韓述廣

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對策研究

韓述廣

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，企業(yè)的競爭趨勢越來越明顯，各個企業(yè)管理的復(fù)雜性與專業(yè)性也在不斷地增強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的內(nèi)部發(fā)揮著重要的作用，在企業(yè)內(nèi)部占有一定的地位。由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理得不到發(fā)展，存在著許多的問題。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)不可缺少的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，是企業(yè)管理一種重要的監(jiān)督手段，對企業(yè)管理以及企業(yè)發(fā)展有著重要的作用。

內(nèi)部審計(jì) 存在問題 解決對策

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理的重要組成部分，是企業(yè)必不可少的一部分。一些國外的發(fā)達(dá)國家由政府推動而發(fā)展起來的。我國的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的管理水平要落后于發(fā)達(dá)國家，在企業(yè)管理中沒有發(fā)揮到其本身的作用。所以，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在著一些問題，需要我們?nèi)ネ晟啤?/p>

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的概況

我國的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)有著較高的組織地位，是企業(yè)控制系統(tǒng)的核心。為保證它的獨(dú)特性與權(quán)威性，擴(kuò)大審計(jì)的范圍并且有效地實(shí)施審計(jì)建議。許多的發(fā)達(dá)國家企業(yè)非常重視內(nèi)部審計(jì)的地位，其成了企業(yè)的核心?，F(xiàn)在，內(nèi)部審計(jì)工作是一個非常熱門的職位。

隨著我國加入了世貿(mào)組織，我國的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作取得了有效的成績。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的管理水平在不斷提高。企業(yè)可以通過內(nèi)部審計(jì)了解到企業(yè)運(yùn)行的狀況，還能預(yù)測到企業(yè)未來的發(fā)展?fàn)顩r，讓企業(yè)做出調(diào)整政策的準(zhǔn)備。目前，我國的企業(yè)管理還存在著一些問題，可以借助內(nèi)部審計(jì)來發(fā)現(xiàn)不利于企業(yè)發(fā)展?jié)撛谝蛩兀玫卣{(diào)整、規(guī)范企業(yè)的管理。

二、企業(yè)內(nèi)部存在的問題

隨著企業(yè)管理不斷地?cái)U(kuò)大，管理的內(nèi)容也越來越多。在企業(yè)發(fā)展中，內(nèi)部審計(jì)的作用也越來越重要，但是依據(jù)當(dāng)前的狀況來看，內(nèi)部審計(jì)并沒有在企業(yè)中發(fā)揮其作用，沒有得到高度的重視，而且還存在許多的問題。

（一）對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識不到位

在我國，一些企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)還不夠了解，認(rèn)識得不夠透徹，不能完全地認(rèn)識到審計(jì)工作對企業(yè)的重要性和重要的地位。企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)的工作職能與職責(zé)沒有正確的認(rèn)知，把內(nèi)部審計(jì)工作與紀(jì)檢工作劃分在一起，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作的工作目標(biāo)就是檢查企業(yè)的錯誤并給予改正，從而忽略了內(nèi)部審計(jì)工作的自身工作意義。

（二）審計(jì)工作的獨(dú)立性使審計(jì)職能不能發(fā)揮

獨(dú)立性是保障審計(jì)過程中審計(jì)程序的學(xué)科性與審計(jì)結(jié)果的前提條件，我國的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)因?yàn)榻M織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)得不合理，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)失去其功能作用，成為了一個擺設(shè)。按照正常的規(guī)律來說，內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員都是由企業(yè)的管理階層所安排的，審計(jì)的權(quán)限是管理層所給予的，內(nèi)部審計(jì)工作要對企業(yè)的管理進(jìn)行負(fù)責(zé)。由于企業(yè)的管理層與企業(yè)的出資人之間的關(guān)系具有一定的依托關(guān)系，管理層就可能為了自己的利益為企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)設(shè)置一些規(guī)定，從而侵犯了審計(jì)機(jī)構(gòu)與員工工作的獨(dú)立性，使審計(jì)的工作質(zhì)量缺乏保障，得不到好的效果。

然而，還有一些企業(yè)并不具備內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員的條件，大部分的審計(jì)工作都是由財(cái)會人員代替工作的，形成了自己監(jiān)督自己的一種形式。這種形式很難保證內(nèi)部審計(jì)的工作獨(dú)立性，而且還容易受到來自外部的壓力，使審計(jì)結(jié)果與真實(shí)的情況相差甚遠(yuǎn)，失去了內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督與評價的工作職能。

（三）內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)低下

業(yè)務(wù)素質(zhì)與業(yè)務(wù)能力是一個審計(jì)人員必須具備的要素，包括內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)知識、內(nèi)部控制的能力等各個方面的問題，還要要求內(nèi)部審計(jì)人員具有一定的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。但是，許多的內(nèi)部審計(jì)人員都沒有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，存在著經(jīng)驗(yàn)不足的現(xiàn)象，在企業(yè)項(xiàng)目的風(fēng)險預(yù)測方面能力也不足。此外，審計(jì)人員的自身要求也達(dá)不到，與企業(yè)未來發(fā)展的要求還有很大的差距。

