胡喜生

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì)工作；意義；方法

近幾年，內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)組織加強(qiáng)資金管理、避免和減少損失浪費(fèi)、提高使用效益，健全內(nèi)部控制、保障資產(chǎn)的安全完整等方面起到了重要作用。但是，內(nèi)部審計(jì)工作也存在一些不足，主要表現(xiàn)為監(jiān)督與服務(wù)難以統(tǒng)一；內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)不合理，不利于審計(jì)范圍的拓展；內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)置通常采取與其他職能部門平行、地位不高，內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性不夠，這在很大程度上影響內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮。新形勢(shì)下內(nèi)部審計(jì)工作面臨更多新情況和新問(wèn)題，這需要在組織地位、業(yè)務(wù)范圍、人員結(jié)構(gòu)及素質(zhì)等方面有所轉(zhuǎn)變，才能更好地為改革發(fā)展服務(wù)。

一、主動(dòng)爭(zhēng)取部門領(lǐng)導(dǎo)支持，不斷提高內(nèi)審工作質(zhì)量

領(lǐng)導(dǎo)重視與支持是開展內(nèi)審工作的前提和保障。第一，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)通過(guò)審計(jì)監(jiān)督形式，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理等方面存在的薄弱環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地提出加強(qiáng)和完善管理的建議，從而及時(shí)堵塞在管理中存在的漏洞，以內(nèi)審的工作成效引起領(lǐng)導(dǎo)的重視；第二，在工作中應(yīng)牢記監(jiān)督與服務(wù)的宗旨，堅(jiān)持“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的方針，努力提高審計(jì)監(jiān)督水平；第三，要加強(qiáng)內(nèi)審工作規(guī)范化建設(shè)。內(nèi)審工作規(guī)范化建設(shè)要以《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》為指針，以國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和部門的有關(guān)規(guī)定為依據(jù)，以強(qiáng)化服務(wù)和監(jiān)督為重點(diǎn)，不斷完善內(nèi)審工作的崗位責(zé)任制、工作制度、工作標(biāo)準(zhǔn)、工作程序。同時(shí)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要積極支持內(nèi)審機(jī)構(gòu)依法依規(guī)開展審計(jì)監(jiān)督，解決審計(jì)工作中遇到的各種困難，保證審計(jì)人員的人力、物力需求，為內(nèi)審工作開展創(chuàng)造良好寬松的環(huán)境。

二、認(rèn)真宣貫審計(jì)法規(guī)，增強(qiáng)內(nèi)審系統(tǒng)基層領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)意識(shí)

內(nèi)部審計(jì)既服務(wù)于領(lǐng)導(dǎo)更服務(wù)于基層，在開展日常審計(jì)的同時(shí)，要注意宣傳擴(kuò)大現(xiàn)行法律法規(guī)的影響，提高全員法制觀念，增強(qiáng)自我保護(hù)意識(shí)。因此要利用開展內(nèi)審工作這個(gè)機(jī)會(huì)，加強(qiáng)審計(jì)法規(guī)的宣傳。單位領(lǐng)導(dǎo)通過(guò)了解和掌握相關(guān)制度的執(zhí)行情況，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合規(guī)、合法，加強(qiáng)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)法律意識(shí)、審計(jì)意識(shí)和底線意識(shí)。

三、不斷拓展新的審計(jì)內(nèi)容，增強(qiáng)內(nèi)審工作時(shí)效性

新形勢(shì)下內(nèi)部審計(jì)應(yīng)拓展審計(jì)內(nèi)容，重點(diǎn)突出節(jié)能減排、安全環(huán)保、國(guó)有資產(chǎn)保值增值、賬外資產(chǎn)、物資采購(gòu)、重大項(xiàng)目安排、與集體企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)、執(zhí)行中央八項(xiàng)規(guī)定等方面的審計(jì)。

1.節(jié)能減排、安全環(huán)保情況審計(jì)。審查企業(yè)節(jié)能減排達(dá)標(biāo)情況，企業(yè)節(jié)能減排未達(dá)標(biāo)造成企業(yè)成本費(fèi)用增加和帶來(lái)環(huán)境污染造成企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)存在安全風(fēng)險(xiǎn)，造成安全責(zé)任事故給企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)、聲譽(yù)損失風(fēng)險(xiǎn)；安全隱患項(xiàng)目未按計(jì)劃完成，安全隱患資金使用不規(guī)范，安全隱患未能排除，存在潛在安全風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的損失。

2.國(guó)有資產(chǎn)保值增值情況審計(jì)。審查企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人任期內(nèi)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值情況，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人在任期內(nèi)是否盡到應(yīng)有責(zé)任，是否建立相關(guān)的制度規(guī)范，是否采取有效措施確保企業(yè)長(zhǎng)期、有效、可持續(xù)發(fā)展，為國(guó)有資產(chǎn)的保值增值奠定良好基礎(chǔ)。

3.賬外資產(chǎn)情況審計(jì)。審查企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員是否將國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)入賬外或通過(guò)虛列成本等套取資金轉(zhuǎn)入賬外形成小金庫(kù)，為自己和企業(yè)職工謀取私利，嚴(yán)重?fù)p害大多數(shù)職工的利益，造成國(guó)有資產(chǎn)重大流失情況。

