◎陳凌雪
完善民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的對(duì)策
◎陳凌雪
建立有效、高質(zhì)量的內(nèi)部控制制度,有助于提升民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。本文對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題作了分析,提出了民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制制度完善對(duì)策,為提升民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制制度工作效率打下良好的基礎(chǔ)。
作為現(xiàn)代企業(yè)管理制度中的關(guān)鍵性部分,內(nèi)部控制制度對(duì)明確單位內(nèi)部各職能部門(mén)、各環(huán)節(jié)工作職能具有非常重要的作用,有利于明確工作職責(zé),提升部門(mén)工作規(guī)范性,進(jìn)而有利于有效實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)工作目標(biāo),在提升民營(yíng)企業(yè)管理效率的同時(shí),還有利于有效提升民營(yíng)企業(yè)資產(chǎn)安全性。
長(zhǎng)期傳統(tǒng)管理理念等方面的影響使得企業(yè)內(nèi)部管理工作失控,基礎(chǔ)性工作存在很多薄弱環(huán)節(jié),無(wú)法有效執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)工作制度,形式化非常嚴(yán)重,會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重的失真等問(wèn)題,歸根結(jié)底,都與企業(yè)內(nèi)部控制制度缺失或不健全有直接關(guān)系。
缺乏健全的組織結(jié)構(gòu)。從目前民營(yíng)企業(yè)發(fā)展來(lái)看,由于組織機(jī)構(gòu)方面存在著不健全問(wèn)題,使得會(huì)計(jì)職務(wù)并沒(méi)有得以有效分離,使得民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)、出納等工作由一個(gè)人承擔(dān),董事長(zhǎng)、總經(jīng)理職務(wù)由一個(gè)人承擔(dān),董事會(huì)工作缺乏獨(dú)立性,使得會(huì)計(jì)管理工作混亂。由于缺乏健全的管理制度使得會(huì)計(jì)信息工作以及會(huì)計(jì)報(bào)告業(yè)務(wù)工作制度,諸如,對(duì)于收款并沒(méi)有構(gòu)建有效的催收制度,也并沒(méi)有構(gòu)建較為完善的資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)工作制度,特別是對(duì)于重大投資或者是重大購(gòu)置活動(dòng),財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作部門(mén)并沒(méi)有構(gòu)建有效的財(cái)務(wù)會(huì)審工作制度。民營(yíng)企業(yè)大部分管理制度都是為了應(yīng)付上級(jí)檢查,實(shí)際的管理制度存在著非常嚴(yán)重的形式化問(wèn)題,實(shí)際執(zhí)行度并不強(qiáng)。
會(huì)計(jì)核算工作存在著違紀(jì)行為。民營(yíng)企業(yè)在實(shí)際工作中往往存在著隨意性,特別是會(huì)計(jì)記賬憑證的填制方面存在著非常強(qiáng)的隨意性,缺乏規(guī)范性。作為編制會(huì)計(jì)分錄的重要依據(jù),記賬憑證對(duì)確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類以及性質(zhì)等都具有非常重要的作用。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員需要做好賬目憑證審核工作,在審核確定無(wú)誤的情況下來(lái)結(jié)合原始憑證最終填制記賬憑證。此外,在會(huì)計(jì)核算工作中存在著不按照相關(guān)制度進(jìn)行的現(xiàn)象,在結(jié)賬時(shí)存在著錯(cuò)誤記賬憑證,甚至缺少原始憑證,民營(yíng)企業(yè)記賬憑證隨意填制,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員在核算過(guò)程中并沒(méi)有嚴(yán)格審核原始憑證,也并沒(méi)有審核其是否符合財(cái)務(wù)規(guī)定,往往認(rèn)為領(lǐng)導(dǎo)簽字就是萬(wàn)事大吉,使得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算缺乏真實(shí)性,甚至一部分民營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)工作存在著非常嚴(yán)重的違紀(jì)行為,財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在著非常嚴(yán)重的失真。
