朱明琪

摘要：高校財務(wù)內(nèi)控體系是高校日常管理系統(tǒng)中的重要構(gòu)成部分，其內(nèi)控工作質(zhì)量直接影響到高校的發(fā)展。如今，高校財務(wù)內(nèi)控影響因素較多，財務(wù)管理要求日益嚴格，因此構(gòu)建科學(xué)合理的財務(wù)內(nèi)控體系迫在眉睫。本文分析了當(dāng)前高校財務(wù)內(nèi)控存在的問題，提出了一些針對完善高校財務(wù)內(nèi)控體系的有效建議，以期促進高校內(nèi)控管理水平的進一步提高。

關(guān)鍵詞：高校財務(wù) 內(nèi)控體系

隨著高校教育體制改革進程的加快，高校辦學(xué)自主權(quán)越來越大，高校經(jīng)費來源渠道日益多元化，這些多元化收入來源給予了高校發(fā)展堅實的資金支撐，但同時也增加了高校的財務(wù)風(fēng)險，而高校財務(wù)內(nèi)控體系的不健全是造成這些現(xiàn)象的主要原因之一。所以，為了合理籌集和使用資金，使財務(wù)控制走向科學(xué)化和規(guī)范化，必須構(gòu)建科學(xué)合理的高校財務(wù)內(nèi)控體系并嚴格實施。

一、高校財務(wù)內(nèi)控概述

高校是一種非營利組織，培養(yǎng)人才是其主要存在目的。本文基于COSO報告中內(nèi)控理論，結(jié)合《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》相關(guān)規(guī)定，將高校內(nèi)控定義為：“高校管理層和全部員工必須根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定，確保高校業(yè)務(wù)活動順利開展、確保財務(wù)資金完整、確保財務(wù)會計信息準確可靠、提高資金使用效率、降低經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。在高校內(nèi)部管理系統(tǒng)中形成一套自我協(xié)調(diào)、自我約束的控制系統(tǒng)?！?/p>

二、高校財務(wù)內(nèi)控體系的現(xiàn)狀分析

現(xiàn)階段，高校教育改革進程不斷加快，辦學(xué)規(guī)模日益拓展，資金來源變得越來越多元化，相關(guān)經(jīng)濟活動越來越復(fù)雜化。近年來，高校在快速發(fā)展過程中，出現(xiàn)了不少腐敗的案例，一些領(lǐng)導(dǎo)私自挪用公款、亂收學(xué)費、收取回扣等違法違規(guī)行為越來越嚴重。由此可見，高校的內(nèi)控制度還有許多漏洞需要解決。

（一）高校內(nèi)控環(huán)境急需提高

第一，高校內(nèi)控意識薄弱。由于我國高校內(nèi)控建設(shè)起步較晚，當(dāng)前一些高校管理人員對內(nèi)控的理解不夠全面，內(nèi)控意識較為薄弱。面對這一情況，極易出現(xiàn)各種漏洞，滋生各種貪污腐敗行為，導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失。

第二，高校內(nèi)控實施動力不足。當(dāng)前體制下，我國高校具有非營利性的公共屬性，以實現(xiàn)公共利益為目的確保高校管理目標(biāo)的實現(xiàn)，是其內(nèi)控建設(shè)的根本出發(fā)點。相對于企業(yè)謀取最大化利潤的動機來講，高校內(nèi)控實施動力明顯不足。

（二）高校風(fēng)險評估制度不健全

第一，財務(wù)管理風(fēng)險。高校經(jīng)營活動的發(fā)展越來越多元化，但是財務(wù)內(nèi)控建設(shè)步伐卻沒有跟上。原先財政撥款下的事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控方法，已經(jīng)很難滿足現(xiàn)階段高校財務(wù)內(nèi)控的要求，導(dǎo)致財務(wù)管理工作中存在很多漏洞，為高校帶來較大的經(jīng)濟損失。

第二，債務(wù)風(fēng)險。如今高校的發(fā)展需要不斷拓寬資金來源的途徑，內(nèi)控風(fēng)險評估機制不夠完善與健全，對資金的風(fēng)險認識不到位，都存在極大的隱患。

