霍志森，魏克勤

（1.濟(jì)南天澤建設(shè)工程項(xiàng)目管理有限公司； 2.濟(jì)南鑫達(dá)房地產(chǎn)開發(fā)建設(shè)總公司， 濟(jì)南 250000）

論建筑工程項(xiàng)目的風(fēng)險管理審計(jì)

霍志森1，魏克勤2

（1.濟(jì)南天澤建設(shè)工程項(xiàng)目管理有限公司； 2.濟(jì)南鑫達(dá)房地產(chǎn)開發(fā)建設(shè)總公司， 濟(jì)南 250000）

在建筑工程項(xiàng)目建設(shè)過程中，風(fēng)險管理是十分重要的一項(xiàng)內(nèi)容，可使工程建設(shè)過程中風(fēng)險有效降低，而為能夠使風(fēng)險管理得到比較理想效果，一項(xiàng)必須措施就是風(fēng)險管理審計(jì)，其能夠保證風(fēng)險管理順利進(jìn)行，并且能夠保證風(fēng)險管理質(zhì)量及水平得以有效提升，因此在風(fēng)險管理過程中應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)風(fēng)險管理審計(jì)。本文就建筑工程項(xiàng)目的風(fēng)險管理審計(jì)。

建筑工程；風(fēng)險管理；審計(jì)策略

在建筑工程項(xiàng)目建設(shè)過程中，風(fēng)險的存在已經(jīng)成為影響其質(zhì)量及效益的一個重要因素，因而風(fēng)險管理在當(dāng)前建筑工程建設(shè)中也越來越重要。而對于建筑工程風(fēng)險管理而言，管理審計(jì)是一項(xiàng)重要內(nèi)容，同時也是風(fēng)險管理效果的重要保證，作為風(fēng)險管理相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識風(fēng)險管理審計(jì)重要作用及意義，并且選擇有效對策加強(qiáng)建筑工程項(xiàng)目的風(fēng)險管理審計(jì)，從而使風(fēng)險管理能夠得到更好效果，使建筑工程建設(shè)得到更好保證。

1 建筑工程風(fēng)險管理審計(jì)的重要意義分析

1.1 在風(fēng)險管理中管理審計(jì)十分必要

在建筑工程項(xiàng)目建設(shè)過程中，很多方面因素均會影響工程風(fēng)險的出現(xiàn)，其中包括主要因素也包括客觀因素，主觀因素主要就是企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險防范意識比較差，內(nèi)部控制制度缺乏完善，相關(guān)戰(zhàn)略決策缺乏科學(xué)性。所以，在建筑項(xiàng)目工程建設(shè)過程中相關(guān)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)及時審計(jì)各個環(huán)節(jié)相關(guān)事項(xiàng)，對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式進(jìn)行充分利用，對風(fēng)險程度深入進(jìn)行調(diào)查、分析以及判斷，利用相關(guān)有效措施對企業(yè)內(nèi)部由于各個方面客觀因素及主觀因素而導(dǎo)致風(fēng)險進(jìn)行有效防范及控制，并且及時提出相關(guān)審計(jì)建議，對存在問題及時進(jìn)行糾正，從而使工程建設(shè)工作能夠得以不斷改進(jìn)及完善，使工程建設(shè)實(shí)施更加有效、有序，降低風(fēng)險損失，提升其效益。

1.2 在建筑工程風(fēng)險管理中管理審計(jì)具有十分重要的作用

在建筑工程項(xiàng)目風(fēng)險管理過程中，內(nèi)部審計(jì)通過發(fā)揮其作用可實(shí)現(xiàn)風(fēng)險管理的再管理。具體而言，其表現(xiàn)主要包括以下三個方面：其一，在風(fēng)險管理過程中，內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)?nèi)部環(huán)境進(jìn)行創(chuàng)造及改善，通過對內(nèi)部控制制度進(jìn)行評價及改進(jìn)，可使制度增加過濾及防范風(fēng)險的功能，可使舞弊發(fā)生可能性有效減少，可在整體上避免風(fēng)險出現(xiàn)；其二，內(nèi)部審計(jì)可在風(fēng)險發(fā)生之前起到警示作用，并且在風(fēng)險管理方面可提供有關(guān)咨詢，可對風(fēng)險控制措施及程序進(jìn)行監(jiān)督，注意其實(shí)際執(zhí)行情況，可使審計(jì)監(jiān)督工作得到真正落實(shí)；其三，通過內(nèi)部審計(jì)可對風(fēng)險管理目標(biāo)、方式及結(jié)果進(jìn)行檢查及評價，了解其有效性及適當(dāng)性，并且在風(fēng)險管理過程中可了解其有效性及充分性，可將風(fēng)險管理中存在薄弱環(huán)節(jié)及漏洞發(fā)現(xiàn)，并且提出相關(guān)建議及時改進(jìn)［1-2］。

