文/施　佳

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淺談價值創(chuàng)造視域下的國有企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制問題

文/施佳

對比傳統(tǒng)的財務(wù)控制和管理，價值創(chuàng)造視域下的國有企業(yè)財務(wù)控制，以價值創(chuàng)造為核心，價值與利潤并重，更加突出價值管理的理念，通過事前參與、事中控制，能夠更為有效的發(fā)揮財務(wù)控制的作用?；诖?，本文對價值創(chuàng)造視域下的國有企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制問題進(jìn)行了探討。

價值創(chuàng)造；國有企業(yè)；內(nèi)部財務(wù)；管理

隨著我國改革開放的深入，我國的市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)進(jìn)入了一個新的階段，國有企業(yè)向現(xiàn)代企業(yè)轉(zhuǎn)變成為每一個國有企業(yè)必須面對的重要課題。在向現(xiàn)代企業(yè)轉(zhuǎn)變的過程中，價值創(chuàng)造型財務(wù)管理作為一種新的財務(wù)管理方式，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)，有效利用企業(yè)資源，通過加強(qiáng)事前和事中控制提升現(xiàn)代財務(wù)管理水平，真正體現(xiàn)出財務(wù)管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中的價值。

一、價值創(chuàng)造型財務(wù)管理的含義和特征

（一）價值管理的概念

價值管理，就是以企業(yè)的經(jīng)濟(jì)價值最大化為中心，整合優(yōu)化企業(yè)所有生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，以現(xiàn)金流量折現(xiàn)模型為基礎(chǔ)，由企業(yè)所有員工共同參與管理而形成的價值體系。價值管理整合了企業(yè)目標(biāo)、激勵、控制、企業(yè)文化等內(nèi)容，在財務(wù)管理中的應(yīng)用，可以起到有效衡量員工績效，激勵員工工作積極性、創(chuàng)造性，提升企業(yè)整體業(yè)績的作用。

（二）價值創(chuàng)造型財務(wù)管理的含義

價值創(chuàng)造型財務(wù)管理是以價值創(chuàng)造為核心目標(biāo)的管理活動，具體包含兩層含義：一是確立了衡量企業(yè)的核心財務(wù)指標(biāo)，例如凈資產(chǎn)收益率、經(jīng)濟(jì)增加值等，并考慮了資金的時間價值，以此指導(dǎo)企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動，同時對價值目標(biāo)進(jìn)行層層分解，要求各業(yè)務(wù)單位均圍繞目標(biāo)來開展生產(chǎn)經(jīng)營工作；二是對企業(yè)按照價值創(chuàng)造過程進(jìn)行了分工，財務(wù)部門的工作是進(jìn)行價值管理，生產(chǎn)經(jīng)營部門則是通過開展生產(chǎn)經(jīng)營工作創(chuàng)造價值。財務(wù)部門將企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)具體量化為企業(yè)的業(yè)績和預(yù)算指標(biāo)體系，并對企業(yè)現(xiàn)有資源進(jìn)行充分挖掘、整合，將整體目標(biāo)分解到各級生產(chǎn)部門，使各業(yè)務(wù)單位按照價值最大化要求實(shí)現(xiàn)相互配合與技術(shù)交融，努力完成目標(biāo)任務(wù)。同時，財務(wù)管理還通過優(yōu)化投融資決策，以及資金集中管控和調(diào)配，獲得資金利用效率最大化，積極發(fā)揮財務(wù)杠桿作用，服務(wù)于企業(yè)的整體價值創(chuàng)造。

（三）價值創(chuàng)造型財務(wù)管理的特征

價值創(chuàng)造型財務(wù)管理與傳統(tǒng)的財務(wù)管理相比，具有以下特征：一是不以單純追求利潤為第一目標(biāo)，而是“創(chuàng)造價值”和“利潤”雙重目標(biāo)并重。企業(yè)的管理以“價值”為本，只有不斷的創(chuàng)造價值，才能讓企業(yè)得以持續(xù)生存和發(fā)展。因此，企業(yè)在對“價值”和“利潤”的選擇上，偏重于“價值”，把是否創(chuàng)造了價值作為業(yè)績衡量的重要標(biāo)準(zhǔn)；二是價值創(chuàng)造型財務(wù)由事后反饋向事前參與和事中控制轉(zhuǎn)變，其管理涵蓋了整個價值流程。價值創(chuàng)造型財務(wù)管理更加突出價值優(yōu)先的管理理念，財務(wù)工作從價值記錄向價值創(chuàng)造轉(zhuǎn)變，思考更多的是企業(yè)如何增值，如何實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和價值的問題。

