黃春生

企業(yè)財務管理能力評價體系研究

黃春生

企業(yè)財務管理能力的高低直接決定著企業(yè)是否能夠順利實施戰(zhàn)略規(guī)劃。企業(yè)財務管理能力意味著企業(yè)在激烈的市場競爭中，能否具備較強的產(chǎn)融資能力，能否幫助企業(yè)有效防范財務風險，能否在紛繁復雜的大數(shù)據(jù)中挖掘具有預測價值的有效信息，能否控制企業(yè)成本實施降本增效等。因此，分析企業(yè)財務管理能力評價體系，幫助企業(yè)診斷財務管理水平高低，具有重要的研究價值。本文采用文獻法及案例分析法等，對企業(yè)財務管理能力評價指標進行了充分的研究，得出了具體實施評價體系的研究成果。

財務管理 能力 評價 體系 研究

一、前言

當前，國內(nèi)外對企業(yè)財務管理能力強弱尚未有一套完整的評價體系，而財務管理能力是影響企業(yè)順利實施戰(zhàn)略規(guī)劃，為戰(zhàn)略規(guī)劃提供充足資金的有效武器，強有力的財務管理能力能讓企業(yè)在競爭激烈的市場環(huán)境中不斷提升核心競爭力。因此，本文圍繞這一目的，詳細闡述了企業(yè)財務管理能力，進而分析了實施企業(yè)財務管理能力評價體系的具體措施。以期為給各大企業(yè)提供具有實踐意義的指導性建議。

二、企業(yè)財務管理能力概述

從管理學的角度來說，企業(yè)的管理能力是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行計劃、組織、協(xié)調(diào)、指揮和控制的能力。而企業(yè)的財務管理能力，顧名思義則是對企業(yè)財務進行計劃、組織、協(xié)調(diào)和控制等，使其形成一個閉環(huán)的財務管理循環(huán)過程的能力。在具體的財務管理工作中，主要是指對企業(yè)財務進行計劃、預測、控制、分析及決策等。財務管理能力的高低主要取決于企業(yè)財務管理人員專業(yè)素質(zhì)及綜合素質(zhì)的高低、企業(yè)領導者對財務工作的重視程度、企業(yè)的財務管理系統(tǒng)的信息化程度、企業(yè)財務制度的規(guī)范與完善程度等，它是企業(yè)經(jīng)營管理過程中長期積累的無形資源，與企業(yè)獨特的知識和管理水平相結(jié)合而形成。

財務管理能力包括四個基本構(gòu)成要素。第一，學習能力。企業(yè)的外部環(huán)境并非一成不變，激烈變幻的市場競爭環(huán)境要求企業(yè)財務管理人員必須具備與時俱進的財務分析能力、信息整合能力、財務預測能力及系統(tǒng)構(gòu)思能力等。而這些知識和能力的獲得要求企業(yè)財務管理人員必須具備較強的學習能力。第二，金融關(guān)系能力。金融關(guān)系能力是財務管理必備的重要能力，它貫穿于財務管理工作的始終。企業(yè)要經(jīng)營發(fā)展，必須能夠在資本市場上進行資金融通，這項與金融機構(gòu)及其他相關(guān)機構(gòu)進行交往活動，需要企業(yè)財務管理人員能夠?qū)Y本市場有充分的認識與了解，能夠準確把握企業(yè)與金融機構(gòu)等之間的關(guān)系，進而為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展解決運營資金等問題。第三，財務控制能力。企業(yè)的戰(zhàn)略目標能否順利實施，一部分取決于企業(yè)財務控制能力的強弱。企業(yè)具備較強的財務控制能力能夠有效地控制企業(yè)采購、銷售、生產(chǎn)、公關(guān)、投融資等活動的費用支出，是控制企業(yè)成本管理的有效手段，能確保企業(yè)資金合理高效地使用。第四，信息處理能力。電子商務時代和大數(shù)據(jù)時代要求財務管理人員有較強的信息處理能力，能夠及時地在眾多大數(shù)據(jù)中辨別有效數(shù)據(jù)，并將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為可供企業(yè)領導進行戰(zhàn)略參考的決策信息。［1］

三、構(gòu)建企業(yè)財務管理能力評價體系分析

（一）財務管理信息處理能力

由于信息化社會信息、數(shù)據(jù)等都有可能對企業(yè)的財務管理效率及企業(yè)業(yè)績產(chǎn)生較大的影響，而在眾多大數(shù)據(jù)信息中準確判別有效信息，并將信息處理為企業(yè)領導者可參考的文字、圖片等資料，需要企業(yè)財務管理人員具備較高的信息處理能力。因此，財務管理人員的信息處理能力應該作為企業(yè)財務管理能力評價的一級指標。為了更好地體現(xiàn)財務管理能力評價體系的有效性和可操作性，在該一級指標下還應設置兩個二級指標，以便企業(yè)管理者能更準確和量化地對指標進行評價。信息化處理能力的二級指標可分為企業(yè)財務信息化覆蓋率及財務信息化實現(xiàn)效果?？疾樾畔⒒采w率可通過檢查企業(yè)財務管理信息化對企業(yè)全部重要系統(tǒng)的覆蓋情況；考查信息化實現(xiàn)效果則可以通過檢查財務管理系統(tǒng)與其他信息化管理系統(tǒng)相協(xié)同的執(zhí)行結(jié)果，以及財務管理各項工作信息化執(zhí)行的效率。［2］

