中國財(cái)政科學(xué)研究院調(diào)研組

關(guān)于廣東、浙江、江蘇三省降低企業(yè)成本的深度調(diào)研與對策建議

中國財(cái)政科學(xué)研究院調(diào)研組

編者按：根據(jù)財(cái)政部黨組關(guān)于財(cái)政科研工作要更好“為黨的中心工作服務(wù)、為現(xiàn)實(shí)服務(wù)”的指示要求，緊緊圍繞黨中央、國務(wù)院的重大決策部署和財(cái)政部關(guān)于2016年中心工作的安排，中國財(cái)政科學(xué)研究院于2016年4-5月就“企業(yè)成本與負(fù)擔(dān)問題”展開大型調(diào)研。

調(diào)研組選擇東、中、西、東北地區(qū)12個(gè)省份進(jìn)行了重點(diǎn)深度實(shí)地調(diào)研，了解了各地企業(yè)的運(yùn)行狀況，以及地方政府全面落實(shí)“降成本”的具體措施及面臨的現(xiàn)實(shí)困境，梳理出當(dāng)前制約實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)發(fā)展過程中面臨的主要問題，深入剖析企業(yè)成本和負(fù)擔(dān)高企的原因及其癥結(jié)，在此基礎(chǔ)上形成了一批高質(zhì)量的調(diào)研成果。本刊從2016年第8期起將分4期陸續(xù)刊登深度調(diào)研成果，以供學(xué)界和實(shí)務(wù)部門深入了解和探討“企業(yè)成本與負(fù)擔(dān)問題”。

內(nèi)容提要：降成本是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。2016年4月下旬，我們赴廣東、浙江、江蘇三省開展實(shí)地調(diào)研。從實(shí)際情況看，三省普遍推出降成本“組合拳”，收到了一定的成效，但也存在一些問題，需要通過深化改革與完善政策予以妥善解決。從問題及其成因的分析中可以發(fā)現(xiàn)，在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革中，降成本絕非一次性的短期任務(wù)，而是一項(xiàng)難度大、影響廣泛、極具挑戰(zhàn)的長期性任務(wù)。企業(yè)成本問題的主要癥結(jié)在于改革不徹底、不到位，根本原因是我國改革大業(yè)尚未取得全面成功。因此，通過深化改革建立健全降低實(shí)體經(jīng)濟(jì)成本的長效機(jī)制，就成了降成本的主要矛盾方面。我們在立足全國兼顧短期及中長期發(fā)展需要的基礎(chǔ)上，提出從十個(gè)方面謀劃改革及完善相關(guān)政策措施。

供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革簡政放權(quán)企業(yè)成本稅費(fèi)負(fù)擔(dān)

2015年底召開的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議對“十三五”開局之年的經(jīng)濟(jì)工作進(jìn)行了全面部署，強(qiáng)調(diào)要著力推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展。降成本是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。為貫徹落實(shí)中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議精神，了解實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)的現(xiàn)實(shí)狀況和需求，2016年4月下旬，我們赴廣東、浙江、江蘇三省進(jìn)行實(shí)地調(diào)研。從實(shí)際情況看，在今年第一季度，三省普遍推出降成本“組合拳”，收到了一定的成效。但也不容否認(rèn)，依然面臨一些問題，深入剖析其中的原因，可以為促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展及推動(dòng)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革提供有益的政策建議。

一、基本情況

（一）企業(yè)成本的構(gòu)成

成本是商品經(jīng)濟(jì)的價(jià)值范疇，是商品價(jià)值的組成部分。企業(yè)要進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)或達(dá)到一定的目的，就必須耗費(fèi)一定的資源，其所費(fèi)資源的貨幣表現(xiàn)及其對象化稱之為成本。一個(gè)企業(yè)的成本高低，既與外在的制度安排、要素供給政策等息息相關(guān)，也與自身的生產(chǎn)技術(shù)、經(jīng)營管理等因素密不可分。本文主要從影響企業(yè)成本的外部因素開展調(diào)查研究，具體包括以下七方面內(nèi)容：

1.稅費(fèi)負(fù)擔(dān)

一般而言，可從兩個(gè)視角觀察分析企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，一是總體宏觀層面，二是個(gè)體微觀層面。對于總體而言，企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的另一面是政府的收入，因此可以通過政府收入分析揭示企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)水平，當(dāng)然需要扣除家庭和個(gè)人的應(yīng)繳稅費(fèi)。對于個(gè)體而言，可以選擇具體企業(yè)分析其稅費(fèi)占銷售收入、利潤以及成本的比重，來反映該企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)水平。如果樣本企業(yè)具有代表性，則可以反映該行業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)水平。

