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        一事一議項目賬務(wù)處理程序探析

        2016-11-22 11:20:21蔡小玉
        當(dāng)代農(nóng)村財經(jīng) 2016年10期
        關(guān)鍵詞:資金

        蔡小玉

        根據(jù)《村集體經(jīng)濟(jì)組織會計制度》和《福建省村級公益事業(yè)建設(shè)一事一議財政獎補資金管理暫行辦法》以及新的行政事業(yè)單位會計制度等有關(guān)會計制度規(guī)定,并結(jié)合本地實際,筆者對縣鄉(xiāng)兩級專戶及村賬一事一議資金核算的賬務(wù)處理進(jìn)行探析。

        一、村賬的賬務(wù)處理

        1.籌資籌勞

        (1)根據(jù)一事一議籌資籌勞批準(zhǔn)方案上的籌資籌勞金額

        借:應(yīng)收賬款——籌資籌勞

        貸:一事一議資金——籌資籌勞

        (2)收到農(nóng)民上繳的籌資籌勞款

        借:現(xiàn)金或銀行存款

        貸:應(yīng)收賬款——籌資籌勞

        2.籌資籌勞款繳鄉(xiāng)鎮(zhèn)一事一議資金專戶

        (1)上繳專戶時

        借:應(yīng)收賬款——一事一議資金

        貸:銀行存款

        (2)收到專戶回?fù)艿囊皇乱蛔h資金

        借:銀行存款

        貸:應(yīng)收賬款——一事一議資金

        3.購入不需要安裝的固定資產(chǎn)(買價+運費+稅費+安裝試調(diào)費等):

        借:固定資產(chǎn)/一事一議/××

        貸:銀行存款(或庫存現(xiàn)金——支付零星費用)

        應(yīng)付賬款——××公司(未付余款)

        其他應(yīng)付款——××公司(質(zhì)量保證金)

        4.購入需要安裝的固定資產(chǎn)或項目投資

        (1)購入需要安裝的固定資產(chǎn)

        借:在建工程——××

        (發(fā)票買價、運輸裝卸費、稅費等)

        貸:銀行存款或庫存現(xiàn)金(小額支付)

        (2)支付安裝費或平時按工程進(jìn)度支付工程款

        A:如果開具的是建筑安裝工程完稅發(fā)票,直接列

        借:在建工程——××

        貸:銀行存款

        B:如果開具收據(jù)以預(yù)付款形式支付工程進(jìn)度款

        借:應(yīng)收賬款或預(yù)付工程款/××

        貸:銀行存款

        (3)購買工程所需材料(一般不作材料入庫手續(xù),根據(jù)合規(guī)票據(jù))

        借:在建工程——××

        貸:銀行存款或庫存現(xiàn)金(小額)

        (4)如果在發(fā)生籌資籌勞后仍有發(fā)生村民義務(wù)投勞業(yè)務(wù)的,按當(dāng)?shù)卣趧?wù)價格標(biāo)準(zhǔn)作價金額

        借;在建工程——××

        貸:公積公益金

        (5)項目完工驗收后(附驗收單和審定的決算書、合同等)

        A:按進(jìn)度開具工程完稅發(fā)票并支付工程進(jìn)度款的

        借:在建工程—××(當(dāng)期實際開具發(fā)票金額)

        貸:銀行存款或庫存現(xiàn)金(少量)

        (當(dāng)期實際支付金額)

        應(yīng)付賬款—××(決算價格扣除累計已經(jīng)支付的金額和暫扣質(zhì)量保證金后余額)

        其他應(yīng)付款—××

        (決算價格的5—10%質(zhì)量保證金)

        B:以預(yù)付款(收據(jù)或借款單)形式支付工程進(jìn)度款的

        借:在建工程

        ——××(審定金額全額開具發(fā)票金額)

        貸:應(yīng)收賬款(或預(yù)付工程款)

        ——××(累計已經(jīng)支付)

        銀行存款(本期實際支付金額)

        應(yīng)付賬款——××(決算價格扣除累計和本期已經(jīng)支付的金額和應(yīng)扣質(zhì)量保證金后余額)

        其他應(yīng)付款

        ——××(決算價格的5—10%質(zhì)量保證金)

        (6)結(jié)轉(zhuǎn)在建工程(根據(jù)驗收單和決算審定后的價格)

        A:形成固定資產(chǎn)(或公共基礎(chǔ)設(shè)施)

        借:固定資產(chǎn)——一事一議——××

        (或公共基礎(chǔ)設(shè)施——一事一議——××)

        貸:在建工程——××

        B:不形成固定資產(chǎn)

        借:其他支出或管理費用

        貸:在建工程——××

        5.收到財政獎補資金

        借:銀行存款

        貸:一事一議資金——財政獎補

        6.結(jié)轉(zhuǎn)一事一議資金及有關(guān)配套資金

        借:一事一議資金——籌資籌勞

        一事一議資金——財政獎補

        公積公益金(資產(chǎn)價值扣除籌資籌勞和獎補資金差額)

        貸:公積公益金(資產(chǎn)價值)

        公積公益金(資產(chǎn)價值少于籌資籌勞和獎補資金差額)

        7.償還項目債務(wù)

