◎李美靜

科研事業(yè)單位內(nèi)部控制問題及改進(jìn)建議

◎李美靜

隨著市場競爭的愈加激烈，如何增強(qiáng)科研事業(yè)單位競爭力成為社會(huì)的焦點(diǎn)問題?？蒲惺聵I(yè)單位若想得到長足的發(fā)展，不斷提高科研能力，就要解決部門協(xié)調(diào)能力缺乏、工作效率低下、資金流轉(zhuǎn)不暢通、資產(chǎn)管理懈怠等內(nèi)部管理問題。本文深入分析了當(dāng)前科研事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題，并提出了一些可行的改進(jìn)內(nèi)部控制體系的建議。

科研事業(yè)單位是我國政府為了提高科研能力并對科研項(xiàng)目進(jìn)行運(yùn)用而成立的重要部門，為了進(jìn)一步提高落實(shí)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，國家財(cái)政部發(fā)布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，于2014年開始正式施行。加強(qiáng)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的建設(shè)，不僅是科研單位發(fā)展的內(nèi)在需求，也是推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)的重要環(huán)節(jié)。

近幾年來，雖然國家加大了對科研事業(yè)單位的管控力度，但不規(guī)范操作、舞弊現(xiàn)象在實(shí)際工作中依然屢見不鮮，科研事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)因控制體系不健全、執(zhí)行弱化、監(jiān)督不力等客觀問題居高不下。因此，完善內(nèi)部控制體系、強(qiáng)化改革刻不容緩。

科研事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

目前，內(nèi)部控制使科研事業(yè)單位運(yùn)作流程得以規(guī)范，但形式主義現(xiàn)象也時(shí)有發(fā)生。經(jīng)研究，當(dāng)前科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)主要有以下幾個(gè)方面的問題。

內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)?？蒲惺聵I(yè)單位的人員多為科研課題的研究人員或從事行政事務(wù)的工作，對內(nèi)部控制制度的重要性沒有充分的認(rèn)識(shí)。有的領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)控制度的重視程度不高，將內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)制度混為一談，對內(nèi)控的執(zhí)行也流于形式，相應(yīng)的內(nèi)控措施與監(jiān)督部門形同虛設(shè)。有的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為隨著國庫集中支付的執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)得以防范，內(nèi)控體系的完善意義不大，這種意識(shí)使內(nèi)部控制制度不能充分發(fā)揮作用。

內(nèi)部控制專業(yè)人才不足?？蒲惺聵I(yè)單位由于受編制的限制，財(cái)務(wù)崗位有限，財(cái)務(wù)人員只有三至五人，并且會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)不高，缺乏內(nèi)部控制意識(shí)，出納人員、記賬人員、資產(chǎn)管理人員等不相容職務(wù)難以分離和定期輪崗?？蒲袉挝坏母鱾€(gè)部門之間的聯(lián)系較為緊密，不利于內(nèi)部控制的操作實(shí)施。審計(jì)部門、稽核部門、紀(jì)檢部門只能事后控制，出現(xiàn)問題才介入，內(nèi)部控制形同虛設(shè)。

預(yù)算控制力度薄弱。一方面，預(yù)算的編制不合理。大部分單位采用的是增量預(yù)算法，根據(jù)本期預(yù)算編制下期預(yù)算，而且預(yù)算項(xiàng)目很不具體，需要細(xì)化。另一方面，預(yù)算的執(zhí)行力不強(qiáng)。比如?？罱?jīng)費(fèi)管理不善，與其他資金混用的情況屢見不鮮；招待費(fèi)等經(jīng)費(fèi)支出管理不嚴(yán)，金額不合理、用途不合規(guī)的票據(jù)，如果有領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)人員就會(huì)給予報(bào)銷等。

