杭立紅 宋海文

試論資產(chǎn)評(píng)估存在的風(fēng)險(xiǎn)及防范措施

杭立紅 宋海文

本文首先介紹了資產(chǎn)評(píng)估的內(nèi)涵，而后從實(shí)際出發(fā)列舉了當(dāng)前資產(chǎn)評(píng)估工作中存在的問題，最后提出了相應(yīng)的防范措施。這對(duì)于未來資產(chǎn)評(píng)估工作的順利開展意義重大。

資產(chǎn)評(píng)估 風(fēng)險(xiǎn)防范措施

一、資產(chǎn)評(píng)估的內(nèi)涵

所謂資產(chǎn)評(píng)估，是指為了特定的評(píng)估目的，由專門的機(jī)構(gòu)或者工作人員嚴(yán)格按照國(guó)家的相關(guān)規(guī)定，對(duì)相關(guān)資料進(jìn)行分析，按照法定的原則，運(yùn)用科學(xué)的評(píng)估方法對(duì)評(píng)估對(duì)象進(jìn)行評(píng)定和估算的過程。由此可以看出，資產(chǎn)評(píng)估的根本目的是為了公正評(píng)估企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值，從而明確資產(chǎn)所有者的權(quán)益。資產(chǎn)評(píng)估的范圍相對(duì)較廣，包括長(zhǎng)期資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。按照評(píng)估范圍的不同，資產(chǎn)評(píng)估可以分為部分資產(chǎn)評(píng)估、單項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估以及整體資產(chǎn)評(píng)估等。與其他評(píng)估工作不同，資產(chǎn)評(píng)估具有如下特點(diǎn)：現(xiàn)實(shí)性、市場(chǎng)性、咨詢性、預(yù)測(cè)性以及公正性。從功能方面來說，資產(chǎn)評(píng)估具有評(píng)價(jià)功能、管理功能以及公正功能。

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制在日益完善，而企業(yè)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和資產(chǎn)重組等相關(guān)的產(chǎn)權(quán)交易活動(dòng)也日益頻繁，這也使得資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)也不斷增加。2016年7月2日，十二屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)通過了《資產(chǎn)評(píng)估法》，該法案將與2016年12月1日開始實(shí)施。《資產(chǎn)評(píng)估法》的制定有利于規(guī)范市場(chǎng)上的資產(chǎn)評(píng)估行為，有效維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的秩序。

二、資產(chǎn)評(píng)估存在的風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)具有不可預(yù)測(cè)性和普遍性的特點(diǎn)。在資產(chǎn)評(píng)估的過程中，由于各種主客觀因素的影響，所評(píng)估資產(chǎn)的價(jià)值可能會(huì)與資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值產(chǎn)生偏離，進(jìn)而導(dǎo)致各種風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。就目前來說，資產(chǎn)評(píng)估中存在的風(fēng)險(xiǎn)可以分為兩類：可控風(fēng)險(xiǎn)和不可控風(fēng)險(xiǎn)。

（一）可控風(fēng)險(xiǎn)

所謂可控風(fēng)險(xiǎn)，就是指評(píng)估人員或者評(píng)估機(jī)構(gòu)可以控制的風(fēng)險(xiǎn)。但是，對(duì)于該類風(fēng)險(xiǎn)的控制程度取決于控制人員的執(zhí)業(yè)能力高低、職業(yè)道德素質(zhì)高低以及機(jī)構(gòu)內(nèi)部的相關(guān)制度是否合理。也就是說，控制人員的主觀能動(dòng)性在其中發(fā)揮了十分重要的作用。資產(chǎn)評(píng)估的可控風(fēng)險(xiǎn)分為以下幾種：第一，由于評(píng)估機(jī)構(gòu)管理制度不完善引發(fā)的評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。為了獲得更高的利益，部分評(píng)估機(jī)構(gòu)不加選擇，對(duì)于一些不合法的資產(chǎn)也進(jìn)行評(píng)估，從而引發(fā)各類風(fēng)險(xiǎn)。第二，評(píng)估人員操作不規(guī)范引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。部分評(píng)估人員為了一己私利，毫無原則地滿足委托方的“過分要求”，使得資產(chǎn)評(píng)估工作出現(xiàn)偏差。第三，評(píng)估人員工作能力不足引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）不可控風(fēng)險(xiǎn)

