蔡小玉
根據(jù)《村集體經(jīng)濟(jì)組織會計制度》和《福建省村級公益事業(yè)建設(shè)一事一議財政獎補資金管理暫行辦法》以及新的行政事業(yè)單位會計制度等有關(guān)會計制度規(guī)定,并結(jié)合本地實際,筆者對縣鄉(xiāng)兩級專戶及村賬一事一議資金核算的賬務(wù)處理進(jìn)行探析。
一、村賬的賬務(wù)處理
1.籌資籌勞
(1)根據(jù)一事一議籌資籌勞批準(zhǔn)方案上的籌資籌勞金額
借:應(yīng)收賬款——籌資籌勞
貸:一事一議資金——籌資籌勞
(2)收到農(nóng)民上繳的籌資籌勞款
借:現(xiàn)金或銀行存款
貸:應(yīng)收賬款——籌資籌勞
2.籌資籌勞款繳鄉(xiāng)鎮(zhèn)一事一議資金專戶
(1)上繳專戶時
借:應(yīng)收賬款——一事一議資金
貸:銀行存款
(2)收到專戶回?fù)艿囊皇乱蛔h資金
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款——一事一議資金
3.購入不需要安裝的固定資產(chǎn)(買價+運費+稅費+安裝試調(diào)費等):
借:固定資產(chǎn)/一事一議/××
貸:銀行存款(或庫存現(xiàn)金——支付零星費用)
應(yīng)付賬款——××公司(未付余款)
其他應(yīng)付款——××公司(質(zhì)量保證金)
4.購入需要安裝的固定資產(chǎn)或項目投資
(1)購入需要安裝的固定資產(chǎn)
借:在建工程——××
(發(fā)票買價、運輸裝卸費、稅費等)
貸:銀行存款或庫存現(xiàn)金(小額支付)
(2)支付安裝費或平時按工程進(jìn)度支付工程款
A:如果開具的是建筑安裝工程完稅發(fā)票,直接列
借:在建工程——××
貸:銀行存款
B:如果開具收據(jù)以預(yù)付款形式支付工程進(jìn)度款
借:應(yīng)收賬款或預(yù)付工程款/××
貸:銀行存款
(3)購買工程所需材料(一般不作材料入庫手續(xù),根據(jù)合規(guī)票據(jù))
借:在建工程——××
貸:銀行存款或庫存現(xiàn)金(小額)
(4)如果在發(fā)生籌資籌勞后仍有發(fā)生村民義務(wù)投勞業(yè)務(wù)的,按當(dāng)?shù)卣趧?wù)價格標(biāo)準(zhǔn)作價金額
借;在建工程——××
貸:公積公益金
(5)項目完工驗收后(附驗收單和審定的決算書、合同等)
A:按進(jìn)度開具工程完稅發(fā)票并支付工程進(jìn)度款的
借:在建工程—××(當(dāng)期實際開具發(fā)票金額)
貸:銀行存款或庫存現(xiàn)金(少量)
(當(dāng)期實際支付金額)
應(yīng)付賬款—××(決算價格扣除累計已經(jīng)支付的金額和暫扣質(zhì)量保證金后余額)
其他應(yīng)付款—××
(決算價格的5—10%質(zhì)量保證金)
B:以預(yù)付款(收據(jù)或借款單)形式支付工程進(jìn)度款的
借:在建工程
——××(審定金額全額開具發(fā)票金額)
貸:應(yīng)收賬款(或預(yù)付工程款)
——××(累計已經(jīng)支付)
銀行存款(本期實際支付金額)
應(yīng)付賬款——××(決算價格扣除累計和本期已經(jīng)支付的金額和應(yīng)扣質(zhì)量保證金后余額)
其他應(yīng)付款
——××(決算價格的5—10%質(zhì)量保證金)
(6)結(jié)轉(zhuǎn)在建工程(根據(jù)驗收單和決算審定后的價格)
A:形成固定資產(chǎn)(或公共基礎(chǔ)設(shè)施)
借:固定資產(chǎn)——一事一議——××
(或公共基礎(chǔ)設(shè)施——一事一議——××)
貸:在建工程——××
B:不形成固定資產(chǎn)
借:其他支出或管理費用
貸:在建工程——××
5.收到財政獎補資金
借:銀行存款
貸:一事一議資金——財政獎補
6.結(jié)轉(zhuǎn)一事一議資金及有關(guān)配套資金
借:一事一議資金——籌資籌勞
一事一議資金——財政獎補
公積公益金(資產(chǎn)價值扣除籌資籌勞和獎補資金差額)
貸:公積公益金(資產(chǎn)價值)
公積公益金(資產(chǎn)價值少于籌資籌勞和獎補資金差額)
7.償還項目債務(wù)
借:應(yīng)付賬款——××公司
貸:銀行存款
8.支付質(zhì)量保證金時
借:其他應(yīng)付款——××公司
貸:銀行存款
二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所一事一議專戶
1.收到各村上繳的籌資籌勞款
借:銀行存款
貸:一事一議資金——××村籌資籌勞款
(或其他應(yīng)付款——××村籌資籌勞款)
2.退回籌資籌勞款
借:一事一議資金——××村籌資籌勞款
(或其他應(yīng)付款——××村籌資籌勞款)
