dá)到跨銀行、跨區(qū)域、跨主體的資金直接歸集。

3.跨境資金池策略

由于外匯管制等原因，境內(nèi)外資金無法自由流動，一般情況下，采取境內(nèi)外單獨(dú)設(shè)立現(xiàn)金池的方式，通過人民幣雙向現(xiàn)金池等政策工具，實現(xiàn)跨境資金池互聯(lián)互通，逐步達(dá)到資金的自由流動，支撐集團(tuán)整體融資策略的執(zhí)行。

三、系統(tǒng)選型及實施

集團(tuán)資金管理系統(tǒng)涉及面廣，實施周期長，系統(tǒng)建設(shè)應(yīng)堅持“整體規(guī)劃、分步實施”的原則，合理安排項目節(jié)奏，恰當(dāng)選擇軟件服務(wù)商，有步驟有計劃地推進(jìn)集團(tuán)整體資金管控體系搭建。主要包含以下幾步：

（一）項目走訪調(diào)研

“他山之石，可以攻玉”，項目前期廣泛地開展走訪調(diào)研工作，掌握行業(yè)內(nèi)優(yōu)秀企業(yè)和軟件服務(wù)商的一手資料，對于拓展自身管控思路、客觀比較軟件產(chǎn)品都具有重要意義，特別是對于項目建設(shè)過程中涉及到的政策風(fēng)險、稅務(wù)風(fēng)險、內(nèi)控風(fēng)險等核心問題，可以有效探討出相關(guān)的應(yīng)對方案，為下一步項目工作掃清障礙。

（二）軟硬件系統(tǒng)選型

編制項目可研分析報告及需求方案建議書，有重點(diǎn)的開展項目招投標(biāo)工作。項目招投標(biāo)過程中，應(yīng)重點(diǎn)圍繞軟件產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)化程度、咨詢服務(wù)能力、項目實施經(jīng)驗、軟件實施成本、運(yùn)維支持水平等維度，綜合評估各家軟件企業(yè)的優(yōu)缺點(diǎn)，選擇與企業(yè)自身信息化能力相適應(yīng)的軟件服務(wù)商。

（三）業(yè)務(wù)藍(lán)圖設(shè)計

選定軟件服務(wù)商后，項目正式進(jìn)入實施階段，由軟件服務(wù)商、內(nèi)部相關(guān)部門共同組建項目工作組，建立項目管理制度，基于項目需求方案建議書，開展具體業(yè)務(wù)需求調(diào)研工作，將需求方案進(jìn)一步細(xì)化至業(yè)務(wù)場景圖、業(yè)務(wù)流程圖、軟件功能圖，作為系統(tǒng)功能開發(fā)的指導(dǎo)藍(lán)圖。

（四）系統(tǒng)實施運(yùn)維

項目開發(fā)實施過程歷時較長，應(yīng)嚴(yán)格按照項目管理制度的相關(guān)要求，設(shè)定項目里程碑節(jié)點(diǎn)，定期召開項目例會，總結(jié)項目成果，充分調(diào)動項目組內(nèi)外部資源，確保項目保質(zhì)保量完成。特別需要指出的是，項目中必須堅決摒棄“重建設(shè)、輕運(yùn)維”的管理思路，進(jìn)入后項目階段，應(yīng)合理調(diào)整項目組織架構(gòu)，有效轉(zhuǎn)變?yōu)榕c運(yùn)維工作相適應(yīng)的組織體系，建立起長期穩(wěn)定的系統(tǒng)運(yùn)維支撐能力。

四、信息化體系建設(shè)

信息化工作不是“一錘子買賣”，而是需要長期培育的可持續(xù)發(fā)展能力，信息化體系建設(shè)是有效發(fā)揮信息化在集團(tuán)管控與業(yè)務(wù)運(yùn)營支撐能力的重要保障，主要包括規(guī)劃體系建設(shè)、制度體系建設(shè)、組織體系建設(shè)三個方面。