資產(chǎn)評(píng)估的不可控風(fēng)險(xiǎn)可以分為以下幾類：第一，資產(chǎn)評(píng)估的實(shí)踐活動(dòng)相對(duì)較少，經(jīng)驗(yàn)較少，容易產(chǎn)生執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。第二，相關(guān)法律法規(guī)不完善會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。2016 年7月份之前，我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)采用的是傳統(tǒng)的法規(guī)及評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，法規(guī)內(nèi)容不健全，評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)不合理，這也使得評(píng)估過程中工作人員的主觀隨意性較強(qiáng)?！顿Y產(chǎn)評(píng)估法》法案通過之后，對(duì)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、評(píng)估專業(yè)人員、評(píng)估程序及相關(guān)法律責(zé)任進(jìn)行了界定，有效地規(guī)避了各類評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。但是，該法案目前還沒有正式施行，加之受到各種主客觀限制性因素的影響，我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估的過程中還存在較多風(fēng)險(xiǎn)，制約著資產(chǎn)評(píng)估工作的順利開展。

三、資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（一）市場(chǎng)機(jī)制不完善

相比其他國(guó)家來說，我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展歷史較短，各方面的體制與機(jī)制還不完善。尤其是金融、資本市場(chǎng)的相關(guān)制度不合理，導(dǎo)致資產(chǎn)評(píng)價(jià)過程存在困難。資產(chǎn)評(píng)估市場(chǎng)秩序不合理，市場(chǎng)交易活動(dòng)不夠透明，而制度不完善使得資產(chǎn)評(píng)估過程中的技術(shù)參數(shù)不合理，信息的可靠度不高。很多資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)采用類似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格和調(diào)整系數(shù)，使得資產(chǎn)評(píng)估的價(jià)值結(jié)果的準(zhǔn)確性也有待商榷。

（二）規(guī)章制度不健全

2016年7月之前，我國(guó)的資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)并沒有制定完善的法律法規(guī)體系，關(guān)于資產(chǎn)評(píng)估的法律僅有之前財(cái)政部頒發(fā)實(shí)施的兩項(xiàng)基本準(zhǔn)則，評(píng)估細(xì)則內(nèi)容含糊不清。在這種情況下，資產(chǎn)評(píng)估工作人員的評(píng)估往往會(huì)帶有較強(qiáng)的主觀性和隨意性。新的《資產(chǎn)評(píng)估法》要求評(píng)估人員必須是評(píng)估師和其他具有評(píng)估專業(yè)知識(shí)及實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的評(píng)估從業(yè)人員；對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)提出了新的要求，必須聘用評(píng)估專業(yè)人員開展評(píng)估業(yè)務(wù)；委托人應(yīng)當(dāng)與評(píng)估機(jī)構(gòu)訂立委托合同，約定雙方的權(quán)利和義務(wù)；評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)應(yīng)該充分發(fā)揮作用；加強(qiáng)對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)的監(jiān)督，明確法律責(zé)任等?！顿Y產(chǎn)評(píng)估法》制定和實(shí)施之后必然有利于規(guī)范我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)，促進(jìn)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的健康發(fā)展。

（三）工作人員素質(zhì)不高

正如上文中所提到的，資產(chǎn)評(píng)估工作是一個(gè)相對(duì)復(fù)雜的過程，涉及到多方面的因素。加之，當(dāng)前相關(guān)法律法規(guī)的不健全使得資產(chǎn)評(píng)估工作人員主觀能動(dòng)性較強(qiáng)。因此，他們可以選擇自己所傾向的評(píng)估計(jì)價(jià)方式或評(píng)估方法等。為了保證資產(chǎn)評(píng)估工作的準(zhǔn)確性，要選擇合理的資產(chǎn)評(píng)估人員，這些人員必須具有廣博的專業(yè)知識(shí)、豐富的執(zhí)業(yè)能力以及較高的技術(shù)能力等。但就目前的實(shí)際情況來看，我國(guó)專業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估師人數(shù)較少，工作經(jīng)驗(yàn)偏低，整體業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，并不能完全勝任當(dāng)前的評(píng)估工作。