2.用工成本

主要包括工資、“五險(xiǎn)一金”①十三五規(guī)劃綱要提出，生育保險(xiǎn)和基本醫(yī)療保險(xiǎn)將合并實(shí)施。這意味著未來隨著生育保險(xiǎn)和基本醫(yī)療保險(xiǎn)的合并，人們熟悉的“五險(xiǎn)一金”或?qū)⒆優(yōu)椤八碾U(xiǎn)一金”。、職工培訓(xùn)等。其中，工資和“五險(xiǎn)一金”是人工成本的主要組成部分。綜合看，職工培訓(xùn)在企業(yè)人工成本中所占比重差別較大。一般而言，軟件等高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)人員的培訓(xùn)成本相對較高。

3.用能成本

主要是企業(yè)在一定時(shí)間內(nèi)所耗費(fèi)的電能、燃?xì)獾饶茉闯杀尽?/p>

4.用地成本

包括土地使用權(quán)取得稅費(fèi)及相關(guān)土地開發(fā)費(fèi)等。企業(yè)用地成本與項(xiàng)目大小、用地規(guī)模有關(guān)，各地做法不一，需視實(shí)際情況而定。

5.物流成本

是企業(yè)產(chǎn)品的空間移動(dòng)或時(shí)間占有中所耗費(fèi)的各種活勞動(dòng)和物化勞動(dòng)的貨幣表現(xiàn)，如包裝、搬運(yùn)裝卸、運(yùn)輸、儲(chǔ)存、流通加工、物流管理等各個(gè)活動(dòng)中所支出的人力、物力和財(cái)力。

6.融資成本

企業(yè)融資是一種市場交易行為，資金使用者為了能夠獲得資金使用權(quán)，就必須支付相關(guān)的費(fèi)用。主要由三部分構(gòu)成：一是合同利息費(fèi)用，通常由金融機(jī)構(gòu)在貸款基準(zhǔn)利率（或貸款基礎(chǔ)利率PLR）和市場基準(zhǔn)利率基礎(chǔ)上綜合考量企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)狀況浮動(dòng)加點(diǎn)確定。二是與融資相關(guān)的服務(wù)收費(fèi)，如抵押資產(chǎn)（以土地、房產(chǎn)為主）登記費(fèi)、公證費(fèi)、環(huán)評費(fèi)、產(chǎn)品設(shè)備質(zhì)檢費(fèi)、抵（質(zhì)）物評估費(fèi)、動(dòng)產(chǎn)資產(chǎn)評估費(fèi)、財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)費(fèi)、信用評級費(fèi)、擔(dān)保費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)及相關(guān)金融機(jī)構(gòu)收費(fèi)等。三是企業(yè)改制成本。因機(jī)構(gòu)或市場準(zhǔn)入條件限制，企業(yè)為獲得融資不得不在財(cái)務(wù)、法人治理、稅務(wù)等方面實(shí)施規(guī)范化改制而付出的交易成本（時(shí)間與貨幣成本）、機(jī)會(huì)成本（違規(guī)收益）。此類成本屬于企業(yè)融資的隱性成本，難以計(jì)量和貨幣化，但能極大影響企業(yè)的融資決策。

7.制度性交易成本

通常是指企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營需要而同政府有關(guān)部門交往所付出的成本。從廣義上講，是指企業(yè)遵循政府制定的各種制度、規(guī)章、政策而需要付出的成本，其中包括政府部門收取的規(guī)費(fèi)和基金。從狹義上講，是指企業(yè)因政府相關(guān)部門職能外延或轉(zhuǎn)移而支付的隱性成本，不包括政府明文規(guī)定收取的費(fèi)和基金。本文所研究的對象是指不包括政府收取的費(fèi)和基金之外的狹義范疇的制度性交易成本。具體包括：一是在行政審批中花費(fèi)的經(jīng)濟(jì)、時(shí)間和機(jī)會(huì)成本，如在開辦企業(yè)時(shí)辦理相關(guān)手續(xù)時(shí)的時(shí)間、經(jīng)濟(jì)成本。二是由于政府職能外延而支出的經(jīng)濟(jì)成本，如企業(yè)在環(huán)保、質(zhì)檢、安全、消防、衛(wèi)生等方面支付的評估費(fèi)用。三是企業(yè)因信息不對稱所支付的成本，如因?yàn)椴恢榛蛴捎诘胤秸疀]有具體實(shí)施細(xì)則，無法享受到企業(yè)應(yīng)該享受的政策優(yōu)惠。四是企業(yè)由于維權(quán)和市場不公平競爭而支付的費(fèi)用，如企業(yè)因“打假”而支付的費(fèi)用。