（一）信息化規(guī)劃體系建設(shè)是信息化的頂層設(shè)計，是順利開展信息化工作的首要前提

國資委在《關(guān)于加強(qiáng)中央企業(yè)財務(wù)信息化工作的通知》中要求，科學(xué)制定財務(wù)信息化整體規(guī)劃：中央企業(yè)應(yīng)根據(jù)集團(tuán)“十二五”發(fā)展規(guī)劃，結(jié)合集團(tuán)信息化綱要，按照財務(wù)管理體系建設(shè)和集團(tuán)化管控需求，堅持整體規(guī)劃、科學(xué)適用、成本效益、財務(wù)業(yè)務(wù)一體化等原則，統(tǒng)一制定集團(tuán)財務(wù)信息化建設(shè)規(guī)劃，明確財務(wù)信息化總體目標(biāo)和分階段任務(wù)，有計劃分步驟組織實施，做到與集團(tuán)整體信息化規(guī)劃同步、系統(tǒng)集成、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、信息共享。

資金管理信息化規(guī)劃作為集團(tuán)財務(wù)信息化規(guī)劃的重要組成部分，應(yīng)當(dāng)制定行之有效的長期規(guī)劃和三年滾動計劃，指導(dǎo)信息化長期發(fā)展。

（二）信息化制度體系建設(shè)是信息化的重要保障，是信息化工作有效開展的重要依據(jù)

制度體系建設(shè)必須貫穿信息化工作的各個環(huán)節(jié)，做到“權(quán)責(zé)明確、協(xié)同有序、評價有據(jù)”，理順各方關(guān)系，統(tǒng)一共識，形成信息化合力。

資金管理信息化制度應(yīng)當(dāng)覆蓋規(guī)劃、建設(shè)、運(yùn)維、主數(shù)據(jù)、信息安全、硬件網(wǎng)絡(luò)等各個方面，建立完善的制度體系，保障信息化工作開展。

（三）信息化組織體系建設(shè)是信息化的重要基礎(chǔ)，是信息化工作有效開展的動力源頭

財政部《企業(yè)會計信息化工作規(guī)范》第二十一條指出，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分重視會計信息化工作，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)和人才培養(yǎng)，不斷推進(jìn)會計信息化在本企業(yè)的應(yīng)用，企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專門機(jī)構(gòu)或者崗位負(fù)責(zé)會計信息化工作；未設(shè)置會計機(jī)構(gòu)和配備會計人員的企業(yè)，由其委托的代理記賬機(jī)構(gòu)開展會計信息化工作。

資金管理信息系統(tǒng)對系統(tǒng)的穩(wěn)定性、安全性以及響應(yīng)的及時性要求相對較高，甚至需要滿足來自銀監(jiān)會等機(jī)構(gòu)的監(jiān)管要求，因此有條件的情況下，應(yīng)當(dāng)建立相對獨(dú)立的信息化組織，完善可持續(xù)發(fā)展的信息化人才培養(yǎng)機(jī)制，保障資金管理信息化可持續(xù)發(fā)展。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]孫緒才.關(guān)于構(gòu)建面向管理會計信息系統(tǒng)框架的思考.國際商務(wù)財會.2015(5):18-21.

[2]國資委.關(guān)于加強(qiáng)中央企業(yè)財務(wù)信息化工作的通知.2011.99號文.

[3]財政部.企業(yè)會計信息化工作規(guī)范.2013.20號文.

責(zé)編:險峰

▲財經(jīng)資訊

加快內(nèi)貿(mào)流通創(chuàng)推供給側(cè)改進(jìn)稅費(fèi)政策

商務(wù)部、財政部、國家稅務(wù)總局等13部門聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于開展加快內(nèi)貿(mào)流通創(chuàng)新推動供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革擴(kuò)大消費(fèi)專項行動的意見》（以下簡稱《意見》），《意見》指出專項行動的五項主要任務(wù)中，包括改進(jìn)稅費(fèi)等政策，繼續(xù)落實總分支機(jī)構(gòu)匯總繳納企業(yè)所得稅、增值稅政策。

