◎陳凌雪

完善民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的對(duì)策

◎陳凌雪

建立有效、高質(zhì)量的內(nèi)部控制制度，有助于提升民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。本文對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題作了分析，提出了民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制制度完善對(duì)策，為提升民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制制度工作效率打下良好的基礎(chǔ)。

作為現(xiàn)代企業(yè)管理制度中的關(guān)鍵性部分，內(nèi)部控制制度對(duì)明確單位內(nèi)部各職能部門(mén)、各環(huán)節(jié)工作職能具有非常重要的作用，有利于明確工作職責(zé)，提升部門(mén)工作規(guī)范性，進(jìn)而有利于有效實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)工作目標(biāo)，在提升民營(yíng)企業(yè)管理效率的同時(shí)，還有利于有效提升民營(yíng)企業(yè)資產(chǎn)安全性。

長(zhǎng)期傳統(tǒng)管理理念等方面的影響使得企業(yè)內(nèi)部管理工作失控，基礎(chǔ)性工作存在很多薄弱環(huán)節(jié)，無(wú)法有效執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)工作制度，形式化非常嚴(yán)重，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重的失真等問(wèn)題，歸根結(jié)底，都與企業(yè)內(nèi)部控制制度缺失或不健全有直接關(guān)系。

民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制制度問(wèn)題分析

缺乏健全的組織結(jié)構(gòu)。從目前民營(yíng)企業(yè)發(fā)展來(lái)看，由于組織機(jī)構(gòu)方面存在著不健全問(wèn)題，使得會(huì)計(jì)職務(wù)并沒(méi)有得以有效分離，使得民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)、出納等工作由一個(gè)人承擔(dān)，董事長(zhǎng)、總經(jīng)理職務(wù)由一個(gè)人承擔(dān)，董事會(huì)工作缺乏獨(dú)立性，使得會(huì)計(jì)管理工作混亂。由于缺乏健全的管理制度使得會(huì)計(jì)信息工作以及會(huì)計(jì)報(bào)告業(yè)務(wù)工作制度，諸如，對(duì)于收款并沒(méi)有構(gòu)建有效的催收制度，也并沒(méi)有構(gòu)建較為完善的資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)工作制度，特別是對(duì)于重大投資或者是重大購(gòu)置活動(dòng)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作部門(mén)并沒(méi)有構(gòu)建有效的財(cái)務(wù)會(huì)審工作制度。民營(yíng)企業(yè)大部分管理制度都是為了應(yīng)付上級(jí)檢查，實(shí)際的管理制度存在著非常嚴(yán)重的形式化問(wèn)題，實(shí)際執(zhí)行度并不強(qiáng)。

會(huì)計(jì)核算工作存在著違紀(jì)行為。民營(yíng)企業(yè)在實(shí)際工作中往往存在著隨意性，特別是會(huì)計(jì)記賬憑證的填制方面存在著非常強(qiáng)的隨意性，缺乏規(guī)范性。作為編制會(huì)計(jì)分錄的重要依據(jù)，記賬憑證對(duì)確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類(lèi)以及性質(zhì)等都具有非常重要的作用。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員需要做好賬目憑證審核工作，在審核確定無(wú)誤的情況下來(lái)結(jié)合原始憑證最終填制記賬憑證。此外，在會(huì)計(jì)核算工作中存在著不按照相關(guān)制度進(jìn)行的現(xiàn)象，在結(jié)賬時(shí)存在著錯(cuò)誤記賬憑證，甚至缺少原始憑證，民營(yíng)企業(yè)記賬憑證隨意填制，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員在核算過(guò)程中并沒(méi)有嚴(yán)格審核原始憑證，也并沒(méi)有審核其是否符合財(cái)務(wù)規(guī)定，往往認(rèn)為領(lǐng)導(dǎo)簽字就是萬(wàn)事大吉，使得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算缺乏真實(shí)性，甚至一部分民營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)工作存在著非常嚴(yán)重的違紀(jì)行為，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在著非常嚴(yán)重的失真。