（三）高校內(nèi)控活動存在薄弱環(huán)節(jié)

第一，缺乏完善的內(nèi)部會計控制制度。大多數(shù)高校缺乏配套的資金風(fēng)險識別、評價與對策等制度，極易導(dǎo)致出現(xiàn)錯誤的經(jīng)濟決策，造成大量資金被浪費。

第二，固定資產(chǎn)管理力度不足。因為高校有別于企業(yè)的特殊性，公立高校在配置固定資產(chǎn)的過程中，一般以政府采購為主，缺乏較為健全的國有資產(chǎn)登記制度，并且管理工作上缺乏完善的責(zé)任追究制度，這就極易導(dǎo)致在高校固定資產(chǎn)管理中，相關(guān)部門或人員出現(xiàn)不負責(zé)的情況，如沒有按時盤點資產(chǎn)，造成出現(xiàn)賬實不符或毀損等情況。

第三，費用支出監(jiān)控力度不足?，F(xiàn)階段在高校支出費用時，雖然實行有會計審核制度，但高校內(nèi)部還缺乏相應(yīng)的監(jiān)控規(guī)范。

（四）高校信息與溝通不順暢

從現(xiàn)階段高校各部門信息溝通上來看，還有著數(shù)據(jù)不準確、匯報不及時、信息不完整等現(xiàn)象，上級領(lǐng)導(dǎo)無法及時了解各項任務(wù)目標(biāo)完成情況，造成在決策上出現(xiàn)失誤。在信息溝通的過程中，沒有相應(yīng)的反饋機制，信息在上傳之后，很難及時得到上級領(lǐng)導(dǎo)的相關(guān)反饋意見。

（五）高校內(nèi)控監(jiān)督不能發(fā)揮有效作用

現(xiàn)階段國內(nèi)高校因為缺乏完善的監(jiān)督制度，監(jiān)督職能部門缺乏較強的權(quán)威性與獨立性，無法將監(jiān)督的作用充分發(fā)揮出來，以致高校政務(wù)存在著信息不公開、決策不合理等情況。這些現(xiàn)象的存在，不利于高校對國家政策的落實，降低了校內(nèi)師生員工的活力，使得各項戰(zhàn)略難以實現(xiàn)。

三、高校財務(wù)內(nèi)控體系的完善

（一）建立良好的內(nèi)控環(huán)境

第一，完善內(nèi)控制度。我國高校要將內(nèi)控環(huán)境設(shè)計原則與《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》中相關(guān)要求結(jié)合起來，根據(jù)自身實際情況，對于實行內(nèi)控后出現(xiàn)的問題加以修正，這樣才能讓高校內(nèi)控建設(shè)更加完善。

第二，完善機構(gòu)人員配置。對財務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門、審計部門的人員進行科學(xué)合理地調(diào)整安排，剝離以往與崗位不相容的兼職人員，配備足夠的人員，以保證其工作的獨立性。

（二）健全風(fēng)險評估制度

根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》規(guī)定，以原來的風(fēng)險控制作為基礎(chǔ)，完善風(fēng)險評估制度。還要成立風(fēng)險評估小組，由校長直接領(lǐng)導(dǎo)，成員為各職能部門負責(zé)人，對師生利益相關(guān)的重大決策負責(zé)，并做好重大政策、融資項目、改革方案等事項的風(fēng)險評估。同時遵循COSO新框架里面風(fēng)險評估構(gòu)建原則，建立科學(xué)合理的評估制度。此外，對高校風(fēng)險評估對象，還應(yīng)進行科學(xué)縝密地分析與預(yù)測，增加風(fēng)險評估的準確性，并邀請有關(guān)專家、領(lǐng)導(dǎo)、學(xué)者、教職工代表組織風(fēng)險評估聽證會，按照最終評估結(jié)果，選擇出最佳方案由校方備案。

