余 寧

重慶師范大學(xué)數(shù)學(xué)科學(xué)學(xué)院

基于多元線(xiàn)性回歸的重慶市稅收影響因素分析

余 寧

重慶師范大學(xué)數(shù)學(xué)科學(xué)學(xué)院

稅收是國(guó)家保證財(cái)政收入的一種重要工具，同時(shí)也是影響地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要原因。與稅收收入有關(guān)的經(jīng)濟(jì)因素有很多，文章通過(guò)選取重慶市1996-2013年的相關(guān)數(shù)據(jù)運(yùn)用多元線(xiàn)性回歸模型，對(duì)重慶市的生產(chǎn)總值、財(cái)政支出和商品零售價(jià)格指數(shù)與重慶市稅收收入的關(guān)系進(jìn)行深入研究，并選取精確度高的方法來(lái)實(shí)證分析，同時(shí)提出相應(yīng)建議來(lái)促進(jìn)稅收收入的適度增長(zhǎng)和地方經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展。

多元線(xiàn)性回歸；稅收收入；影響因素

1.問(wèn)題的提出

國(guó)家行使公共職能獲取財(cái)政收入的一種基本方法就是稅收。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅收對(duì)國(guó)家宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)和國(guó)民收入的再分配起著越來(lái)越顯著的作用。稅收職能的充分發(fā)揮可增加國(guó)家財(cái)政收入，提高國(guó)家進(jìn)行宏觀(guān)調(diào)控的能力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的更好發(fā)展[1]。由西方經(jīng)濟(jì)學(xué)家拉弗的拉弗曲線(xiàn)理論可知，當(dāng)稅收增長(zhǎng)在一定區(qū)間內(nèi)，稅收增長(zhǎng)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)起促進(jìn)作用，當(dāng)稅收增長(zhǎng)超過(guò)一定限度后，稅收增長(zhǎng)會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)產(chǎn)生抑制作用[2]。也就是說(shuō)不僅僅是經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平影響稅收收入水平，稅收同時(shí)也會(huì)反作用于經(jīng)濟(jì)，稅收一方面既可限制經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，另一方面又能推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，確定合理的稅收增長(zhǎng)速度對(duì)于保持經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展十分必要。在實(shí)際經(jīng)濟(jì)生活中，我們需要制定有效的稅收政策和完善的稅收制度，來(lái)保證稅收的預(yù)期效果能夠充分發(fā)揮，從而不斷適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。但稅收政策的制定和稅收制度的完善還必須要充分考慮地方稅收收入的影響因素。因此，研究稅收問(wèn)題具有重要意義。

目前，有關(guān)稅收收入影響因素的研究大多數(shù)是定性的研究，并且主要是從國(guó)家的角度這樣的大范圍來(lái)研究的，而對(duì)小范圍的地方性的定量研究偏少。2014年，重慶市的國(guó)稅收入累計(jì)完成1080.7億元，全市2014年的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)10.9%，增速位于全國(guó)第一。這樣的快速增長(zhǎng)必然將引起社會(huì)和國(guó)家的廣泛關(guān)注，鑒于這個(gè)原因，進(jìn)一步去研究分析稅收收入得到快速增長(zhǎng)的主要因素是很有必要的。

本文選取 1996—2013年重慶市影響稅收收入相關(guān)經(jīng)濟(jì)因素的數(shù)據(jù)，運(yùn)用計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)的方法建立線(xiàn)性回歸模型進(jìn)行回歸分析，使有關(guān)重慶市稅收收入的影響因素得以量化。

2.模型與數(shù)據(jù)

2.1指標(biāo)的選取

被解釋變量：稅收收入

解釋變量：影響稅收收入的因素比較多，由于有些因素相應(yīng)數(shù)據(jù)的缺失，或者評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一而無(wú)法確定，從而根據(jù)影響效果的大小，資料的可獲取性和可比性等因素，這里只選擇以下三個(gè)解釋變量：生產(chǎn)總值、財(cái)政支出、商品零售價(jià)格指數(shù)。

2.2樣本數(shù)據(jù)來(lái)源及整理

本文的數(shù)據(jù)選自《重慶市統(tǒng)計(jì)年鑒》，與變量的選擇相對(duì)應(yīng)，選取重慶市1996-2013年的稅收收入、市生產(chǎn)總值、財(cái)政支出、商品零售價(jià)格指數(shù)數(shù)據(jù)，各項(xiàng)指標(biāo)的原始數(shù)據(jù)見(jiàn)表1：

3.模型的建立[3]

通過(guò)上面表1的稅收收入隨時(shí)間變化的相關(guān)數(shù)據(jù)，可以做出圖1：

從圖1可以看出，重慶市1996—2013年稅收收入呈明顯上升趨勢(shì)，因此，可將模型設(shè)定為Yi=β0+β1X1i+β2X2i+β3X3i+μi。

其中，被解釋變量Y為稅收收入，解釋變量X1為“生產(chǎn)總值”，解釋變量X2為“財(cái)政支出”，解釋變量X3為“商品零售價(jià)格指數(shù)”，μ為隨機(jī)誤差項(xiàng)。

4.模型的估計(jì)與檢驗(yàn)

4.1參數(shù)估計(jì)