二、價值創(chuàng)造型財務(wù)管理在國有企業(yè)內(nèi)部控制中的內(nèi)容及應(yīng)用

（一）價值創(chuàng)造型財務(wù)管理的內(nèi)容1.財務(wù)規(guī)劃

首先是對企業(yè)價值鏈上的業(yè)務(wù)活動進(jìn)行有效分類，明確劃分出增加企業(yè)價值的業(yè)務(wù)活動和減損企業(yè)價值的業(yè)務(wù)活動，在此基礎(chǔ)之上，對企業(yè)的業(yè)務(wù)進(jìn)行全面優(yōu)化和重組，使企業(yè)在業(yè)務(wù)鏈條上實(shí)現(xiàn)價值與目標(biāo)的重合。

2.財務(wù)管理機(jī)制

以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值目標(biāo)為核心，企業(yè)實(shí)力、戰(zhàn)略目標(biāo)與外部環(huán)境的協(xié)調(diào)機(jī)制。對內(nèi)，以減少內(nèi)部消耗、提高工作效率、提升工作價值為具體要求，統(tǒng)一員工思想和認(rèn)識，構(gòu)建完善的內(nèi)部管理制度和文化；對外，以樹立企業(yè)品牌價值、正面形象等為目標(biāo)，努力構(gòu)建內(nèi)外協(xié)調(diào)和管理機(jī)制。

3.財務(wù)控制

以價值創(chuàng)造作為財務(wù)控制的中心目標(biāo)，對財務(wù)會計預(yù)算體系進(jìn)行價值分析，對各類財務(wù)支出進(jìn)行價值衡量，并以此優(yōu)化和修訂全面預(yù)算管理體系，使財務(wù)預(yù)算體系為價值目標(biāo)服務(wù)。

4.財務(wù)決策

優(yōu)化財務(wù)決策流程，提高財務(wù)決策質(zhì)量，明確以創(chuàng)造價值為財務(wù)決策的根本目標(biāo)。并定期做好財務(wù)決策的溝通與反饋，根據(jù)企業(yè)價值來評估財務(wù)決策質(zhì)量，并以此作為改進(jìn)參考。

（二）價值創(chuàng)造型財務(wù)管理服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略，支持和保障企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)施

一是充分認(rèn)識企業(yè)財務(wù)管理在現(xiàn)代企業(yè)中的重要作用，企業(yè)財務(wù)管理不僅能夠促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，還能夠有效提高企業(yè)的市場競爭能力；二是圍繞企業(yè)戰(zhàn)略，以戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)制定財務(wù)規(guī)劃，以價值創(chuàng)造為中心劃分出提升企業(yè)價值的業(yè)務(wù)模塊和降低企業(yè)價值的業(yè)務(wù)模塊，采取相關(guān)措施將降低企業(yè)價值的業(yè)務(wù)模塊重組或剝離，并支持能夠提升企業(yè)價值的業(yè)務(wù)模塊，以集中企業(yè)的所有優(yōu)勢資源來開展生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，切實(shí)提高企業(yè)的核心競爭能力；三是嚴(yán)格落實(shí)和執(zhí)行企業(yè)財務(wù)管理計劃，并對計劃的執(zhí)行提供充足的資源保障，從企業(yè)財務(wù)資源的角度對企業(yè)整體戰(zhàn)略提供支持，同時，積極制定企業(yè)資本計劃，通過資本管理、資源配置、資本運(yùn)作等一系列規(guī)劃和安排，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供強(qiáng)有力的支持。

