□ 文/馬福平

財(cái)務(wù)集中管理實(shí)現(xiàn)信息對(duì)稱(chēng)

□ 文/馬福平

目前，財(cái)務(wù)集中管理模式日益受到青睞，已成為國(guó)際上一種流行的趨勢(shì)。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，要求企業(yè)必須加強(qiáng)管理、降低成本、提高競(jìng)爭(zhēng)力，而建立財(cái)務(wù)的集中管理是加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)公司穩(wěn)步健康發(fā)展的有力手段；是實(shí)行統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理核算、加強(qiáng)監(jiān)督控制的必然要求；是企業(yè)削除管理盲區(qū)、提高工作效率、降低管理成本、提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力的有效途徑；也是企業(yè)做大做強(qiáng)，特別是保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的有力支撐。

宣資/圖

財(cái)務(wù)集中管理的必要性

第一，有利于公司內(nèi)部財(cái)務(wù)目標(biāo)的協(xié)調(diào)一致，實(shí)現(xiàn)公司整體利益的最大化。實(shí)行集中財(cái)務(wù)管理，可以大大減少公司內(nèi)部各有關(guān)分公司的“內(nèi)部人為控制”現(xiàn)象，從而有利于確保公司內(nèi)部各層次、各分公司所追求的財(cái)務(wù)目標(biāo)及同公司總體財(cái)務(wù)目標(biāo)保持協(xié)調(diào)一致，為實(shí)現(xiàn)公司的整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供了有效保障。實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理，使財(cái)務(wù)管理趨于一體化，從而使公司的財(cái)務(wù)管理職能得到最大限度發(fā)揮，這樣大大提高了分公司經(jīng)營(yíng)效果，降低了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

第二，有利于強(qiáng)化資金控制，實(shí)現(xiàn)公司資金的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。公司通過(guò)實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)所屬分公司單位資金的有力控制，從而有效地使用公司的存量資金，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用，使公司的整體償債能力得到加強(qiáng)，公司既可以降低大量的財(cái)務(wù)費(fèi)用，各所屬分公司單位也可以通過(guò)公司獲取所需的資金。

第三，有利于促進(jìn)公司內(nèi)部資源的優(yōu)化配置和利用效率的提高。實(shí)行集中財(cái)務(wù)管理，公司較容易集中和調(diào)配公司的內(nèi)部財(cái)務(wù)資源，從總體上把握公司內(nèi)部財(cái)務(wù)資源的分布狀況和利用情況，據(jù)此進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)度和優(yōu)化配置。同時(shí)，公司通過(guò)推行統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理政策，將大大提高公司資源的利用效率，徹底改變因各單位“各自為政”可能帶來(lái)的資源配置失衡現(xiàn)象。

第四，有利于加強(qiáng)管理，降低公司的經(jīng)營(yíng)成本。隨著經(jīng)營(yíng)地域和管理跨度的拓展，經(jīng)營(yíng)管理層次增加，經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和規(guī)劃要分解下達(dá)到所屬單位，需要各個(gè)分公司的生產(chǎn)、安全、技術(shù)、科研、經(jīng)營(yíng)、管理等系統(tǒng)的有力支撐。如設(shè)備大修費(fèi)、安全措施費(fèi)用、科研項(xiàng)目費(fèi)用的統(tǒng)一提取和集中使用，都必須通過(guò)財(cái)務(wù)集中管理得到有效落實(shí)，有力地促進(jìn)公司的全面統(tǒng)一管理，使公司的各個(gè)分公司在有效實(shí)施戰(zhàn)略規(guī)劃中產(chǎn)生聚合效應(yīng)，同時(shí)最大程度降低公司的經(jīng)營(yíng)成本。

財(cái)務(wù)集中管理的控制方式

一是明確財(cái)務(wù)管理權(quán)的集中。

財(cái)務(wù)管理權(quán)一般包括財(cái)務(wù)決策權(quán)、監(jiān)督權(quán)、考核權(quán)、獎(jiǎng)懲權(quán)。對(duì)重大財(cái)務(wù)決策權(quán)應(yīng)集中于公司，包括投資權(quán)、資產(chǎn)處置權(quán)、資金調(diào)度權(quán)、利潤(rùn)考核權(quán)、分公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置權(quán)、財(cái)務(wù)人員委派權(quán)等，而分公司單位只負(fù)責(zé)日常經(jīng)營(yíng)、核算、成本控制、執(zhí)行公司的政策和制度。這些財(cái)務(wù)管理權(quán)的集中，能保證分公司單位財(cái)務(wù)目標(biāo)與整個(gè)公司戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)目標(biāo)保持一致性。

