■王平　胡相鳳　曹劍

加強(qiáng)后勤管理審計貫徹落實“八項規(guī)定”

■王平胡相鳳曹劍

審計背景

人民銀行基層支行的后勤管理，涉及面廣、事多龐雜，牽一發(fā)而動全身，在當(dāng)前繼續(xù)貫徹落實中央“八項規(guī)定”，堅決糾正和防止“四風(fēng)”反彈，嚴(yán)守財經(jīng)紀(jì)律紅線的大背景下，進(jìn)一步完善制度管理，規(guī)范日常管理環(huán)節(jié)，切實維護(hù)干部職工的切身利益，開展對基層支行后勤管理的審計，有著其非常重要的現(xiàn)實意義。2016年，某某支行內(nèi)審部門組織開展了對支行辦公室后勤管理執(zhí)行情況的專項審計。

審計過程與方法

為做好此次支行后勤管理專項審計調(diào)查，確保審計質(zhì)量，內(nèi)審部門確定了具體的審計思路：一是做好審前基礎(chǔ)工作。在審計時間上，提前一個月，在支行召開的行務(wù)會上，將專項審計工作進(jìn)行了安排布置，并告知有關(guān)事項，以給予被審計對象充分自查時間。在審計經(jīng)驗上，積極主動向上級行主管部門和本單位的業(yè)務(wù)權(quán)威請教學(xué)習(xí)，積累同類業(yè)務(wù)的審計經(jīng)驗，以便利和指導(dǎo)本次項目審計。在審計依據(jù)上，多層次多渠道收集上級行和本行的相關(guān)文件和制度規(guī)定，并認(rèn)真加以學(xué)習(xí)熟練掌握。在審計重點上，根據(jù)上級行一些審計方案和調(diào)查方式，結(jié)合實際，制定了《對人民銀行某某支行后勤管理執(zhí)行情況專項審計方案》，將內(nèi)部控制、財務(wù)管理、新財經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行等情況，作為本次審計工作重點。二是各方配合協(xié)調(diào)一致。適逢新常態(tài)下整肅財經(jīng)紀(jì)律，狠抓黨風(fēng)廉政建設(shè)的時間節(jié)點，此次審計在全行上下形成共識。行務(wù)會上，支行“一把手”就此次后勤審計工作的重要意義，進(jìn)行了全面的闡述；主管領(lǐng)導(dǎo)向分管后勤的辦公室副主任分別提出了具體的工作要求；后勤管理員則做到了積極配合，不折不扣的按照調(diào)閱清單，及時提供了各類相關(guān)資料。由于審計各方的共同努力，為現(xiàn)場審計提供了良好的基礎(chǔ)保障。三是現(xiàn)場審計以中心為主。針對后勤審計的重點，在審計資源配置上，組成了3人審計檢查領(lǐng)導(dǎo)小組。在現(xiàn)場審計中，圍繞制度制訂和執(zhí)行、崗位職責(zé)和分工、財務(wù)管理三個中心，通過與會計財務(wù)、辦公室及后勤管理人員談話，現(xiàn)場檢查庫存現(xiàn)金、查驗庫存實物登記簿、調(diào)閱會計出納賬薄等辦法，發(fā)現(xiàn)了問題，探索了成因，提出了建議，取得了預(yù)期的審計效果。

審計結(jié)果及成效

此次審計，由于方案做得早、做得細(xì)，工作早安排、早落實，后勤審計達(dá)到了預(yù)期效果：

1.會計記賬憑證和傳票管理不規(guī)范。一是記賬憑證不規(guī)范。收據(jù)、單聯(lián)收據(jù)、購菜明細(xì)三項發(fā)票清單合計匯總后，各記一筆賬，但未分別填制三張匯總記賬傳票。二是傳票管理不規(guī)范。收據(jù)、單聯(lián)收據(jù)、購菜明細(xì)等發(fā)票清單作為記賬傳票，未按月裝訂成冊，而是每月用一個信封袋裝存保管。

2.記賬憑證與賬務(wù)記載不相符。2015年5月出現(xiàn)記賬錯誤1筆。賬面記載余額為1 579元，而實際憑證金額為1597元，賬面少記18元。

3.現(xiàn)金日記賬賬實相符，但無核對記錄。核對2015年2月至2015年10月會計與出納現(xiàn)金日記賬，除5月份一筆記賬錯誤外，其它月份會計與出納現(xiàn)金日記賬余額一致。但審計發(fā)現(xiàn)，會計與出納每月對賬均無核對記錄，也無主管領(lǐng)導(dǎo)和主要部門負(fù)責(zé)人現(xiàn)金檢查后的簽字蓋章。

4.水費繳納未理順。支行辦公大樓院內(nèi)住戶所用水費，由支行統(tǒng)一支付給自來水公司，然后每戶按月平均收取40元水費，此種做法，在住戶當(dāng)中產(chǎn)生較大意見，認(rèn)為收取的費用過高。