（三）通過價值保護(hù)，強(qiáng)化內(nèi)部控制

針對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險問題，展開價值保護(hù)，并對內(nèi)部財務(wù)管理進(jìn)行全面控制。首先，要依據(jù)企業(yè)價值對企業(yè)未來所面臨的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行全方位辨識、分析與評價，找出風(fēng)險大而創(chuàng)造價值小的業(yè)務(wù)方面并進(jìn)行匯總；其次，研究確定應(yīng)對對策，通過對企業(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)行價值評估，以最小的風(fēng)險獲取最大可能的效益；最后，采取有效的風(fēng)險控制解決措施，全面落實(shí)風(fēng)險控制方案，將企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險控制在與企業(yè)總體目標(biāo)相適應(yīng)并可接受的范圍內(nèi)。企業(yè)價值創(chuàng)造型財務(wù)管理必須做好財務(wù)規(guī)劃和控制工作，制訂和完善相關(guān)財務(wù)管理流程，有效收集財務(wù)管理信息，建設(shè)財務(wù)管理信息系統(tǒng)，使財務(wù)管理的規(guī)劃和監(jiān)控措施得到有效執(zhí)行和落實(shí)。

（四）構(gòu)建全價值鏈稅務(wù)管理框架，做好財務(wù)決策與財務(wù)管理

要做好企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)控制，關(guān)鍵在于，一是要在事前參與企業(yè)的業(yè)務(wù)決策，通過抓資本、資金及稅收來控制企業(yè)財務(wù)資源支出，要確立企業(yè)中長期的資本優(yōu)化目標(biāo)，對企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)、資本運(yùn)營進(jìn)行優(yōu)化，力爭將最優(yōu)資源配置給企業(yè)的最佳業(yè)務(wù)領(lǐng)域，并建立相關(guān)的監(jiān)控體系。資金方面，要建立多渠道的融資方式，爭取以低成本的資金來保障和支持企業(yè)的發(fā)展。稅收方面，要對企業(yè)的投融資活動以及生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)進(jìn)行全面梳理，歸納出稅收風(fēng)險點(diǎn)及稅收籌劃點(diǎn)，形成全價值的稅務(wù)管理鏈條，并以此指導(dǎo)企業(yè)的稅務(wù)籌劃、稅收管理工作，實(shí)現(xiàn)稅收工作的價值提升。

（五）提升資金的使用效率和財務(wù)管理的抗風(fēng)險能力，降低生產(chǎn)經(jīng)營成本

要對企業(yè)資金的使用效率進(jìn)行價值衡量，找出影響資金使用效率的關(guān)鍵因素，研究分析改進(jìn)措施，確定哪些因素有改進(jìn)可能，哪些因素?zé)o改進(jìn)空間，并結(jié)合企業(yè)管理環(huán)節(jié)進(jìn)行優(yōu)化和控制，避免資金浪費(fèi)，降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本。另外，對于企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債要結(jié)合企業(yè)的價值創(chuàng)造和風(fēng)險承擔(dān)進(jìn)行分析，辨識出企業(yè)在財務(wù)管理上的風(fēng)險點(diǎn)，根據(jù)風(fēng)險的發(fā)生概率以及損失的可能性，結(jié)合成本效益原則，確定企業(yè)的風(fēng)險偏好與風(fēng)險承受度，使用風(fēng)險控制、風(fēng)險對沖、風(fēng)險轉(zhuǎn)移、風(fēng)險補(bǔ)償、風(fēng)險承擔(dān)等風(fēng)險管理工具，建立起堅(jiān)固的財務(wù)風(fēng)險管理體系，避免企業(yè)因風(fēng)險失控而陷入危機(jī)。

三、結(jié)束語

通過上文的分析可知，價值創(chuàng)造型財務(wù)管理作為現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的產(chǎn)物，從企業(yè)價值出發(fā)，利用價值管理的理論和方法來引導(dǎo)企業(yè)財務(wù)工作的方向和思路，通過價值創(chuàng)造型財務(wù)管理活動來支持和保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

［1］歐陽侃.價值創(chuàng)造視域下企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制問題探討［J］.商，2015（19）：19-19.

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（作者單位：陜西省交通規(guī)劃設(shè)計研究院）