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企業(yè)出納崗位財務(wù)風(fēng)險監(jiān)控探析

徐 虎 來玉暉
山東濰坊煙草有限公司

出納崗位是企業(yè)會計工作的基礎(chǔ)性崗位,對出納崗位的日常監(jiān)控也是財務(wù)管理工作的重點，通過介紹出納崗位可能面臨的財務(wù)風(fēng)險，提出了出納崗位財務(wù)風(fēng)險監(jiān)控中應(yīng)遵循的幾個原則，以及如何對出納崗位進行日常監(jiān)控,從而實現(xiàn)降低企業(yè)出納崗位財務(wù)風(fēng)險的目標。

出納；崗位職責(zé)；風(fēng)險監(jiān)控

一、引言

在現(xiàn)代企業(yè)管理中，財務(wù)管理工作是企業(yè)管理的重要組成部分，出納工作又是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的重要工作之一。隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)的財務(wù)管理制度也在不斷的健全完善，但出納工作仍然不被企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)重視，其工作地位和薪資水平較低，出納工作甚至有時被一些的企業(yè)的財務(wù)部門輕視。出納是企業(yè)貨幣資金、票據(jù)、有價證券及財務(wù)印章的保管者，資金預(yù)算的執(zhí)行者和企業(yè)投融資決策的服務(wù)者。因此，正確認識出納工作重要性及加強對出納工作的財務(wù)風(fēng)險監(jiān)控，對確保資金安全，對維護資金安全有其重要的現(xiàn)實意義。

二、出納崗位面臨的財務(wù)風(fēng)險

（一）會計基礎(chǔ)工作薄弱，內(nèi)部控制制度不嚴

有些企業(yè)內(nèi)部會計控制制度不健全，內(nèi)部管理混亂。出納員負責(zé)單位的現(xiàn)金和銀行存款收支業(yè)務(wù)，如果出納想要挪用公款或是據(jù)為己有， 均有便利的條件，而且具有隱蔽性，很難被發(fā)現(xiàn)。一旦資金出現(xiàn)風(fēng)險， 將給國家和單位造成不可挽回的經(jīng)濟損失。

（二）定期輪崗制度形同虛設(shè)

根據(jù)規(guī)定，出納崗位屬于重要崗位, 因此出納人員每到2-3年就會調(diào)離出納崗位，并在工作移交和接管的過程中進行檢查核對，做好交接工作。但是有的企業(yè)對出納定期輪崗制度不重視，以至于出納人員仍長期從事出納工作，缺乏相應(yīng)監(jiān)管的監(jiān)管措施，以至于有些企業(yè)出納人員容易受利益的驅(qū)使，貪污公款，攜款潛逃，給國家和企業(yè)造成很大的財產(chǎn)損失。

（三）業(yè)務(wù)技能水平不高，實際操作不嚴謹

在實際工作中，出納需要有很強的操作技巧和豐富的財務(wù)知識，專業(yè)性較強。企業(yè)出納人員不但要掌握處理一般會計事務(wù)的財會知識，而且對數(shù)據(jù)準確性的要求很高，對業(yè)務(wù)處理的準確性和及時性有很高的要求。如果出納的業(yè)務(wù)技能水平過低，實際操作不熟練，就會出現(xiàn)一些問題影響工作效率和工作質(zhì)量。

三、出納崗位風(fēng)險監(jiān)控應(yīng)遵循的原則

（一）堅持內(nèi)部牽制原則

根據(jù)規(guī)定：財務(wù)崗位應(yīng)實行內(nèi)部牽制制度。企業(yè)凡涉及款項收支、結(jié)算以及登記工作，必須由兩人或者兩人以上財會人員辦理，以達到相互制約，相互監(jiān)督的目的。因此，堅持內(nèi)部牽制原則，有利于保證資金的安全性。