二是實(shí)行統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度。

各分公司雖然各自進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、預(yù)算管理，但其執(zhí)行的會(huì)計(jì)政策、核算口徑、預(yù)算指標(biāo)、核算標(biāo)準(zhǔn)等都由公司統(tǒng)一制定，集中控制。

統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度包括統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算制度、利潤(rùn)考核制度、資金管理制度、預(yù)算制度，通過(guò)制度明確上下的管理權(quán)限、辦事程序和審批手續(xù)，保證公司及所屬單位協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)。如取消了分公司單位對(duì)外施工、物資采購(gòu)、租賃業(yè)務(wù)的合同獨(dú)立簽訂權(quán)，上述合同的簽訂必須分別歸口上報(bào)至公司相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行審批；對(duì)相關(guān)合同和付款事項(xiàng)不同的額度制定了公司領(lǐng)導(dǎo)的相關(guān)審批權(quán)限，超過(guò)規(guī)定權(quán)限分公司無(wú)權(quán)執(zhí)行等。

三是實(shí)行資金的集中管理。

資金是企業(yè)的血液。資金流轉(zhuǎn)的起點(diǎn)和終點(diǎn)都是現(xiàn)金，其他資產(chǎn)都是資金在流轉(zhuǎn)中的轉(zhuǎn)化形式。因此，資金管理是財(cái)務(wù)管理的中心。公司的資金管理目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)資金均衡、有效地流動(dòng)，保證公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的順利完成。通過(guò)資金集中管理可以集中掌握控制最基本最重要的財(cái)務(wù)資源，增強(qiáng)公司控制力和資源使用效率。通過(guò)資金集中管理，可以減少公司資金沉淀，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用，科學(xué)調(diào)配資源，推動(dòng)結(jié)構(gòu)調(diào)整，加速培育公司核心競(jìng)爭(zhēng)力。實(shí)施資金集中管理主要思路是通過(guò)資金結(jié)算中心集中統(tǒng)一管理公司資金。

財(cái)務(wù)集中管理的預(yù)期效果

初步解決財(cái)務(wù)管理中存在的“手不夠長(zhǎng)，眼不夠亮”的問(wèn)題。在分散管理體制下，公司下屬分公司單位往往各自為政，追求各自的財(cái)務(wù)目標(biāo)，導(dǎo)致決策的次優(yōu)化，資源在分公司之間調(diào)動(dòng)困難，不能優(yōu)化配置，造成資源配置上的重復(fù)浪費(fèi)。而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中管理，使財(cái)務(wù)部門(mén)的職能得到了最大限度發(fā)揮，財(cái)務(wù)部門(mén)的觸角可以延伸到公司任何一個(gè)經(jīng)濟(jì)角落，為落實(shí)財(cái)務(wù)管理措施創(chuàng)造了有利條件，也可使整個(gè)公司資源得到有效使用。避免了由于下屬分公司單位管理理念、方法、制度以及企業(yè)文化的差異，財(cái)務(wù)審批權(quán)不集中，容易產(chǎn)生大量違規(guī)現(xiàn)金支付等情況，損害公司利益。

在對(duì)分公司的管理中取得信息對(duì)稱(chēng)。在分散管理體制下，只有在會(huì)計(jì)期末，各個(gè)會(huì)計(jì)主體結(jié)賬后公司才可得到有關(guān)下屬分公司單位經(jīng)營(yíng)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。而現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)對(duì)市場(chǎng)的反應(yīng)與資金的回收速度要求較高，經(jīng)營(yíng)信息必須快速反饋給公司，由此做出經(jīng)營(yíng)決策。在財(cái)務(wù)集中管理模式下，由于分公司的全部財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)屬公司財(cái)務(wù)部門(mén)管理，分公司的會(huì)計(jì)人員實(shí)行了委派，這樣使財(cái)務(wù)信息和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上報(bào)的及時(shí)性得到了保證。財(cái)務(wù)信息對(duì)稱(chēng)是公司對(duì)分公司進(jìn)行管理的基礎(chǔ)，只有取得信息對(duì)稱(chēng)，其他管理措施才能有效。

綜上所述，財(cái)務(wù)集中管理有助于公司統(tǒng)領(lǐng)全局，而又兼顧效率。既保證了各級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)的獨(dú)立性，又保證了財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確。它對(duì)于加快公司發(fā)展、促進(jìn)公司管理水平的提高發(fā)揮了重要作用。

作者單位：中國(guó)石油青海油田分公司