4.物資采購(gòu)管理方面審計(jì)。（1）審查企業(yè)物資需求計(jì)劃未經(jīng)平衡，未進(jìn)行經(jīng)濟(jì)批量訂購(gòu)，物資采購(gòu)計(jì)劃與需求計(jì)劃不符，造成過(guò)度采購(gòu)，形成長(zhǎng)期無(wú)動(dòng)態(tài)物資，造成企業(yè)生產(chǎn)成本的潛在增加和資金成本的增加。（2）物資采購(gòu)中供應(yīng)商選擇不規(guī)范，未根據(jù)供應(yīng)商考評(píng)結(jié)果嚴(yán)格選擇供應(yīng)商，造成供應(yīng)商資質(zhì)不符合相關(guān)規(guī)定，給企業(yè)物資采購(gòu)帶來(lái)潛在風(fēng)險(xiǎn)；采購(gòu)物資價(jià)格選擇未經(jīng)合理有效的招投標(biāo)程序，或者選取了不合格的供應(yīng)商或是不合規(guī)的采購(gòu)方式，導(dǎo)致企業(yè)損失。

5.股權(quán)投資及與集體企業(yè)業(yè)務(wù)情況審計(jì)。對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行盡職調(diào)查，審查股權(quán)交易、轉(zhuǎn)讓、兼并等方案存在的風(fēng)險(xiǎn)與損失；與集體及改制企業(yè)交易行為、商品服務(wù)等定價(jià)是否規(guī)范，是否存在利益輸送或是嚴(yán)重?fù)p害企業(yè)利益的行為。

6.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況審計(jì)。審查企業(yè)對(duì)外投資、資產(chǎn)重組、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、經(jīng)濟(jì)擔(dān)保、出借資金及大額施工建設(shè)、招投標(biāo)組織、大額經(jīng)濟(jì)合同等重大經(jīng)濟(jì)決策的民主性、科學(xué)性、合規(guī)性和有效性。是否嚴(yán)格執(zhí)行“三重一大”決策程序，是否對(duì)有關(guān)事項(xiàng)和程序進(jìn)行了明確制度約束。這些方面一旦出現(xiàn)問(wèn)題對(duì)企業(yè)影響程度往往相當(dāng)巨大。

7.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員盲目追求政績(jī)情況審計(jì)。審查企業(yè)是否缺乏必要的監(jiān)督制約機(jī)制，領(lǐng)導(dǎo)人員是否盲目追求政績(jī)，給企業(yè)造成重大損失。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員能否正確對(duì)待手中的權(quán)力，未嚴(yán)格執(zhí)行法人治理結(jié)構(gòu)，對(duì)重大事項(xiàng)不集體研究，不考察論證，盲目決策，隨意投資，重復(fù)建設(shè)，造成產(chǎn)品沒有銷路或滯銷，給企業(yè)造成重大經(jīng)濟(jì)損失，嚴(yán)重?fù)p害國(guó)家和企業(yè)職工的利益。

8.審查企業(yè)內(nèi)部投資決策或產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整的科學(xué)性、合理性及效益和效果

審查企業(yè)重大投資或經(jīng)營(yíng)決策是否達(dá)到預(yù)期效益和效果，有無(wú)形成損失浪費(fèi)，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整是否及時(shí)、是否存在制約瓶頸，該如何解決等。

9.審查企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員執(zhí)行中央八項(xiàng)規(guī)定情況。

四、改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作方式，強(qiáng)化計(jì)算機(jī)審計(jì)

應(yīng)加強(qiáng)計(jì)算機(jī)技術(shù)和風(fēng)險(xiǎn)分析方法在內(nèi)審中的運(yùn)用，提高內(nèi)部審計(jì)的效益性。首先，應(yīng)用計(jì)算機(jī)審計(jì)工具和技術(shù)可以大大提高內(nèi)部審計(jì)的工作效率與效果，通過(guò)在線共享信息，在遠(yuǎn)離審計(jì)業(yè)務(wù)客戶之外的地方實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)距離接觸業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。利用已經(jīng)開發(fā)的一些審計(jì)軟件，用以建立數(shù)據(jù)分析模型，并應(yīng)用于整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)中。其次，通過(guò)將審計(jì)模塊嵌入審計(jì)業(yè)務(wù)客戶系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)持續(xù)監(jiān)督控制，內(nèi)審人員可以在有問(wèn)題事項(xiàng)發(fā)生的同時(shí)就可以得到警惕。另外，計(jì)算機(jī)審計(jì)提高了審計(jì)質(zhì)量和效率，通過(guò)計(jì)算機(jī)可以對(duì)企業(yè)總體情況進(jìn)行全面檢查，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

五、提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)，加強(qiáng)內(nèi)審人員后期教育

目前內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍人員結(jié)構(gòu)不太合理，不能完全滿足內(nèi)部審計(jì)工作要求，因此要不斷充實(shí)審計(jì)隊(duì)伍，同時(shí)加強(qiáng)審計(jì)人員培訓(xùn)，使審計(jì)人員知識(shí)不斷更新，實(shí)現(xiàn)審計(jì)隊(duì)伍整體業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高，以適應(yīng)新形勢(shì)下高質(zhì)量審計(jì)的要求。一是組織領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)予以足夠重視，努力將高素質(zhì)、復(fù)合型人才引入內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中；二是加快建立審計(jì)信息共享數(shù)據(jù)庫(kù)，使其在信息共享、經(jīng)驗(yàn)交流、人才培訓(xùn)和后續(xù)教育中發(fā)揮重要作用，促進(jìn)內(nèi)審人員專業(yè)素質(zhì)的提高；三是加大內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)力度，力求滿足不同層次內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)需求，提升內(nèi)部審計(jì)人員開展業(yè)務(wù)所需專業(yè)技能和勝任能力。