楊麗紅

摘要：隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國機械企業(yè)的發(fā)展空間也得到了很大的提升，很多機械企業(yè)為了獲得更好的發(fā)展，通過加強內(nèi)部控制來約束自身的經(jīng)濟行為，可以說內(nèi)部控制對于機械企業(yè)的經(jīng)營管理起到了十分重要的作用，但是在實際工作中機械企業(yè)內(nèi)部控制工作還存在著一些問題，嚴重影響到了機械企業(yè)日常的經(jīng)營管理，因此不斷提高機械企業(yè)內(nèi)部控制的工作水平，是現(xiàn)階段機械企業(yè)急需解決的問題。本文從內(nèi)部控制的基本理論出發(fā)，分析了機械企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，并提出了幾點提高機械企業(yè)內(nèi)部控制水平的對策，目的在于提高機械企業(yè)的經(jīng)營管理水平。

關(guān)鍵詞：機械企業(yè) 內(nèi)部控制

機械企業(yè)是我國國民經(jīng)濟支柱型企業(yè)之一，可以體現(xiàn)出我國科技水平和綜合實力，可以對國民經(jīng)濟起到重要的作用。在經(jīng)營上機械企業(yè)有著高風(fēng)險、內(nèi)容復(fù)雜、資金需求量大等特征，對企業(yè)的日常經(jīng)營管理提出了更高的要求，為了盡快實現(xiàn)機械企業(yè)的經(jīng)營目標，必須加強內(nèi)部控制，為機械企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

一、內(nèi)部控制概述

（一）內(nèi)部控制概念

內(nèi)部控制主要是指企業(yè)為了盡快實現(xiàn)自身的經(jīng)營目標，在日常經(jīng)營中開展的一系列檢查、規(guī)劃、制約、調(diào)整、評價等管理措施?？梢哉f內(nèi)部控制是一個全面、系統(tǒng)的管理活動，企業(yè)實施內(nèi)部控制的目的在于保證企業(yè)的經(jīng)營管理活動的合法性、資產(chǎn)的安全完整性、財務(wù)信息的真實完整性，最終將在很大程度上提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（二）內(nèi)部控制的作用

內(nèi)部控制對于企業(yè)的日常管理可以起到重要的作用，主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

首先，可以提高企業(yè)防范風(fēng)險的能力。企業(yè)在進行生產(chǎn)經(jīng)營過程中，會面臨很多的風(fēng)險因素，通過完善的內(nèi)部控制可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中存在的風(fēng)險，并通過事前預(yù)測、事中控制、事后監(jiān)督來防范風(fēng)險，保證企業(yè)獲得長期穩(wěn)定的發(fā)展。

其次，提高企業(yè)資產(chǎn)管理的安全性。一些企業(yè)由于資產(chǎn)物資較多，因此在管理上也會存在一些困難，通過內(nèi)部控制可以加強對各個控制環(huán)節(jié)的管理，這樣可以保證企業(yè)財產(chǎn)物資在購置、收發(fā)等過程中的安全完整性，可以進一步降低企業(yè)財產(chǎn)的損失。

再次，可以提高企業(yè)的經(jīng)營效率。企業(yè)內(nèi)部控制貫穿在了整個經(jīng)營管理的過程中，通過內(nèi)部控制可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在物資采購、制造加工、銷售過程中的問題，并及時采取相應(yīng)的措施進行處理，進一步提高企業(yè)的經(jīng)營效率，保證企業(yè)各項經(jīng)營活動順利開展。

最后，可以提高會計信息的安全完整性。企業(yè)通過內(nèi)部控制可以很好地制約內(nèi)部的管理機構(gòu)，保證企業(yè)的會計信息的歸集、分類、整理上的規(guī)范性，可以對會計信息的各個環(huán)節(jié)進行控制，更可以將真實可靠的會計信息提供給企業(yè)的管理者。

