李文英

摘 要 根據(jù)公路經(jīng)營企業(yè)特點，現(xiàn)結(jié)合自身多年的公路經(jīng)營企業(yè)預(yù)算管理工作實踐，本文就公路經(jīng)營企業(yè)經(jīng)營管理的要求，探討預(yù)算編制的方法和預(yù)算管理。

關(guān)鍵詞 公路企業(yè) 預(yù)算編制 管理

中圖分類號：F540 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

全面預(yù)算是指企業(yè)對一定時期經(jīng)營活動、投資活動、財務(wù)活動等作出的預(yù)算安排，是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的具體化，是考核各部門業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)。做好全面預(yù)算管理能夠更好地促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，因此加強預(yù)算管理是企業(yè)的一項重要任務(wù)。

1全面預(yù)算的工作組織

全面預(yù)算的工作組織通常由預(yù)算管理委員會、預(yù)算管理工作機構(gòu)和各預(yù)算執(zhí)行單位組成。一般在上年9—11月間開展下年度預(yù)算編制工作。通常由公路經(jīng)營企業(yè)的董事長或總經(jīng)理擔(dān)任預(yù)算管理會主任，公司班子成員及相關(guān)部門主管為成員。其主要職責(zé)是擬定預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算政策，制定預(yù)算管理的具體措施辦法，組織編制、下達(dá)經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算，協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題，督促完成預(yù)算目標(biāo)，考核預(yù)算執(zhí)行情況。預(yù)算管理工作機構(gòu)是預(yù)算管理委員會的下設(shè)機構(gòu)，一般設(shè)在財務(wù)部門，主要職責(zé)是負(fù)責(zé)本單位部門業(yè)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制、分析等工作，配合預(yù)算管理部門做好總預(yù)算的綜合平衡、控制、分析和考核等工作，部門、單位之間通過相互溝通和聯(lián)系，確保業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況能夠相互印證、相互監(jiān)督。

2全面預(yù)算的編制程序

公路經(jīng)營企業(yè)全面預(yù)算編制一般按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序進(jìn)行。即決策機構(gòu)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合經(jīng)濟環(huán)境影響因素，在每年9月底前提出下年度預(yù)算目標(biāo)，包括通行費收入目標(biāo)、營運成本目標(biāo)、凈利潤目標(biāo)等。各預(yù)算執(zhí)行單位根據(jù)目標(biāo)要求，結(jié)合自身特點，提出本部門單位的預(yù)算的具體方案，上報預(yù)算管理部門，由其審查、匯總，并通過與預(yù)算單位的充分溝通協(xié)調(diào)，修訂、調(diào)整后，形成年度預(yù)算草案。提交決策機構(gòu)審議，最終形成年度預(yù)算方案。報企業(yè)權(quán)力機構(gòu)批準(zhǔn)（一般在上年末或新一年初批準(zhǔn)完畢）。經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算，由預(yù)算管理部門組織下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位執(zhí)行。

3預(yù)算的編制要求

預(yù)算包括業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算，并以現(xiàn)金流為核心進(jìn)行編制。預(yù)算管理的起點是目標(biāo)的確定，目標(biāo)是企業(yè)行動的指南。如何確定目標(biāo)呢？對公路經(jīng)營企業(yè)來說，就是力爭實現(xiàn)收入最大，運營成本最小。而一條路運營一段時間后，車流量會保持相對穩(wěn)定（或隨經(jīng)濟增長穩(wěn)步增長）。企業(yè)要實現(xiàn)預(yù)期的利潤指標(biāo)，對促收來說，可以努力的余地不大，更重要的是在成本費用管理上挖掘潛力。

（1）收入。主要包括車輛通行費收入和其他業(yè)務(wù)收入。由于車輛通行費收費標(biāo)準(zhǔn)是相對不變的，不能隨意調(diào)整，故車輛通行費收入預(yù)算主要取決于對路段運營期間車流量的預(yù)測，充分考慮宏觀經(jīng)濟、國家經(jīng)濟政策、周邊地區(qū)經(jīng)濟、交通運輸業(yè)、旅游業(yè)等客觀經(jīng)濟環(huán)境的影響經(jīng)分析調(diào)整后確定。如2012年國務(wù)院發(fā)布的節(jié)假日小型客車免收通行費、地方加大對煤炭市場的整治力度等均會對通行費收入產(chǎn)生影響，做預(yù)算時應(yīng)予充分考慮。其他業(yè)務(wù)收入是從事廣告、加油、餐飲等業(yè)務(wù)取得的收入，應(yīng)根據(jù)實際情況，并參考上年數(shù)預(yù)測。