民營(yíng)企業(yè)完善內(nèi)部控制的對(duì)策

重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)性工作。民營(yíng)企業(yè)在實(shí)際工作過(guò)程中，需要重視會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)性工作，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)工作人員需要認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、企業(yè)決策的重要作用，重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)的普及以及宣傳工作。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作過(guò)程中需要嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)，構(gòu)建有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作制度，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，為會(huì)計(jì)信息以及會(huì)計(jì)材料完整性、真實(shí)性提供保障。此外，還需要重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)性工作之間的關(guān)聯(lián)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員直接影響基礎(chǔ)工作執(zhí)行質(zhì)量，因此，民營(yíng)企業(yè)需要聘請(qǐng)一些綜合素質(zhì)相對(duì)較高、專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)的會(huì)計(jì)從業(yè)工作人員，為提升會(huì)計(jì)核算工作效率提供有效的保障。針對(duì)目前在崗財(cái)務(wù)工作人員則是需要重視在崗培訓(xùn)工作，考核不合格工作人員一律不允許上崗，提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員綜合素質(zhì)。

完善內(nèi)部控制制度。民營(yíng)企業(yè)在實(shí)際的運(yùn)行過(guò)程中，需要結(jié)合《會(huì)計(jì)法》以及相關(guān)法律法規(guī)開(kāi)展工作，在這就需要在內(nèi)部會(huì)計(jì)管理工作制度基礎(chǔ)上，不斷修訂和完善內(nèi)控制度，諸如，客戶(hù)信用調(diào)查工作制度、重大決策的聯(lián)簽制度以及實(shí)物資產(chǎn)管理制度等等，對(duì)于重大的購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)、大額貸款、對(duì)外抵押以及對(duì)外擔(dān)保等業(yè)務(wù)需要有投資部門(mén)、生產(chǎn)部門(mén)、技術(shù)部門(mén)、計(jì)劃部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)等負(fù)責(zé)人聯(lián)簽之后才能夠報(bào)送董事會(huì)報(bào)批，為決策科學(xué)性提供保障。財(cái)務(wù)工作部門(mén)還需要做好信用調(diào)查工作，從源頭上有效控制出現(xiàn)壞賬，通過(guò)有效的內(nèi)部控制制度來(lái)落實(shí)工作責(zé)任，避免出現(xiàn)企業(yè)損失，同時(shí)也能夠保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)真實(shí)性。

明確會(huì)計(jì)單位工作職責(zé)。民營(yíng)企業(yè)需要結(jié)合市場(chǎng)需求以及相關(guān)法律法規(guī)做好企業(yè)制度完善的基礎(chǔ)性工作，諸如，需要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部組織框架，在滿(mǎn)足企業(yè)管理需求的前提下明確職能機(jī)構(gòu)工作職能，嚴(yán)格劃分各項(xiàng)工作職責(zé)，避免出現(xiàn)職務(wù)不分離的問(wèn)題，同時(shí)還需要具有獨(dú)立工作人員或者獨(dú)立工作部門(mén)做好經(jīng)濟(jì)的授權(quán)活動(dòng)、簽發(fā)活動(dòng)、執(zhí)行活動(dòng)以及記錄活動(dòng)等等，保證企業(yè)資產(chǎn)安全性以及完整性，避免出現(xiàn)權(quán)利過(guò)于集中以及權(quán)力無(wú)限制等問(wèn)題。由于一部分民營(yíng)企業(yè)在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中，企業(yè)負(fù)責(zé)人全盤(pán)承擔(dān)著調(diào)撥資金、處理資產(chǎn)以及對(duì)外投資等工作，工作的過(guò)于集中使得任職出現(xiàn)重疊，企業(yè)中的董事長(zhǎng)、總經(jīng)理為同一個(gè)人，領(lǐng)導(dǎo)班子工作職責(zé)重疊，使得權(quán)力約束性受到影響，董事會(huì)獨(dú)立性不強(qiáng)。民營(yíng)企業(yè)在內(nèi)部控制制度完善過(guò)程中，需要重視組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置工作以及組織工作人員的配備工作，避免出現(xiàn)工作人員職能重疊，提升企業(yè)內(nèi)部管理工作有效性。

在民營(yíng)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)部控制制度具有至關(guān)重要的作用，直接影響民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部管理工作的制度化以及規(guī)范化?？紤]到我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制制度起步相對(duì)較晚，因此仍然存在著非常多的問(wèn)題。經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境的不斷變化，將帶給民營(yíng)企業(yè)發(fā)展更大的沖擊，這就需要結(jié)合時(shí)代發(fā)展需求，不斷完善民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制制度，為民營(yíng)企業(yè)發(fā)展提供有力的保障。

（作者單位：重慶徳領(lǐng)科技有限公司）