（三）內(nèi)部控制的原則

企業(yè)在實施內(nèi)部控制的過程中要堅持以下原則。

（1）成本效益原則。企業(yè)在實施內(nèi)部控制的過程中是需要成本的，企業(yè)經(jīng)營的目的在于追求利潤最大化，因此企業(yè)在實施內(nèi)部控制的時候首先要權(quán)衡收益，使內(nèi)部控制的結(jié)果與付出的成本達到最佳的效果。

（2）不相容職務(wù)分離原則。企業(yè)在實施內(nèi)部控制的時候不能由一個部門和人員經(jīng)辦，這樣會導(dǎo)致舞弊的問題出現(xiàn)，內(nèi)部控制部門的設(shè)立應(yīng)該保證不相容職務(wù)的機構(gòu)、崗位、職責(zé)權(quán)限合理的劃分，堅持不相容職務(wù)分離原則。

（3）適時性原則。內(nèi)部控制可以及時體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險、業(yè)務(wù)范圍等，因此在實施內(nèi)部控制過程中要堅持適時性原則。

二、機械企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

從實際情況來看，一些機械企業(yè)在進行內(nèi)部控制工作中還存在一些問題，主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

（一）缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境

現(xiàn)階段雖然一些機械企業(yè)都針對內(nèi)部控制設(shè)立了相關(guān)機構(gòu)，對內(nèi)部控制的制度進行了完善，但是缺乏對內(nèi)部控制管理重要性的認識，在機械企業(yè)中并沒有全員參與到內(nèi)部控制管理工作當(dāng)中去，這樣就直接降低了機械企業(yè)內(nèi)部控制管理的執(zhí)行力度，同時機械企業(yè)還存在著治理結(jié)構(gòu)不完善的問題，這些問題都體現(xiàn)了機械企業(yè)內(nèi)部控制薄弱，不利于機械企業(yè)內(nèi)部控制工作的順利進行。

（二）缺乏對風(fēng)險的深刻認識

一些機械企業(yè)并沒有將控制風(fēng)險放在內(nèi)部控制管理工作中，沒有將控制風(fēng)險當(dāng)成內(nèi)部控制的基本工作來看待，直接降低了企業(yè)識別風(fēng)險的能力，機械企業(yè)也就不能很好地防范風(fēng)險，缺乏完善的防范風(fēng)險的備案，不利于機械企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

（三）審計和監(jiān)督職能性有待提高

機械企業(yè)內(nèi)部控制管理工作順利實施要依靠完善的審計和監(jiān)督職能，通過完善的審計和監(jiān)督能夠有效防止內(nèi)部控制工作中不規(guī)范行為的發(fā)生，但是從實際情況來看機械企業(yè)的內(nèi)部控制中并沒有發(fā)揮出審計和監(jiān)督職能的重要作用。雖然有的機械企業(yè)設(shè)置了專門的人員從事審計和監(jiān)督工作，但是這些職員并沒有認識到審計和監(jiān)督工作的重要性，同時由于這些職員是由企業(yè)管理者直接領(lǐng)導(dǎo)的，因此就缺乏對上級管理層的監(jiān)督，導(dǎo)致審計和監(jiān)督形同虛設(shè)，不能很好地發(fā)揮出審計和監(jiān)督的重要作用。

三、提高機械企業(yè)內(nèi)部控制水平的對策

從上文可以看出機械企業(yè)內(nèi)部控制工作中還存在著一些問題，不利于機械企業(yè)日常經(jīng)營管理的順利進行，因此機械企業(yè)要積極采用科學(xué)合理的方法在實際工作中不斷完善內(nèi)部控制。

（一）不斷優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

良好的內(nèi)部控制環(huán)境有利于機械企業(yè)內(nèi)部控制水平的提高，因此機械企業(yè)要從以下兩個方面入手不斷優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。一方面，機械企業(yè)要優(yōu)化管理文化，通過宣傳教育的方式使企業(yè)全體員工樹立內(nèi)部控制意識，在企業(yè)內(nèi)部營造良好的內(nèi)部控制工作氛圍，進一步推動內(nèi)部控制工作的順利進行；另一方面，機械企業(yè)要加強對人力資源的管理，重視對內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)，在實際工作中提高內(nèi)部控制管理人員的業(yè)務(wù)能力，為機械企業(yè)內(nèi)部控制工作提供人才支持。