（三）建立健全業(yè)務(wù)活動控制體系

控制活動是控制體系的重點，是管理人員在風(fēng)險評估的指導(dǎo)下，采用相對應(yīng)的風(fēng)險管理對策而得到的結(jié)果，例如加大權(quán)力限制，健全業(yè)務(wù)流程，盡量控制風(fēng)險，降低其承受范圍。在控制過程中要堅持成本效益原則，盡可能用最少的成本把風(fēng)險降到最低。

（四）加強信息公開與溝通制度

第一，完善并落實信息公開制度。我國高校要根據(jù)《高等學(xué)校信息公開辦法》中的規(guī)定，不斷完善信息公開制度。一是要建立重大事項決策征求意見制度。可以選取各相關(guān)利益群體代表與邀請的相關(guān)專家、學(xué)者和領(lǐng)導(dǎo)來座談、聽證。二是完善高校院系內(nèi)部信息公開制度。爭取形成“兩級管理、屬地負責(zé)”的管理格局，嚴格落實信息公開“問責(zé)”制度，提升信息透明度。三是完善信息發(fā)布的保密審查制度，針對涉密的重要信息，要根據(jù)保密規(guī)定加以執(zhí)行，針對一些不完整或者不真實的信息，還要實行澄清和致歉制度。

第二，加快建設(shè)高校信息管理平臺，提升溝通效率。對校園信息管理平臺系統(tǒng)進行升級改造，設(shè)定級別權(quán)限訪問密碼，在系統(tǒng)內(nèi)部上傳各部門或單位的信息以后，同等級管理者能夠根據(jù)權(quán)限登錄進行查看。此外，還要進一步健全反饋制度，提供相應(yīng)的意見與建議。提升溝通效率，才能保證高校各項管理工作的順利進行。

（五）落實內(nèi)控監(jiān)督機制

第一，建立有效的內(nèi)部監(jiān)督制度。根據(jù)相關(guān)規(guī)章制度行事，將內(nèi)部審計功能體現(xiàn)出來，建立一套系統(tǒng)的內(nèi)部監(jiān)督操作規(guī)范，從而在實質(zhì)上和內(nèi)控制度要求保持一致，讓制度的執(zhí)行更加規(guī)范。

第二，推行審計結(jié)果公開制度。很多高校由審計部門負責(zé)內(nèi)控工作，及時公布最終審計結(jié)果，能讓財務(wù)工作更加透明，防止財務(wù)出現(xiàn)弄虛作假的情況，確保財務(wù)部門落實相關(guān)的制度準則，并避免審計部門出現(xiàn)舞弊行為。

第三，強化問責(zé)機制。當(dāng)前我國很多高校職能部門僅僅實行了責(zé)任制度，卻沒有實行問責(zé)機制，導(dǎo)致實際工作中可能存在懈怠和散漫，存在著僥幸心理，很難將內(nèi)控應(yīng)有的作用發(fā)揮出來。所以，高校必須嚴格落實問責(zé)機制，對各項工作行為進行規(guī)范，實現(xiàn)工作質(zhì)量的提升，只有這樣高校內(nèi)控工作才能夠更加順利開展。

四、結(jié)語

總之，在我國高等教育發(fā)展進程中，高校內(nèi)控發(fā)揮著日益重要的作用。然而目前高校內(nèi)控制度還有著許多問題需要解決，必須主動創(chuàng)新高校管理方式，提升管理效果，這樣才能夠滿足我國高等教育改革要求。當(dāng)前，我國高校內(nèi)控理論研究的時間較短，相關(guān)文獻較少，因此在完善我國高校內(nèi)控體系建設(shè)過程中，還需要進一步加強理論研究和應(yīng)用分析，給未來更加深入的研究提供寶貴的經(jīng)驗和基礎(chǔ)，只有這樣才能滿足高等教育改革的要求，確保高校持續(xù)健康地發(fā)展。

參考文獻：

[1]翟小英，趙云素.探究高校財務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建和完善[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014，（7）：228.

[2]呂致丹.論推進高校財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2013，（17）：279.

[3]陳文川，黃凱穎.高校財務(wù)管理的BSC體系構(gòu)建及指標(biāo)量化研究[J].會計之友，2013，（32）：103-108.

（作者單位：南京林業(yè)大學(xué)）