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        企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量研究

        2016-11-28 10:50:48張玉星
        商情 2016年40期
        關(guān)鍵詞:制度質(zhì)量企業(yè)

        張玉星

        【摘要】本文主要闡述了目前我國企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制過程中存在的普遍問題,建議設(shè)立內(nèi)審專項法律法規(guī)、完善內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系、加強(qiáng)內(nèi)部審計人員管理等方法,使其更好地服務(wù)于本企業(yè)和經(jīng)濟(jì)社會,從而確保企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

        【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計質(zhì)量控制現(xiàn)狀 審計質(zhì)量控制措施

        一、國內(nèi)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的現(xiàn)狀

        我國企業(yè)內(nèi)部審計制度建立二十多年以來,雖然在完善企業(yè)經(jīng)營管理中起到了至關(guān)重要的作用,但由于起步比較晚,在實際工作中具體執(zhí)行起來仍有很多阻礙,甚至仍存在著很多的問題,這嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計職能的發(fā)揮,影響了我國內(nèi)部審計的質(zhì)量水平。所以,近些年來經(jīng)濟(jì)類犯罪案件雖比之前有所減少,但并沒有從根本上制和杜絕。通過調(diào)查了解,目前我國內(nèi)部審計存在的問題主要歸為以下三點:

        (一)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)

        雖然近些年來,國家一直強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)部審計的重要性,并為此專門出臺了一系列政策法規(guī),保障內(nèi)部審計制度的執(zhí)行,但是有的企業(yè)仍然對國家的呼吁置若罔聞,并沒有成立自己獨立的內(nèi)部審計部門,就算有,也大多數(shù)是形同虛設(shè),內(nèi)部審計部門常年不辦公也是屢見不鮮,根本沒有發(fā)揮內(nèi)部審計應(yīng)有的作用。那些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者們大多認(rèn)為,在需要向外部出具審計報告時求助注冊會計師事務(wù)所即可,沒必要專門成立一個屬于自己公司內(nèi)部的審計機(jī)構(gòu),這樣既可以減少無謂的資金投入,把省下的資金用來為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)利益,還可以避免被內(nèi)部審計控制制度所束縛,以便靈活地操縱企業(yè)的經(jīng)營管理情況。還有些企業(yè)的內(nèi)部審計部門依附于財務(wù)部門,直接受財務(wù)主管的領(lǐng)導(dǎo),而非受控于最高管理層,這也會對企業(yè)的管理造成一定的影響。

        (二)內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度不夠健全

        目前我國許多企業(yè)的內(nèi)部審計制度還不夠完善,缺少對每個審計項目全過程的計劃和實施方案,審計工作記錄不完整,一般僅記錄審計的問題事項,而不記錄審計人員認(rèn)為正確的審計事項,也沒有針對每個經(jīng)營管理行為提出合理適當(dāng)?shù)慕ㄗh,未能幫企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)者做決策提供必要的科學(xué)依據(jù),使得審計復(fù)核、審計質(zhì)量控制無從入手。同時,各個企業(yè)自行制定的內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度標(biāo)準(zhǔn)高低不一,其審計部門所依附的管理層的權(quán)利大小也不一樣,具體審計工作的責(zé)任和獎懲不明確,審計報告的格式和內(nèi)容不夠規(guī)范,隨意性較大,操作流程也沒辦法做出一個統(tǒng)一的規(guī)定,內(nèi)部審計部門與企業(yè)其他部門的交流合作也不夠嚴(yán)謹(jǐn)?shù)取?/p>

        (三)內(nèi)部審計人員素質(zhì)有待提高

        隨著國家對企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的要求越來越高,審計從業(yè)人員的專業(yè)知識水平和職業(yè)道德素質(zhì)都急待做出相應(yīng)的提高。因為有很多企業(yè)由于對內(nèi)部審計的不重視,把一些即將退休或者根本沒有相關(guān)從業(yè)資格的人員安排在公司內(nèi)部的審計部門,這些職員大多不了解或者對內(nèi)部審計的有關(guān)專業(yè)知識和執(zhí)行的規(guī)章制度一知半解,有的甚至動輒請假回家,他們認(rèn)為這個工作是一個“閑職”或者有些心術(shù)不正的人還會把它當(dāng)做自己中飽私囊的受賄工具,而并不在乎自己這么做是否會對企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失或者成為管理者貪污的墊腳石。他們的要求無非是只要能領(lǐng)薪水,那工作上的事領(lǐng)導(dǎo)說了算,沒有絲毫責(zé)任感,就更談不上監(jiān)督財務(wù)部門的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和公司的管理行為。有些企業(yè)還雇傭注冊會計師事務(wù)所的會計師來企業(yè)進(jìn)行兼職,雖然這些會計師具備基本的專業(yè)知識水平和一定的道德素養(yǎng),但是由于會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)比較繁忙,卻很少有時間來檢查監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營管理活動,這也給某些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)有了可乘之機(jī)。