思考與啟示

上述發(fā)現(xiàn)的問題，反思其原因，主要體現(xiàn)在以下方面：一是業(yè)務(wù)指導(dǎo)監(jiān)督存在缺失。根據(jù)人民銀行會計基本制度，作為監(jiān)督管理部門，基層支行會計國庫股應(yīng)負(fù)有對后勤會計出納進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)與監(jiān)督檢查的職責(zé)。審計期間，沒有發(fā)現(xiàn)會計國庫股對后勤財務(wù)管理情況進(jìn)行檢查監(jiān)督的記錄。后勤會計員也未認(rèn)真按照《中國人民銀行會計基本制度》操作要求，制作記賬憑證和裝訂保管傳票。二是總分核對不及時。出現(xiàn)記賬錯誤的原因，主要是后勤會計當(dāng)時扎賬完畢后，未認(rèn)真執(zhí)行總賬與分戶賬、分戶賬與現(xiàn)金賬核對一致的規(guī)定所造成的。三是未認(rèn)真執(zhí)行現(xiàn)金檢查管理的規(guī)定。支行后勤主管領(lǐng)導(dǎo)、股室主要負(fù)責(zé)人，雖能認(rèn)真執(zhí)行對后勤現(xiàn)金管理情況進(jìn)行檢查的規(guī)定，但檢查結(jié)束后，相關(guān)人員未在檢查登記簿上簽字蓋章。四是水表未安裝到戶。由于水表未安裝到戶，支行對在辦公大樓院內(nèi)住戶水費的收取，只能采取按水表總數(shù)平均分?jǐn)偸杖≠M用。而水表未安裝到戶，主要是受資金緊張的影響，因此造成自來水水管改造一再延后。

后勤工作是事關(guān)全行干部職工切身利益，管理的好壞直接影響到員工的精神狀態(tài)和工作效率。如何讓基層支行后勤管理經(jīng)受住在新財經(jīng)常態(tài)下的考驗，值得思考：

1.完善基本制度。一是建立和健全管理制度?；鶎又泻笄谝袑嵃凑铡吨袊嗣胥y行會計基本制度》建立財務(wù)會計管理制度，進(jìn)一步完善崗位職責(zé)。支行會計國庫股作為具體的業(yè)務(wù)指導(dǎo)部門，對后勤會計出納人員要進(jìn)行全面的業(yè)務(wù)輔導(dǎo)，不斷夯實財務(wù)會計基礎(chǔ)工作。二是建立和健全檢查制度。按照上級行的規(guī)章制度，會計國庫股要按時開展對后勤會計出納工作的業(yè)務(wù)檢查，對查出的問題要求能及時得到整改落實，不斷督促后勤管理人員加強(qiáng)和完善內(nèi)部管理。

2.提升綜合技能。一是要守住財經(jīng)紅線。嚴(yán)格遵守中央“八項規(guī)定”、“六項禁令”及公務(wù)接待標(biāo)準(zhǔn)，堅持勤儉節(jié)約辦后勤的宗旨，進(jìn)一步加強(qiáng)成本核算，防范外部檢查風(fēng)險。二是要不斷地加強(qiáng)自身業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，努力提升會計業(yè)務(wù)技能。每次日清月結(jié)后，要及時進(jìn)行總分核對，切實做到賬賬、賬款、賬實、賬表、賬據(jù)、賬簿、賬卡和內(nèi)外賬相符。對于錯誤賬務(wù)記載，要按照賬務(wù)處理的規(guī)定，及時進(jìn)行錯賬更正。

3.加強(qiáng)賬簿核對。一是要建立健全各類登記簿。如庫存實物登記簿、現(xiàn)金檢查登記簿、來客登記簿等，不斷細(xì)化內(nèi)部管理環(huán)節(jié)。二是要加強(qiáng)內(nèi)部檢查。主管領(lǐng)導(dǎo)和辦公室主要負(fù)責(zé)人應(yīng)定期或不定期地檢查庫存實物與登記簿、現(xiàn)金與分戶賬等是否相符一致，并在有關(guān)檢查登記簿上簽字蓋章。核查會計出納是否每月對賬后相互簽字確認(rèn)。

4.整頓水管改造。按戶安裝水表，理清水費繳納關(guān)系，才能徹底解決院內(nèi)住戶對收取水費的意見和矛盾。因此，支行后勤一是要做好自來水水管整頓改造資金的匡算。積極向支行領(lǐng)導(dǎo)反映水管整頓改造的緊迫性和重要性，爭取獲得支行在資金方面的大力支持。二是要召開住戶通報會議。既通報水管整頓改造工作準(zhǔn)備和資金籌措情況，也通報院內(nèi)住戶所需承擔(dān)的資金費用情況，并要求院內(nèi)住戶給予積極支持和配合。三是要安排專人負(fù)責(zé)管理。切實做到專款專用，勤儉辦事。水管改造完畢后，邀請住戶代表共同參與對水管改造情況的核實驗收，并對資金使用情況進(jìn)行張榜公布。

（作者單位：中國人民銀行靖安縣支行）