        借:應(yīng)付賬款——××公司

        貸:銀行存款

        8.支付質(zhì)量保證金時

        借:其他應(yīng)付款——××公司

        貸:銀行存款

        二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所一事一議專戶

        1.收到各村上繳的籌資籌勞款

        借:銀行存款

        貸:一事一議資金——××村籌資籌勞款

        (或其他應(yīng)付款——××村籌資籌勞款)

        2.退回籌資籌勞款

        借:一事一議資金——××村籌資籌勞款

        (或其他應(yīng)付款——××村籌資籌勞款)

        貸:銀行存款

        3.收到財政局撥各村一事一議財政獎補資金

        借:銀行存款

        貸:一事一議資金——××村財政獎補資金

        (或其他應(yīng)付款——××村財政獎補資金)

        4.下?lián)芨鞔遑斦勓a資金

        借:一事一議資金——××村財政獎補資金

        (或其他應(yīng)付款——××村籌資籌勞款)

        貸:銀行存款

        三、縣市財政局一事一議專戶(執(zhí)行行政單位會計制度)

        (一)一事一議專項資金的核算

        1.收到省級撥獎補資金

        借:銀行存款

        貸:其他收入——項目經(jīng)費

        —— 一事一議資金

        2.收到本級配套獎補資金

        借:銀行存款

        貸:財政補助收入

        ——項目經(jīng)費

        —— 一事一議資金

        3.撥付各鄉(xiāng)鎮(zhèn)獎補資金(一般和重點項目是省級80%,縣級20%)

        借:撥出經(jīng)費

        ——項目經(jīng)費

        ——一事一議資金

        ——××鄉(xiāng)鎮(zhèn)

        (省級按撥付金額80%分?jǐn)偅?/p>

        經(jīng)費支出

        ——項目經(jīng)費

        ——一事一議資金

        ——××鄉(xiāng)鎮(zhèn)

        (縣級按撥付金額20%分?jǐn)偅?/p>

        貸:銀行存款

        4.撥付美麗鄉(xiāng)村獎補資金

        借:撥出經(jīng)費

        ——項目經(jīng)費

        ——一事一議資金

        ——××鄉(xiāng)鎮(zhèn)

        (省級配套金額)

        經(jīng)費支出

        ——項目經(jīng)費

        ——一事一議資金

        ——××鄉(xiāng)鎮(zhèn)

        (縣級配套金額)

        貸:銀行存款

        5.年末結(jié)轉(zhuǎn)

        (1)收入結(jié)轉(zhuǎn)

        借:其他收入

        ——項目經(jīng)費

        —— 一事一議資金(省級配套)

        財政補助收入

        ——項目經(jīng)費

        ——一事一議資金(縣級配套)

        貸:其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

        ——項目經(jīng)費

        —— 一事一議資金(省級配套)

        財政補助結(jié)轉(zhuǎn)

        ——項目經(jīng)費

        —— 一事一議資金(縣級配套)

        (2)支出結(jié)轉(zhuǎn)

        借:其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

        ——項目資金

        ——一事一議支出(省級)

        財政補助結(jié)轉(zhuǎn)

        ——項目經(jīng)費

        —— 一事一議資金(縣級)

        貸:撥出經(jīng)費

        ——項目經(jīng)費

        ——一事一議資金

        ——××鄉(xiāng)鎮(zhèn)

        經(jīng)費支出

        ——項目經(jīng)費

        ——一事一議資金

        ——××鄉(xiāng)鎮(zhèn)

        (3)對省級和縣級配套資金年末結(jié)轉(zhuǎn)后余額進(jìn)行分析,如果項目已完工或已動工但當(dāng)年未完工,或雖然已超過2年未動工但經(jīng)批準(zhǔn)項目資金仍然留歸單位下年繼續(xù)使用的,則項目資金分別留在其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余(省級配套)和財政補助結(jié)轉(zhuǎn)(縣級配套)科目中;如果項目超過兩年仍未動工,需要按規(guī)定退回原撥款單位的,則

        借:其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

        ——項目經(jīng)費

        ——一事一議資金(省級配套)

        財政補助結(jié)轉(zhuǎn)

        ——項目經(jīng)費

        ——一事一議資金(縣級配套)

        貸:銀行存款

        (二)專戶的存款利息收入及手續(xù)費等業(yè)務(wù)核算

        1.收到利息收入

        借:銀行存款

        貸:其他收入

        ——正常經(jīng)費

        ——利息

        2.發(fā)生的撥款手續(xù)費等支出

        借:其他支出——正常經(jīng)費——辦公費

        貸:銀行存款

        3.上繳當(dāng)年的存款利息收入

        借:其他支出——正常經(jīng)費——利息

        貸:銀行存款

        4.年末結(jié)轉(zhuǎn)

        (1)收入結(jié)轉(zhuǎn)

        借:其他收入——正常經(jīng)費——利息

        貸:其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余——正常經(jīng)費

        (2)支出結(jié)轉(zhuǎn)

        借:其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余——正常經(jīng)費

        貸:其他支出——正常經(jīng)費——利息

        其他支出——正常經(jīng)費——辦公費

        (3)上繳上年或以前年度的利息收入

        借:其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余——正常經(jīng)費

        貸:銀行存款

        (作者單位:福建省光澤縣農(nóng)改辦)

        責(zé)任編輯:欣文

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