        二、完善我國內(nèi)部審計質(zhì)量控制的措施

        (一)設(shè)立有關(guān)內(nèi)部審計的專項法律法規(guī)

        我國古代著名政治家管子在其書《管子·明法解》中說道:“法者,天下之程式也,萬事之儀表也?!币馑际?,法律,是治國的標(biāo)尺,是社會的客觀準(zhǔn)則,如果沒有法律,國家就會混亂不堪,人們的行為將沒有約束。在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢下,我國現(xiàn)行有關(guān)內(nèi)部審計制度的法律規(guī)范大多只有原則性的條款規(guī)定,比較籠統(tǒng),可操作性不強(qiáng),法律震懾力度也不夠。這樣對企業(yè)的違法犯罪行為并沒有起到嚴(yán)厲的打擊制止作用,經(jīng)濟(jì)類犯罪案件仍然時不時發(fā)生,所以我認(rèn)為,有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)結(jié)合《審計法》和《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》等法律法規(guī),制定專門的內(nèi)部審計法律和更加具體的業(yè)務(wù)規(guī)范和操作指南,以增強(qiáng)內(nèi)部審計法律法規(guī)的可操作性和震懾力,嚴(yán)格規(guī)范相關(guān)人員的工作行為,把違法犯罪行為扼殺在搖籃里。

        (二)發(fā)展各企業(yè)的特色內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度

        想要提高企業(yè)內(nèi)部審計的質(zhì)量水平,不僅要靠國家的法律法規(guī),還需要各家企業(yè)在遵守國家統(tǒng)一法律法規(guī)的同時,結(jié)合自己企業(yè)的經(jīng)營管理特色,創(chuàng)立一套適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度。如,對內(nèi)部審計人員進(jìn)行績效評定和獎罰制度,內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可以直接同高層領(lǐng)導(dǎo)人報告工作方案,企業(yè)其他各部門要和審計部門高度配合和緊密聯(lián)系,審計部門要實施事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督結(jié)合的方法,審計主管可以參與企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)人會議并有權(quán)發(fā)表自己的意見,企業(yè)審計部門要在一段時間后吐故納新等。

        (三)提高內(nèi)部審計人員的整體素質(zhì)

        提高內(nèi)部審計人員的整體素質(zhì),這不光包括個人的職業(yè)道德素質(zhì)還要有扎實的專業(yè)知識素質(zhì)。目前我國很多高等學(xué)校還是沒有開設(shè)專門的審計專業(yè),單單把審計作為會計學(xué)或財務(wù)管理專業(yè)下的一門課程,這對審計人員素質(zhì)的提高產(chǎn)生了一定的影響。而隨著內(nèi)部審計領(lǐng)域的擴(kuò)大和審計業(yè)務(wù)的復(fù)雜化,合格的內(nèi)部審計師不僅要精通會計知識,而且還要了解掌握其他方面的知識。因此,國家教育部門應(yīng)該重視審計人才的培養(yǎng),采取一些提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)的措施。如,在高校開立審計專業(yè),像注冊會計師考試那樣設(shè)置內(nèi)部審計師篩選制度,審計人員的雇傭單位也應(yīng)該在入職時認(rèn)真檢查其是否具有從業(yè)資格證書或者學(xué)位證等相關(guān)可以證明其能力的證件,并定期對公司的內(nèi)部審計人員進(jìn)行培訓(xùn),不斷提高他們的專業(yè)知識水平,爭取做到與國際接軌。在企業(yè)進(jìn)行信息化管理的建設(shè)過程中,內(nèi)部審計人員還要懂得利用計算機(jī)審計,掌握計算機(jī)操作技能,熟悉企業(yè)所使用的專業(yè)軟件的設(shè)置與使用,包括評價軟件系統(tǒng)的內(nèi)部控制,采取有效的方法獲取所需要的數(shù)據(jù)并進(jìn)行分析處理,以此提高審計工作質(zhì)量。

        (四)加大社會宣傳力度

        國家相關(guān)負(fù)責(zé)部門應(yīng)該總結(jié)內(nèi)部審計失敗企業(yè)的案例并說明企業(yè)內(nèi)部審計的重要性和必要性,由各級政府定期組織各家企業(yè)代表學(xué)習(xí)和貫徹國家內(nèi)部審計的相關(guān)規(guī)章制度和執(zhí)行的重要意義,學(xué)習(xí)過后,再由企業(yè)開會講學(xué)習(xí)思想傳達(dá)給企業(yè)所有在職員工。政府也可以開展評比哪家企業(yè)的內(nèi)部審計質(zhì)量較高,并對該企業(yè)做出獎勵的活動,企業(yè)內(nèi)部也可以組織內(nèi)部審計的論文寫作活動,調(diào)動大家對內(nèi)部審計的積極性和自覺性,增強(qiáng)大家對內(nèi)部審計的認(rèn)知和初步了解,從而達(dá)到提高內(nèi)部審計質(zhì)量的目的。

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