（二）財務風險管控能力

財務風險貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營始終，它客觀存在且無法消除。企業(yè)財務風險管控能力弱化可能會給企業(yè)帶來無法彌補的損失。衡量一個企業(yè)財務管理能力強弱，財務風險管控能力是一個重要指標，財務風險管理能夠?qū)ζ髽I(yè)在財務活動中所存在的風險進行準確識別、分析、評價、控制，及采取有效措施盡可能避免或減少風險所帶來的損失。因此，財務風險管控能力應該設為一級指標。為了使該評價指標更具可操作性，在其下面可設置三個二級指標，分別為財務預警系統(tǒng)的有效性、財務評價體系的有效性及企業(yè)內(nèi)部控制的實施效果。對這三個二級指標的評價指標進行判斷，企業(yè)可結(jié)合自身的經(jīng)營情況，分別判斷預警系統(tǒng)對企業(yè)財務風險的預知能力；內(nèi)部控制制度、企業(yè)機構(gòu)設置、內(nèi)部審計的獨立性和有效性以及注冊會計師所出具的審計報告等；財務評價體系可通過檢查評價的全面程度、評價結(jié)果的有效性等。［3］

（三）產(chǎn)融結(jié)合能力

財務管理能力構(gòu)成要素中的金融關(guān)系能力已經(jīng)闡明了該模塊的重要性。因此，產(chǎn)融結(jié)合能力也應設為評價財務管理能力的一級指標。而其二級指標則可設置為財務管理人員與各大金融機構(gòu)及其相關(guān)機構(gòu)之間的關(guān)系，企業(yè)資金借貸能力與企業(yè)資金管控水平。［4］這三個指標的判斷方法則分別為財務管理人員對金融機構(gòu)及其相關(guān)機構(gòu)的公關(guān)水平及人脈關(guān)系；企業(yè)能否隨時通過金融機構(gòu)及其相關(guān)機構(gòu)借貸一定的資金；企業(yè)的現(xiàn)金流、金融衍生工具的情況，以及投融資過程中資金控制情況等。

（四）全面預算管理能力

全面預算是企業(yè)控制資金、降本增效、監(jiān)督企業(yè)各項財務活動是否高效等的有效手段。全面預算管理是以企業(yè)戰(zhàn)略為指導，以科學的信息化計算為方法，以完善嚴格的監(jiān)督制度為手段，對企業(yè)的業(yè)務活動、財務活動、資本管理、籌資和投資活動等進行準確的預測和籌劃，并對其執(zhí)行過程進行有效的監(jiān)督、執(zhí)行結(jié)果進行有效的評價。因此，應將其設置為評價財務管理能力的一級指標。其二級指標則可設置為預算的科學性、預算執(zhí)行結(jié)果的有效性和預算評價結(jié)果的有效性。［5］判斷這三個二級指標的方法分別為預算的計算方法是否采用最新的科學計算法，其計算結(jié)果是否符合實際調(diào)研結(jié)果；各部門預算在執(zhí)行過程中是否超預算、是否有違規(guī)使用預算資金現(xiàn)象等；預算的評價是否符合實際、評價結(jié)果能否有效改善執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題、評價結(jié)果能否有效進行降本增效等。

四、結(jié)語

對企業(yè)財務管理能力評價體系進行研究，需要充分了解企業(yè)管理能力所包含的各大要素，再針對要素進行指標設定與評價。評價財務管理能力的綜合性指標還有其他要素，由于篇幅有限，本文主要闡述了評價財務管理能力的最主要的幾項指標，這幾項指標足以讓企業(yè)對自身財務管理能力水平進行綜合評價，進而進行相應的修訂與調(diào)整。

（作者單位為佳通輪胎<中國>投資有限公司安徽分公司）

［1］ 企業(yè)財務管理能力定義［DB/OL］.互聯(lián)網(wǎng)資料（百度百科）.

［2］ 邵慧奇.企業(yè)財務管理能力評價體系研究［D］.遼寧大學碩士學位論文，2013.

［3］ 王海波.航天軍工企業(yè)財務管理評價體系研究［D］.哈爾濱工業(yè)大學碩士學位論文，2013.

［4］ 陳玉.企業(yè)財務管理能力評價體系的研究［J］.中國管理信息化，2014（21）：17-18.

［5］ 馬琳.中小企業(yè)財務管理能力評價體系研究［J］.中國注冊會計師，2015（01）：105-108.

黃春生（1979—），男，安徽合肥人，大專，中級職稱（考高級），研究方向：財務管理和財務會計。］