《意見》稱，為貫徹落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于適度擴(kuò)大總需求、堅定不移推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的決策部署，進(jìn)一步加快內(nèi)貿(mào)流通改革創(chuàng)新，優(yōu)化供給結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大消費(fèi)需求，就開展加快內(nèi)貿(mào)流通創(chuàng)新推動供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革擴(kuò)大消費(fèi)專項行動（以下簡稱：專項行動）提出意見。

《意見》明確專項行動的總體要求。全面貫徹落實黨的十八大和十八屆三中、四中、五中、六中全會精神，按照“五位一體”總體布局和“四個全面”戰(zhàn)略布局，牢固樹立創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享的發(fā)展理念，以發(fā)展現(xiàn)代流通為導(dǎo)向，以推動供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革為工作主線，以加快內(nèi)貿(mào)流通創(chuàng)新為動力，加快推進(jìn)流通信息化、標(biāo)準(zhǔn)化、集約化，降低流通成本，提升流通效率，調(diào)整供給結(jié)構(gòu)，挖掘需求潛力，優(yōu)化消費(fèi)環(huán)境，推動消費(fèi)需求擴(kuò)大和消費(fèi)全面升級。堅持結(jié)構(gòu)調(diào)整，促進(jìn)供需有效銜接；堅持市場導(dǎo)向，發(fā)揮企業(yè)主體作用；堅持創(chuàng)新驅(qū)動，引領(lǐng)消費(fèi)全面升級；堅持放管結(jié)合，營造放心消費(fèi)環(huán)境等四項基本原則。

《意見》強(qiáng)調(diào)專項行動的四項主要任務(wù)：強(qiáng)化創(chuàng)新驅(qū)動，轉(zhuǎn)換動力機(jī)制；深化流通改革，釋放企業(yè)活力；調(diào)整供給結(jié)構(gòu)，促進(jìn)供需銜接；優(yōu)化消費(fèi)環(huán)境，培育消費(fèi)文化。

其中深化流通改革，釋放企業(yè)活力任務(wù)中，包括改革管理體制。各地加快制訂內(nèi)貿(mào)流通行政管理權(quán)力清單、部門責(zé)任清單和市場準(zhǔn)入負(fù)面清單，建立適應(yīng)大流通、大市場和新消費(fèi)發(fā)展需要的新型流通管理體制?？偨Y(jié)內(nèi)貿(mào)流通體制改革發(fā)展綜合試點(diǎn)、商務(wù)綜合執(zhí)法改革試點(diǎn)和商務(wù)誠信體系建設(shè)試點(diǎn)的成功經(jīng)驗，逐步在全國推開。加快推進(jìn)重要商品儲備制度改革，著力從供給側(cè)優(yōu)化儲備結(jié)構(gòu)，提升儲備的效率效能。

取消經(jīng)營限制。改變汽車品牌授權(quán)銷售單一模式，拉動新車消費(fèi)。完善汽車平行進(jìn)口政策措施。促進(jìn)二手車便利交易，活躍二手車市場。優(yōu)化城市配送車輛通行管理措施，為企業(yè)開展分時段配送、共同配送提供便利，同時鼓勵商貿(mào)流通企業(yè)積極創(chuàng)造條件開展夜間配送，緩解城市交通擁堵。積極擴(kuò)大服務(wù)業(yè)對外開放，對外商投資商貿(mào)物流等實行準(zhǔn)入前國民待遇加負(fù)面清單管理模式，分領(lǐng)域逐步減少、放寬、放開對外資的限制。

改進(jìn)稅費(fèi)等政策。繼續(xù)落實總分支機(jī)構(gòu)匯總繳納企業(yè)所得稅、增值稅政策。開展商業(yè)用戶自主選擇執(zhí)行商業(yè)行業(yè)平均電價或峰谷分時電價試點(diǎn)。研究適應(yīng)跨境電子商務(wù)特點(diǎn)的監(jiān)管模式，加快設(shè)立國務(wù)院批準(zhǔn)的口岸進(jìn)境免稅店，鼓勵進(jìn)口商品直銷，吸引境外消費(fèi)回流。