貸:銀行存款
3.收到財政局撥各村一事一議財政獎補資金
借:銀行存款
貸:一事一議資金——××村財政獎補資金
(或其他應(yīng)付款——××村財政獎補資金)
4.下?lián)芨鞔遑斦勓a資金
借:一事一議資金——××村財政獎補資金
(或其他應(yīng)付款——××村籌資籌勞款)
貸:銀行存款
三、縣市財政局一事一議專戶(執(zhí)行行政單位會計制度)
(一)一事一議專項資金的核算
1.收到省級撥獎補資金
借:銀行存款
貸:其他收入——項目經(jīng)費
—— 一事一議資金
2.收到本級配套獎補資金
借:銀行存款
貸:財政補助收入
——項目經(jīng)費
—— 一事一議資金
3.撥付各鄉(xiāng)鎮(zhèn)獎補資金(一般和重點項目是省級80%,縣級20%)
借:撥出經(jīng)費
——項目經(jīng)費
——一事一議資金
——××鄉(xiāng)鎮(zhèn)
(省級按撥付金額80%分?jǐn)偅?/p>
經(jīng)費支出
——項目經(jīng)費
——一事一議資金
——××鄉(xiāng)鎮(zhèn)
(縣級按撥付金額20%分?jǐn)偅?/p>
貸:銀行存款
4.撥付美麗鄉(xiāng)村獎補資金
借:撥出經(jīng)費
——項目經(jīng)費
——一事一議資金
——××鄉(xiāng)鎮(zhèn)
(省級配套金額)
經(jīng)費支出
——項目經(jīng)費
——一事一議資金
——××鄉(xiāng)鎮(zhèn)
(縣級配套金額)
貸:銀行存款
5.年末結(jié)轉(zhuǎn)
(1)收入結(jié)轉(zhuǎn)
借:其他收入
——項目經(jīng)費
—— 一事一議資金(省級配套)
財政補助收入
——項目經(jīng)費
——一事一議資金(縣級配套)
貸:其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余
——項目經(jīng)費
—— 一事一議資金(省級配套)
財政補助結(jié)轉(zhuǎn)
——項目經(jīng)費
—— 一事一議資金(縣級配套)
(2)支出結(jié)轉(zhuǎn)
借:其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余
——項目資金
——一事一議支出(省級)
財政補助結(jié)轉(zhuǎn)
——項目經(jīng)費
—— 一事一議資金(縣級)
貸:撥出經(jīng)費
——項目經(jīng)費
——一事一議資金
——××鄉(xiāng)鎮(zhèn)
經(jīng)費支出
——項目經(jīng)費
——一事一議資金
——××鄉(xiāng)鎮(zhèn)
(3)對省級和縣級配套資金年末結(jié)轉(zhuǎn)后余額進(jìn)行分析,如果項目已完工或已動工但當(dāng)年未完工,或雖然已超過2年未動工但經(jīng)批準(zhǔn)項目資金仍然留歸單位下年繼續(xù)使用的,則項目資金分別留在其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余(省級配套)和財政補助結(jié)轉(zhuǎn)(縣級配套)科目中;如果項目超過兩年仍未動工,需要按規(guī)定退回原撥款單位的,則
借:其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余
——項目經(jīng)費
——一事一議資金(省級配套)
財政補助結(jié)轉(zhuǎn)
——項目經(jīng)費
——一事一議資金(縣級配套)
貸:銀行存款
(二)專戶的存款利息收入及手續(xù)費等業(yè)務(wù)核算
1.收到利息收入
借:銀行存款
貸:其他收入
——正常經(jīng)費
——利息
2.發(fā)生的撥款手續(xù)費等支出
借:其他支出——正常經(jīng)費——辦公費
貸:銀行存款
3.上繳當(dāng)年的存款利息收入
借:其他支出——正常經(jīng)費——利息
貸:銀行存款
4.年末結(jié)轉(zhuǎn)
(1)收入結(jié)轉(zhuǎn)
借:其他收入——正常經(jīng)費——利息
貸:其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余——正常經(jīng)費
(2)支出結(jié)轉(zhuǎn)
借:其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余——正常經(jīng)費
貸:其他支出——正常經(jīng)費——利息
其他支出——正常經(jīng)費——辦公費
(3)上繳上年或以前年度的利息收入
借:其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余——正常經(jīng)費
貸:銀行存款
(作者單位:福建省光澤縣農(nóng)改辦)
責(zé)任編輯:欣文