通過(guò)SPSS軟件，對(duì)該模型進(jìn)行回歸，得到模型估計(jì)結(jié)果為：

表1　重慶市稅收收入及相關(guān)數(shù)據(jù)

圖1　1996-2013年我市稅收收入變化趨勢(shì)

4.2模型的檢驗(yàn)

4.2.1統(tǒng)計(jì)推斷檢驗(yàn)

（1）擬合優(yōu)度檢驗(yàn)（回歸結(jié)果見(jiàn)下表2）

表2　模型摘要

由表2中數(shù)據(jù)可以看出，決定系數(shù)R2=0.998，調(diào)整的說(shuō)明模型對(duì)樣本的擬合效果較好，解釋變量能對(duì)被解釋變量99%的離差作出解釋。

（2）方程顯著性檢驗(yàn)—F檢驗(yàn)

給定顯著性水平α=0.05，針對(duì)原假設(shè)H0： β1= β2=0，備擇假設(shè)H1： β1， β2不全為0，同樣在SPSS軟件下對(duì)模型進(jìn)行檢驗(yàn)，可得F=4.425×103，查F分布表有F0.05（2，15）=3.68，由于F ＞F0.05（2，15），所以拒絕原假設(shè)H0： β1= β2=0，接受備擇假設(shè)H1： β1， β2不全為0，認(rèn)為在5%的顯著性水平下，Y對(duì)X1， X2有顯著的線(xiàn)性關(guān)系，回歸方程是顯著的，即解釋變量“生產(chǎn)總值”和“財(cái)政支出”聯(lián)合起來(lái)對(duì)被解釋變量“稅收收入”有顯著影響。

（3）變量顯著性檢驗(yàn)—t檢驗(yàn)

給定顯著性水平α=0.05，分別針對(duì)H0： β1=0， H1： β1≠ 0和H0： β2=0， H1： β2≠ 0進(jìn)行檢驗(yàn)。得的t值分別為查t分布表得t0.025（15）=2.132，可見(jiàn)所以拒絕原假設(shè)，接受備擇假設(shè)H1： β1≠ 0， H1： β2≠ 0。

這表明解釋變量“生產(chǎn)總值”和“財(cái)政支出”都在95%的置信水平下對(duì)被解釋變量“稅收收入”影響顯著，都通過(guò)了變量的顯著性檢驗(yàn)。

4.2.2經(jīng)濟(jì)意義檢驗(yàn)

綜上，可得到重慶市稅收收入影響因素模型為

5.結(jié)論及建議

本文通過(guò)選取1996-2013年的相關(guān)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，對(duì)重慶市稅收收入影響因素進(jìn)行實(shí)證研究，得出以下結(jié)論：

生產(chǎn)總值對(duì)重慶市稅收增長(zhǎng)存在正向的的促進(jìn)作用，這表明稅收的增長(zhǎng)受經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響，而生產(chǎn)總值在很大程度上可以反映重慶市的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r。

從以上分析中可以看出，財(cái)政支出與稅收收入呈顯著的正相關(guān)。這表明，在其他變量不變的情況下，只考慮財(cái)政支出對(duì)稅收的影響，可以看出，每當(dāng)財(cái)政支出增加1個(gè)單位，會(huì)促進(jìn)重慶市稅收增長(zhǎng)0.444個(gè)單位。顯然，這個(gè)系數(shù)遠(yuǎn)高于生產(chǎn)總值的系數(shù)0.045，在考慮多因素共同作用于稅收收入時(shí)，可以發(fā)現(xiàn)，財(cái)政支出對(duì)稅收的促進(jìn)作用要大于生產(chǎn)總值。究其原因應(yīng)該是，政府為了刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，刺激消費(fèi)，通常要加大財(cái)政支出力度，使經(jīng)濟(jì)得到發(fā)展，從而各項(xiàng)稅收都適當(dāng)?shù)挠兴黾?，進(jìn)而增加了重慶市稅收的總收入。

雖然財(cái)政支出的增長(zhǎng)是必然的，但也要加強(qiáng)對(duì)財(cái)政支出的控制，逐步調(diào)整和優(yōu)化財(cái)政結(jié)構(gòu)。在保證財(cái)政經(jīng)常性收支平衡的基礎(chǔ)上，對(duì)各類(lèi)支出的比重和數(shù)量進(jìn)行協(xié)調(diào)，從嚴(yán)控制行政管理類(lèi)支出；相應(yīng)提升社會(huì)保障等方面的重要支出，增加下崗職工基本生活和再就業(yè)補(bǔ)助。所以，目前政府應(yīng)該進(jìn)一步加快稅制改革，不斷推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型，適當(dāng)調(diào)整稅收增長(zhǎng)速度，使稅收負(fù)擔(dān)水平趨于合理，從而保證經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定地發(fā)展。

［1］侯小丹，劉美芳.地區(qū)間發(fā)展水平差異與稅收收入關(guān)系的實(shí)證分析［J］.商場(chǎng)現(xiàn)代化，2012（2）：102-103.

［2］陳修玲.我國(guó)稅收收入高速增長(zhǎng)的影響因素及其實(shí)證分析［J］.金融資本，2010（5）：61-62.

［3］郭存芝，杜延軍，李春吉.計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)［M］.北京：科學(xué)出版社，2008.

余寧（1991-），女，重慶人，理學(xué)碩士研究生，研究方向：經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)分析。