（二）堅持輪崗制原則

出納人員進行輪崗，有利于使其他財會人員熟悉出納業(yè)務(wù)，也是對企業(yè)出納人才培養(yǎng)的要求。企業(yè)堅持輪崗制度，有利于出納全面熟悉會計業(yè)務(wù)，不斷提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力，同時，也有利于增強財會人員之間的團結(jié)合作意識，進一步健全完善單位內(nèi)部會計控制制度。

（三）堅持崗位責(zé)任制原則

會計機構(gòu)內(nèi)部崗位責(zé)任制，明確了各項具體會計工作的職責(zé)范圍、具體內(nèi)容和要求，并落實了每個財會工作崗位工作責(zé)任。實行崗位責(zé)任制有助于單位出納人員嚴格履行崗位職責(zé)，提高工作效率和工作質(zhì)量。

四、出納崗位風(fēng)險監(jiān)控措施

（一）加強會計基礎(chǔ)工作，強化內(nèi)部會計控制制度

企業(yè)要遵循合理的錢賬分管原則，進一步完善內(nèi)部會計控制制度。出納員應(yīng)嚴格按照相關(guān)的會計法規(guī)規(guī)定的現(xiàn)金開支范圍，完善現(xiàn)金開支審批、清查、保管制度，明確出納的職責(zé)和權(quán)限，加強對現(xiàn)金開支的日常管理。因此出納人員應(yīng)自覺做到：堅持原則，遵守職業(yè)道德，當(dāng)收即收，當(dāng)付即付；嚴謹認真，提高工作效率，減少差錯；嚴格執(zhí)行會計交接手續(xù)，《會計法》第四十一條規(guī)定：“會計人員調(diào)動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構(gòu)負責(zé)人(會計主管人員) 監(jiān)交?！背黾{只有嚴格按以上要求去做，就能提高出納的工作效率和工作質(zhì)量，對整頓單位經(jīng)濟工作秩序，規(guī)范單位經(jīng)濟基礎(chǔ)工作具有重大的意義。

（二）完善定期輪崗制度和強制休假制度

出納崗位出納作為會計工作的一個重要崗位，直接影響單位的財務(wù)管理水平。因此企業(yè)出納人員2-3年就要實行定期輪崗，對于確實無法定期輪崗的企業(yè),對出納人員實行強制休假制度,由其他財會人員暫時接替出納工作,并在工作移交和接管的過程中進行嚴格檢查核對，有財務(wù)部門負責(zé)人監(jiān)交，以免出現(xiàn)差錯。

（三）提高出納的業(yè)務(wù)技能，提高實際操作能力

出納要積極參加單位組織的各項培訓(xùn)，根據(jù)單位的實際，提高自身業(yè)務(wù)操作能力和專業(yè)素質(zhì)水平；出納要樹立嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，培養(yǎng)良好的工作習(xí)慣，準確計算收支情況，準確報送各類表格，點鈔、算盤、計算機操作要熟練掌握，從而切實提高實際操作能力。

總之，在現(xiàn)代企業(yè)管理中，財務(wù)管理工作是極其重要的一環(huán)。出納必須具備一定的理論知識及技巧，在實際工作中要有耐心細致的工作態(tài)度，端正的工作作風(fēng)，把自覺執(zhí)行會計紀律當(dāng)作出納人員的首責(zé)，投入飽滿積極的工作熱情，才能避免各種錯誤，這對于整個財務(wù)的內(nèi)部控制，整個企業(yè)的發(fā)展都有著重要意義。

[1]郭延孟.出納崗位風(fēng)險監(jiān)控體系探究[J].商業(yè)會計,2013,(10).

[2]劉宇.淺談怎樣做好出納工作[J].商業(yè)經(jīng)濟,2012(1):88.

徐虎，本科,助理會計師，主要研究財務(wù)管理、稅收申報繳納.

來玉暉，本科，中級會計師，主要研究財務(wù)管理、企業(yè)內(nèi)部控制制度.