（2）征費支出、路政支出、管理費用支出。是為組織營業(yè)活動而發(fā)生的人力、辦公、維修等各項費用支出，如收費設(shè)施的維修、水電費、票據(jù)工本費、車輛使用費、通訊費、服裝費、物料消耗等是彈性、伸縮性較大的項目，必須作為預(yù)算的重點，采取零基預(yù)算、增量預(yù)算、彈性預(yù)算等相結(jié)合，合理確定預(yù)算量。預(yù)算的關(guān)健是企業(yè)必須根據(jù)業(yè)務(wù)特點設(shè)置科學(xué)的組織構(gòu)架，確保內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置合理、職能明確、相互溝通、相互制約，保證單位的各項經(jīng)營管理活動，通過各機構(gòu)職能的協(xié)調(diào)制衡有效開展。防止出現(xiàn)部門重疊扯皮，工作職責(zé)不明的情況，既增加了支出，又影響了工作效率。相關(guān)部門在做預(yù)算時要科學(xué)合理地定崗、定員、定標(biāo)準(zhǔn)，如工作人員數(shù)、車輛配備數(shù)、配備電話數(shù)、差旅費標(biāo)準(zhǔn)、招待標(biāo)準(zhǔn)等，只有確定標(biāo)準(zhǔn)和配備，支出預(yù)算才能做得詳細(xì)合理。

（3）養(yǎng)護(hù)支出。是為保證公路正常通行而發(fā)生的公路養(yǎng)護(hù)支出、綠化支出等，具體可劃分為日常養(yǎng)護(hù)支出、大中修支出。日常養(yǎng)護(hù)支出可分為剛性養(yǎng)護(hù)支出和彈性養(yǎng)護(hù)支出。剛性養(yǎng)護(hù)支出如人工保潔、巡查費等。而彈性養(yǎng)護(hù)支出主要指路面的各種病害，如縱縫、橫縫、皸裂、坑漕、車轍等，屬小修范圍的需及時修復(fù)，為此，每年做預(yù)算時，須對路況進(jìn)行詳細(xì)全面的調(diào)查，對路面質(zhì)量進(jìn)行技術(shù)鑒定，并編制相應(yīng)的小修預(yù)算。大中修工程項目，具體內(nèi)容包括項目內(nèi)容、施工方、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、工期、支出總額、付款方式等，需編制項目預(yù)算，一般遵循5年一小修、10年一中修、15年一大修。如何處理好大中修費用、運營成本和路面質(zhì)量的關(guān)系，確保整個經(jīng)營期成本最低是值得研究的事情。目前，不少企業(yè)在探討預(yù)防性養(yǎng)護(hù)的辦法，并取得了一定的成效，通過預(yù)防性保養(yǎng)維護(hù)，將大修期延長，既保證了道路質(zhì)量，也節(jié)省了道路養(yǎng)護(hù)成本，不失為一個好的嘗試和探索方式。

（4）專項支出。具體包括稅費支出、貸款本息支出，由于其由國家相關(guān)法律約束或由合同等約定，故按預(yù)計計算數(shù)或合同約定數(shù)確定。

（5）資本性支出。主要包括固定資產(chǎn)、長期投資、無形資產(chǎn)等預(yù)算。根據(jù)資金情況有計劃安排資本性支出，對投資金額或單價在一定數(shù)額以上的項目，可規(guī)定由董事會或類似權(quán)力機構(gòu)批準(zhǔn)，在一定的限額內(nèi)，投資金額或單價在一定數(shù)額以下的項目可規(guī)定由經(jīng)營企業(yè)自主購建。

4預(yù)算的分析評價與考核

在預(yù)算執(zhí)行過程中，公路經(jīng)營企業(yè)應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行情況定期分析報告制度。由各責(zé)任部門按月分析責(zé)任范圍內(nèi)的預(yù)算執(zhí)行情況，對不可控情況及時向企業(yè)經(jīng)理層反饋；財務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行年度預(yù)算，按月監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況及差異，形成預(yù)算執(zhí)行分析報告，上報企業(yè)經(jīng)理層。同時，公路經(jīng)營企業(yè)應(yīng)定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會，通報預(yù)算執(zhí)行情況，研究預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，分析各部門、單位在預(yù)算編制過程中對經(jīng)營活動的預(yù)見能力以及預(yù)算執(zhí)行過程中對經(jīng)營活動的控制能力，考核全面預(yù)算完成情況；對全面預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)控提出改進(jìn)建議，提高全面預(yù)算管理水平；建立預(yù)算執(zhí)行情況預(yù)警機制，積極采取應(yīng)對措施；建立預(yù)算執(zhí)行結(jié)果質(zhì)詢制度及預(yù)算執(zhí)行情況考核機制，切實做到有獎有懲，獎懲分明，充分體現(xiàn)預(yù)算的的嚴(yán)肅性和科學(xué)性。

參考文獻(xiàn)

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