2 建筑工程風(fēng)險管理審計(jì)有效策略分析

2.1 建筑工程建設(shè)整個過程中審計(jì)跟蹤

在實(shí)際工作過程中，可安排中介人員在工程建設(shè)整個過程中進(jìn)行跟蹤審計(jì)，應(yīng)當(dāng)將工程造價的預(yù)先控制作為重點(diǎn)環(huán)節(jié)，也就是說應(yīng)當(dāng)詳細(xì)分析工程進(jìn)度款，在單項(xiàng)工程進(jìn)度達(dá)到預(yù)算上限情況下，應(yīng)當(dāng)停止撥款，以避免出現(xiàn)超付情況。對于工藝比較復(fù)雜且預(yù)算造價較高的關(guān)鍵項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)將其作為重點(diǎn)跟蹤對象，對于工程造成應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制。通過在工程建設(shè)整個過程中進(jìn)行跟蹤審計(jì)，保證在工程結(jié)算時無任何超付情況發(fā)生，保證風(fēng)險程度能夠達(dá)到最低。另外，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在工程風(fēng)險管理相關(guān)會議中參與，并且應(yīng)當(dāng)發(fā)表相關(guān)以及建議，使管理人員能夠參考，從而在問題最初階段便能夠進(jìn)行處理。

2.2 實(shí)行現(xiàn)場簽證責(zé)任制

在建筑工程項(xiàng)目建設(shè)過程中，為能夠?qū)?jīng)濟(jì)簽證加強(qiáng)管理，對工程造價進(jìn)行合理控制，應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格簽證審批流程建立起來。在進(jìn)行工程簽證時，應(yīng)當(dāng)由施工單位將隱蔽工程記錄填寫好，公司內(nèi)部項(xiàng)目負(fù)責(zé)人以及監(jiān)理人員在現(xiàn)場進(jìn)行檢測，并且應(yīng)當(dāng)填寫相關(guān)檢測意見，同時應(yīng)當(dāng)保證審計(jì)人員在現(xiàn)場進(jìn)行核實(shí)確認(rèn)，從而以便于更好進(jìn)行工程結(jié)算，在審查過程中應(yīng)當(dāng)對所存在的違紀(jì)以及違規(guī)行為重點(diǎn)進(jìn)行關(guān)注。對于工程中涉及造價的一些隱蔽內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)及時到現(xiàn)場進(jìn)行勘察，對其真實(shí)性進(jìn)行確認(rèn)，對所有隱蔽工程的驗(yàn)收記錄及資料均應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審查，注意其相關(guān)手續(xù)真實(shí)性及完整性，并且應(yīng)當(dāng)注意其工程量準(zhǔn)確性。

2.3 實(shí)行工程結(jié)算復(fù)審制度

審計(jì)部門制定工程結(jié)算管理方法以及相關(guān)工作流程，可由造價中介機(jī)構(gòu)實(shí)行結(jié)算審核，其審核主要內(nèi)容就是工程量計(jì)算是否與計(jì)量規(guī)則符合，計(jì)算結(jié)果準(zhǔn)確性，定額套取以及費(fèi)用計(jì)取合理性。在完成初審工作之后，首先應(yīng)當(dāng)與建設(shè)單位之間進(jìn)行意見交換，在建設(shè)單位、施工單位以及中介單位三方達(dá)成一致意見之后，在施工結(jié)算定案表上由建設(shè)單位、施工單位以及中介單位三種共同蓋章，并且簽字確認(rèn)，中介單位應(yīng)當(dāng)給出具體結(jié)算審核報告，并且各個審核單位應(yīng)當(dāng)選擇交叉、平行審核方法，也就是說利用考核方法對審核單位進(jìn)行約束，從而使審核質(zhì)量得到保證，在審核過程中將審減工作量作為依據(jù)。比如，在實(shí)際工作過程中，可利用后一單位審減量對前一單位進(jìn)行考核，若后一單位審減量比例與前一單位相比較高，則應(yīng)當(dāng)處罰前一單位，并且應(yīng)當(dāng)抽查復(fù)審審核結(jié)果，從而使審核工作質(zhì)量能夠得到更好保證，進(jìn)而降低建筑工程項(xiàng)目建設(shè)過程中存在相關(guān)風(fēng)險［2-3］。

3 結(jié)語

在當(dāng)前建筑工程項(xiàng)目實(shí)際建設(shè)過程中，降低其所存在風(fēng)險已經(jīng)成為十分重要的一項(xiàng)內(nèi)容及任務(wù)，作為風(fēng)險管理工作人員，應(yīng)當(dāng)積極加強(qiáng)風(fēng)險管理，有效實(shí)行管理審計(jì)，通過嚴(yán)格審核保證建筑工程建設(shè)過程中各個環(huán)節(jié)能夠科學(xué)有序進(jìn)行，從而有效防范及控制存在的各個方面風(fēng)險，使工程建設(shè)能夠得到更好保證。

［1］吳巖.建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)之我見——加強(qiáng)合同管理審計(jì)防范工程項(xiàng)目風(fēng)險［J］.改革與開放，2010（18）.

［2］梁莉.工程項(xiàng)目風(fēng)險管理的內(nèi)部控制審計(jì)［J］.福建建筑，2010（12）.

［3］趙雪梅.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)在工程項(xiàng)目風(fēng)險管理中的應(yīng)用［J］.甘肅科技縱橫，2013（10）.

10.16640/j.cnki.37-1222/t.2016.20.073

霍志森（1984-），山東濟(jì)南人，大專，技術(shù)員，現(xiàn)任審計(jì)工程師，研究方向：工程審。