同時，機械企業(yè)要結(jié)合內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的實際情況，優(yōu)化企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，設(shè)置扁平化、高效合理的管理組織結(jié)構(gòu)，機械企業(yè)要全面的整合、補充、調(diào)整內(nèi)部控制制度。

（二）加強對風(fēng)險的控制管理

為了提高機械企業(yè)的內(nèi)部控制工作的水平，機械企業(yè)必須提高對風(fēng)險的控制管理能力，提高對風(fēng)險的防范能力。一方面機械企業(yè)要從企業(yè)的業(yè)務(wù)流程出發(fā)，建立起完善的風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，風(fēng)險管理數(shù)據(jù)庫應(yīng)該涵蓋風(fēng)險的特征、種類、產(chǎn)生原因、關(guān)鍵措施、影響性、責(zé)任管理部門等；另一方面機械企業(yè)在建立風(fēng)險數(shù)據(jù)庫后，建立起以防范風(fēng)險為主要目的的生產(chǎn)經(jīng)營標準化流程體系，為了提高防范風(fēng)險的能力，也要對風(fēng)險信息進行數(shù)據(jù)收集、分析以及處理。

（三）做好內(nèi)外審計的監(jiān)督管理工作

為了提高機械企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，機械企業(yè)要做好內(nèi)外審計的監(jiān)督管理工作，要重視事前和事中的審計管理，為了保證審計工作的獨立性，要成立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，不斷完善內(nèi)部審計制度。同時機械企業(yè)要選擇一些專業(yè)性較強的會計師事務(wù)所，加強對內(nèi)部控制工作的外部監(jiān)督，主要負責(zé)對企業(yè)內(nèi)部控制工作進行事后的審計分析，這樣就可以全面地監(jiān)督企業(yè)的財務(wù)信息，保證財務(wù)信息的有效性和合法性。

（四）保證信息溝通的有效性

為了保證機械企業(yè)可以及時了解和掌握市場的經(jīng)營情況，機械企業(yè)要保證信息溝通的有效性，這樣可以有效避免因為信息不對稱給機械企業(yè)帶來的負面影響，同時也會加快內(nèi)部控制制度實施的速度，還可以提高內(nèi)部控制工作的效率。機械企業(yè)在建立完善的信息溝通體系的過程中，要構(gòu)建起全方位的信息溝通平臺，既要做好上級和下級之間的溝通工作，也要做好同級之間的溝通工作，加強各個部門與外界銷售商的溝通，這樣機械企業(yè)才能夠及時了解市場的最新信息，針對內(nèi)部控制中存在的問題，及時提出科學(xué)合理的解決方案。

（五）建設(shè)完善的內(nèi)部控制體系

完善的內(nèi)部控制體系的建立有助于事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的實施，一方面機械企業(yè)要強化內(nèi)部審計，使內(nèi)部監(jiān)督的職能得到強化，機械企業(yè)要定期進行內(nèi)部審計，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計中存在的問題，并采用相應(yīng)的措施進行改進，不斷完善內(nèi)部控制；另一方面，機械企業(yè)可以通過審計來對會計內(nèi)部控制的完整性和有效性進行考核，保證審計可以對財務(wù)人員的行為進行有效的監(jiān)督。另外，機械企業(yè)的審計人員也應(yīng)該和外部的審計人員相互配合，以提高機械企業(yè)內(nèi)部控制的效率。

四、總結(jié)

綜上所述，內(nèi)部控制對于企業(yè)來說可以起到重要的作用，因此機械企業(yè)要從實際情況出發(fā)，認識到自身內(nèi)部控制工作中存在的問題，積極采用科學(xué)合理的方法提高內(nèi)部控制的水平，進而不斷提升企業(yè)的綜合競爭能力，保證機械企業(yè)在競爭激烈的市場中立于不敗之地。

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（作者單位：江蘇武進液壓啟閉機有限公司）