除了以上幾個(gè)方面之外，資產(chǎn)評(píng)估過程中的監(jiān)督工作也不到位。多個(gè)部門共同管理，很容易出現(xiàn)沖突，遇到問題相互推諉的現(xiàn)象也較多。而監(jiān)管制度的缺失也使得資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)在完善相關(guān)制度方面并不積極，評(píng)估工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)也不能進(jìn)一步加強(qiáng)，使評(píng)估質(zhì)量得不到提升。

四、資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策

（一）加強(qiáng)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的內(nèi)部管理

要完善資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的職業(yè)規(guī)范，完事評(píng)估制度的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，從而制約和規(guī)范評(píng)估工作人員的行為，進(jìn)一步提升資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目的組織管理工作水平。各個(gè)評(píng)估機(jī)構(gòu)要嚴(yán)格按照指定的評(píng)估規(guī)范來進(jìn)行各項(xiàng)工作，確保規(guī)范的貫徹實(shí)施。要加強(qiáng)對(duì)整個(gè)資產(chǎn)評(píng)估過程的質(zhì)量控制工作，包括資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)的初期受理、評(píng)估前期準(zhǔn)備以及具體的業(yè)務(wù)評(píng)估過程、評(píng)估檔案管理等。要努力遵循資產(chǎn)評(píng)估的準(zhǔn)則，從而有效地防范評(píng)估人員的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）推動(dòng)資產(chǎn)評(píng)估法的順利實(shí)施

2016年12月1日，《資產(chǎn)評(píng)估法》開始實(shí)施，這必然會(huì)為我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。企業(yè)要嚴(yán)格按照《資產(chǎn)評(píng)估法》的相關(guān)要求，自覺委托專門的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，聘用專門的評(píng)估人員對(duì)本單位的資產(chǎn)進(jìn)行認(rèn)真評(píng)估；要與評(píng)估機(jī)構(gòu)簽署正式、公正的合同，維護(hù)自身的合法權(quán)益。評(píng)估機(jī)構(gòu)要做好資格認(rèn)證和評(píng)估機(jī)構(gòu)登記工作，完善質(zhì)量控制制度，從而保證評(píng)估報(bào)告真實(shí)、合理；評(píng)估行業(yè)按照專業(yè)領(lǐng)域設(shè)立全國(guó)性評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)，建立信用檔案，保障會(huì)員的基本權(quán)利；國(guó)家相關(guān)部門要加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估工作的監(jiān)督管理，規(guī)避各類不合理行為誘發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，保證法規(guī)內(nèi)容的全面落實(shí)。

（三）提高工作人員素質(zhì)

資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)要從企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益出發(fā)，有效地規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)；要重視員工的素質(zhì)培養(yǎng)，聘請(qǐng)專業(yè)工作人員來承擔(dān)評(píng)估工作；要加強(qiáng)評(píng)估團(tuán)隊(duì)建設(shè)，著力培養(yǎng)一批骨干工作人員；要定期開展教育培訓(xùn)，提高評(píng)估人員的專業(yè)技能和職業(yè)道德修養(yǎng)，并幫助員工樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)等。

五、結(jié)語

做好資產(chǎn)評(píng)估工作十分重要，也是十分必要的。相關(guān)部門要從當(dāng)前資產(chǎn)評(píng)估工作的實(shí)際情況出發(fā)，采取各種針對(duì)性的措施，從而有效地規(guī)避各種資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，提高資產(chǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確性。相信在各方的共同努力與配合下，我國(guó)的資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)一定能得到快速發(fā)展，資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果也會(huì)更加準(zhǔn)確。

（杭立紅單位為中和資產(chǎn)評(píng)估有限公司寧夏瑞衡分公司；宋海文單位為寧夏小巨人機(jī)床有限公司）

［1］ 白鴿.如何規(guī)避我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)［J］.山西經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院學(xué)報(bào)，2013（02）.

［2］ 范雪，張煦.資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)防范與控制［J］.中小企業(yè)管理與科技(上)，2015（04）.

［3］ 譚舒蔓，高兵.資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)防范與控制［J］.合作經(jīng)濟(jì)與科技，2015（12）.