重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)性工作。民營(yíng)企業(yè)在實(shí)際工作過(guò)程中,需要重視會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)性工作,財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)工作人員需要認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、企業(yè)決策的重要作用,重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)的普及以及宣傳工作。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作過(guò)程中需要嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī),構(gòu)建有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作制度,嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)部控制制度,為會(huì)計(jì)信息以及會(huì)計(jì)材料完整性、真實(shí)性提供保障。此外,還需要重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)性工作之間的關(guān)聯(lián),財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員直接影響基礎(chǔ)工作執(zhí)行質(zhì)量,因此,民營(yíng)企業(yè)需要聘請(qǐng)一些綜合素質(zhì)相對(duì)較高、專業(yè)性較強(qiáng)的會(huì)計(jì)從業(yè)工作人員,為提升會(huì)計(jì)核算工作效率提供有效的保障。針對(duì)目前在崗財(cái)務(wù)工作人員則是需要重視在崗培訓(xùn)工作,考核不合格工作人員一律不允許上崗,提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員綜合素質(zhì)。
完善內(nèi)部控制制度。民營(yíng)企業(yè)在實(shí)際的運(yùn)行過(guò)程中,需要結(jié)合《會(huì)計(jì)法》以及相關(guān)法律法規(guī)開(kāi)展工作,在這就需要在內(nèi)部會(huì)計(jì)管理工作制度基礎(chǔ)上,不斷修訂和完善內(nèi)控制度,諸如,客戶信用調(diào)查工作制度、重大決策的聯(lián)簽制度以及實(shí)物資產(chǎn)管理制度等等,對(duì)于重大的購(gòu)銷業(yè)務(wù)、大額貸款、對(duì)外抵押以及對(duì)外擔(dān)保等業(yè)務(wù)需要有投資部門(mén)、生產(chǎn)部門(mén)、技術(shù)部門(mén)、計(jì)劃部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)等負(fù)責(zé)人聯(lián)簽之后才能夠報(bào)送董事會(huì)報(bào)批,為決策科學(xué)性提供保障。財(cái)務(wù)工作部門(mén)還需要做好信用調(diào)查工作,從源頭上有效控制出現(xiàn)壞賬,通過(guò)有效的內(nèi)部控制制度來(lái)落實(shí)工作責(zé)任,避免出現(xiàn)企業(yè)損失,同時(shí)也能夠保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)真實(shí)性。
明確會(huì)計(jì)單位工作職責(zé)。民營(yíng)企業(yè)需要結(jié)合市場(chǎng)需求以及相關(guān)法律法規(guī)做好企業(yè)制度完善的基礎(chǔ)性工作,諸如,需要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部組織框架,在滿足企業(yè)管理需求的前提下明確職能機(jī)構(gòu)工作職能,嚴(yán)格劃分各項(xiàng)工作職責(zé),避免出現(xiàn)職務(wù)不分離的問(wèn)題,同時(shí)還需要具有獨(dú)立工作人員或者獨(dú)立工作部門(mén)做好經(jīng)濟(jì)的授權(quán)活動(dòng)、簽發(fā)活動(dòng)、執(zhí)行活動(dòng)以及記錄活動(dòng)等等,保證企業(yè)資產(chǎn)安全性以及完整性,避免出現(xiàn)權(quán)利過(guò)于集中以及權(quán)力無(wú)限制等問(wèn)題。由于一部分民營(yíng)企業(yè)在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中,企業(yè)負(fù)責(zé)人全盤(pán)承擔(dān)著調(diào)撥資金、處理資產(chǎn)以及對(duì)外投資等工作,工作的過(guò)于集中使得任職出現(xiàn)重疊,企業(yè)中的董事長(zhǎng)、總經(jīng)理為同一個(gè)人,領(lǐng)導(dǎo)班子工作職責(zé)重疊,使得權(quán)力約束性受到影響,董事會(huì)獨(dú)立性不強(qiáng)。民營(yíng)企業(yè)在內(nèi)部控制制度完善過(guò)程中,需要重視組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置工作以及組織工作人員的配備工作,避免出現(xiàn)工作人員職能重疊,提升企業(yè)內(nèi)部管理工作有效性。
在民營(yíng)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中,內(nèi)部控制制度具有至關(guān)重要的作用,直接影響民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部管理工作的制度化以及規(guī)范化??紤]到我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制制度起步相對(duì)較晚,因此仍然存在著非常多的問(wèn)題。經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境的不斷變化,將帶給民營(yíng)企業(yè)發(fā)展更大的沖擊,這就需要結(jié)合時(shí)代發(fā)展需求,不斷完善民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制制度,為民營(yíng)企業(yè)發(fā)展提供有力的保障。
(作者單位:重慶徳領(lǐng)科技有限公司)