由于我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的時間不長，企業(yè)內(nèi)部管理對審計(jì)不夠重視，把一些不好安置的、工作能力低下的人安排到審計(jì)部門。長此以往，導(dǎo)致了審計(jì)工作人員的年齡都比較大，文化素質(zhì)等方面都普遍比較低，不具備業(yè)務(wù)素質(zhì)與業(yè)務(wù)能力的要求。在內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施中，由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識的不夠徹底，導(dǎo)致審計(jì)人員的知識結(jié)構(gòu)比較單一，缺少對風(fēng)險的管理以及信息技術(shù)知識的能力。這些問題嚴(yán)重地影響了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的范圍，阻礙了它的職能運(yùn)用，使其不能更好地發(fā)揮它在企業(yè)中的作用。所以，對企業(yè)管理來說，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)是一個重要的問題。只有對內(nèi)部設(shè)計(jì)人員素質(zhì)進(jìn)行有效的提高，才可以保證企業(yè)在市場競爭中的地位，并且可以穩(wěn)定的發(fā)展。

（四）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)比較落后

在我國，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建立得比較晚，所以技術(shù)還不是很成熟，內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量沒有一個好的保證。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理的各方面條件都比較缺乏，措施也不夠完善，沒有完整的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)。當(dāng)今世界上的發(fā)達(dá)國家企業(yè)內(nèi)部審計(jì)都擁有比較完善的審計(jì)管理技術(shù)與水平，我國與之相比，還存在著很大的差距。想要我國企業(yè)在以后的發(fā)展中有更好的效果，就要不斷地提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理技術(shù)與水平，完備內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題的解決策略

我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題影響著企業(yè)未來的生存與發(fā)展，缺乏內(nèi)部審計(jì)工作會給企業(yè)帶來許多的不利影響，把企業(yè)推向險峻的位置。所以，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是當(dāng)前企業(yè)的一個重要的任務(wù)。

（一）改變內(nèi)部審計(jì)的觀念

要強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的管理意識。內(nèi)部審計(jì)是自身控制與調(diào)節(jié)的一種體系，它可以為企業(yè)的各級領(lǐng)導(dǎo)提供相應(yīng)的信息，有利于企業(yè)的發(fā)展，是企業(yè)管理過程中必不可少的重要部分。轉(zhuǎn)變企業(yè)內(nèi)部的觀念，從整體把握好管理工作，很好地認(rèn)識到企業(yè)組織管理的重要性，還要進(jìn)一步深化企業(yè)內(nèi)部控制意識。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是在自身不斷地發(fā)展與調(diào)節(jié)的過程中，受到有關(guān)部門的委托，對內(nèi)部進(jìn)行控制，它可以決定內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中的立足。進(jìn)一步深化企業(yè)內(nèi)部控制意識是為了更好地清楚內(nèi)部控制的作用以及功能。企業(yè)的各階級人員都要注重內(nèi)部審計(jì)工作的開展。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

企業(yè)內(nèi)部控制與其他部門的標(biāo)志性區(qū)別在于，內(nèi)部審計(jì)有獨(dú)立性的原則。不管企業(yè)的內(nèi)部或外部審計(jì)，要是不具有獨(dú)立性，那么審計(jì)工作就失去了它自身的作用。各個企業(yè)一定要清楚地認(rèn)識內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的重要作用。要對內(nèi)部審計(jì)有一個良好的評價與監(jiān)督，這樣內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在工作中可以得到好的效果。內(nèi)部審計(jì)不僅是內(nèi)部控制的不可或缺的部分，還可以讓企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)更加了解企業(yè)的狀況，把內(nèi)部審計(jì)的職能很好地發(fā)揮出來。

（三）改變企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的結(jié)構(gòu)

隨著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的不斷擴(kuò)大，原來的內(nèi)部審計(jì)人員已經(jīng)不能夠適用于現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)工作的需要。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中對人員重新做一個設(shè)置，合理地安排一些專業(yè)的技術(shù)人員，改變內(nèi)部審計(jì)人員使用不合理的情況。

（四）提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在內(nèi)部審計(jì)工作中是主導(dǎo)者，關(guān)系著內(nèi)部審計(jì)工作的效果。所以，要提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)，就要制定一個完善的審計(jì)實(shí)物標(biāo)準(zhǔn)，方便對內(nèi)部審計(jì)人員行為的有效管理和規(guī)范，讓內(nèi)部審計(jì)人員自覺地提高自己的工作與職業(yè)道德水平，遵守企業(yè)的制度。此外，企業(yè)還要不斷地完善教育機(jī)制，注重對內(nèi)部審計(jì)人員的考核，讓企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員豐富工作的流程與審計(jì)等方面的知識，跟上企業(yè)的步伐，成為復(fù)合型的審計(jì)人才。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)還要適當(dāng)?shù)貙?nèi)部審計(jì)人員給予相應(yīng)的獎勵，激發(fā)他們的工作積極性，從而提高自身的素質(zhì)，帶動企業(yè)的全體員工提高素質(zhì)。

隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作受到了很大的重視。它是一項(xiàng)很重要的工作，關(guān)系著企業(yè)未來的發(fā)展與立足。在審計(jì)工作的實(shí)施過程中，存在著許多的問題，影響著企業(yè)。所以，對企業(yè)管理工作來說，要努力地克服這些困難，不斷地完善內(nèi)部審計(jì)工作，推動我國企業(yè)可以更好的發(fā)展。

（作者單位為沈陽鐵路局審計(jì)處）