財(cái)務(wù)部門資產(chǎn)管理不到位。首先，是設(shè)備采購程序的問題，財(cái)務(wù)部門未能起到監(jiān)督的作用。其次，固定資產(chǎn)的管理意識(shí)淡薄。例如，固定資產(chǎn)不能及時(shí)入賬、對低值易耗品管理不嚴(yán)、不按照規(guī)定程序擅自轉(zhuǎn)移、處置固定資產(chǎn)。最后，資金管理也有漏洞?？蒲腥藛T經(jīng)常出差，單位卡在很多地方使用不便，報(bào)銷制度審查不嚴(yán)格，公票與私票混在一起報(bào)銷的情況時(shí)有發(fā)生，造成國有資產(chǎn)的浪費(fèi)。

科研事業(yè)單位內(nèi)部控制改革展望

樹立和強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)。在科研單位的內(nèi)部控制中，管理人員和實(shí)施人員對內(nèi)部管理意識(shí)的淡薄亟待改變。一方面要在單位的領(lǐng)導(dǎo)層加強(qiáng)管理思想的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，把內(nèi)部控制意識(shí)融入到日常的管理中去。另一方面要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，提高其綜合素質(zhì)，并增強(qiáng)會(huì)計(jì)和審計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，完善監(jiān)督控制體系。

設(shè)立標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)流程?？蒲惺聵I(yè)單位應(yīng)該全面了解例如收支風(fēng)險(xiǎn)，采購風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)和項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)等各個(gè)工作環(huán)節(jié)中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)問題；在充分分析業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上制定業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制措施；在信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)中要考慮經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制細(xì)化，減少人為操作的誤差和風(fēng)險(xiǎn)，保障業(yè)務(wù)流程之間的銜接和溝通，實(shí)現(xiàn)各部門的協(xié)調(diào)高效運(yùn)轉(zhuǎn)，使得內(nèi)部控制科學(xué)有效的實(shí)施。

加強(qiáng)內(nèi)部預(yù)算的控制?？蒲惺聵I(yè)單位的各科研項(xiàng)目都經(jīng)歷資金預(yù)算和資金運(yùn)用的過程。在這一過程中，結(jié)合項(xiàng)目自身的實(shí)際情況，建立一個(gè)預(yù)算評估資金運(yùn)用的內(nèi)部控制制度。單位的科研人員與財(cái)務(wù)人員需要相互合作，對單位各個(gè)項(xiàng)目的資金運(yùn)用做出一個(gè)準(zhǔn)確的評估。對科研事業(yè)單位各項(xiàng)科研工作定期的進(jìn)行檢查預(yù)評估，不斷的完善預(yù)算評估制度。在各個(gè)程序上做出具體的規(guī)定，建立預(yù)算評估跟蹤制度。提高預(yù)算的控制制度，以保證可以合理的運(yùn)用資金。

建立完備的內(nèi)部監(jiān)督控制網(wǎng)絡(luò)。只有把監(jiān)督控制網(wǎng)絡(luò)實(shí)施到單位的各個(gè)角度，才能完善科研事業(yè)單位監(jiān)督制度。在科研經(jīng)費(fèi)的運(yùn)用中，國家給予大量的資金支持。科研單位應(yīng)該接受監(jiān)督制度的實(shí)施，對存在的各種問題進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整。在監(jiān)督的過程中，各級員工要加強(qiáng)自我調(diào)整與信息的反饋，使單位的活動(dòng)公開，有利于科研事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督制度的有效實(shí)施。

科研事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)的工程，制定內(nèi)部控制的內(nèi)容要結(jié)合單位自身的實(shí)際情況與需要。對內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制、信息化內(nèi)部管理控制、培養(yǎng)專業(yè)的人才等方面進(jìn)行重點(diǎn)的實(shí)施與控制。在實(shí)施的過程中，制定合理的控制體系，提升單位內(nèi)部控制水平，從而實(shí)現(xiàn)科研事業(yè)單位的順利、健康發(fā)展。

（作者單位：南京財(cái)經(jīng)大學(xué)）