（二）三省降成本的做法

1.廣東省

為推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的決策部署，廣東省于2016年2月28日頒布了《廣東省供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革降成本行動(dòng)計(jì)劃（2016-2018年）》，提出堅(jiān)持市場主導(dǎo)和政府引導(dǎo)相結(jié)合、落實(shí)好國家政策和創(chuàng)新本地政策措施相銜接，開展降成本行動(dòng)，打出“組合拳”，通過進(jìn)一步簡政放權(quán)轉(zhuǎn)變政府職能，實(shí)施降低制度性交易成本、人工成本、稅負(fù)成本、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、財(cái)務(wù)成本、電力等生產(chǎn)要素成本和物流成本的一攬子政策措施（七大重點(diǎn)任務(wù)、35項(xiàng)措施），切實(shí)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)健康發(fā)展。

廣東省計(jì)劃到2016年底，為全省企業(yè)減負(fù)約4000億元，其中降低制度性交易成本約200億元、人工成本約250億元、稅負(fù)成本約2150億元、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（含住房公積金）約350億元、財(cái)務(wù)成本約650億元、電力等生產(chǎn)要素成本約150億元、物流成本約250億元，企業(yè)綜合成本較2014年下降5%-8%。同時(shí)深入推進(jìn)簡政放權(quán)、正稅清費(fèi)，進(jìn)一步清理規(guī)范中介服務(wù)項(xiàng)目和收費(fèi)，健全要素價(jià)格市場化形成機(jī)制，完善法治化營商環(huán)境。到2018年底，企業(yè)負(fù)擔(dān)持續(xù)減輕，企業(yè)活力進(jìn)一步激發(fā)，企業(yè)競爭力明顯提升，形成企業(yè)發(fā)展與宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展良性循環(huán)的格局。

2.浙江省

本著“定向、定期、精準(zhǔn)、有力”的原則，浙江省政府于2016年4月5日頒布了《關(guān)于進(jìn)一步降低企業(yè)成本優(yōu)化發(fā)展環(huán)境的若干意見》（浙政辦發(fā)〔2016〕39號(hào)），提出切實(shí)降低企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)、用工成本、用能成本、融資成本、用地成本、物流成本、外貿(mào)成本、制度性交易成本等八方面30條舉措，將為企業(yè)降低直接成本500億元，間接成本500億元，總計(jì)1000億元以上。

浙江省計(jì)劃經(jīng)過5年努力，積極推進(jìn)能源、交通、金融、財(cái)政、社保等領(lǐng)域的改革，完善電價(jià)、通行費(fèi)、利率、費(fèi)率等形成機(jī)制，建立規(guī)范的中介涉企收費(fèi)制度，全面減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。

3.江蘇省

根據(jù)中央部署要求，結(jié)合地方實(shí)際，江蘇省于2016年2月26日頒布了《省政府關(guān)于降低實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)成本的意見》（蘇政發(fā)〔2016〕26號(hào)），提出合理降低企業(yè)用工、物流成本，進(jìn)一步降低用能、用地成本，有效降低企業(yè)融資成本，切實(shí)減輕企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，著力降低制度性交易成本等五方面32條措施。

江蘇省計(jì)劃到2018年底，企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)、融資成本和制度性交易成本進(jìn)一步下降，其中2016年全面實(shí)施“營改增”試點(diǎn)，落實(shí)好有關(guān)減稅政策，進(jìn)一步清理不合理收費(fèi)，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，全年為全省實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)直接降低成本約1000億元。到2020年底，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境明顯改善，發(fā)展活力和盈利水平進(jìn)一步提升，與減輕企業(yè)成本負(fù)擔(dān)相適應(yīng)的政策體系及長效機(jī)制更加健全。

二、存在的問題

在調(diào)研過程中，通過與三省政府相關(guān)部門、行業(yè)協(xié)會(huì)深入座談，并赴廣州、杭州、徐州等市的代表性行業(yè)企業(yè)實(shí)地考察，我們發(fā)現(xiàn)三省降成本系列舉措已經(jīng)開始發(fā)揮出直接成效，受到廣大企業(yè)的好評與贊譽(yù)。然而，也還存在著諸多問題，需要通過完善政策或深化改革予以妥善解決。

（一）稅費(fèi)負(fù)擔(dān)

1.稅費(fèi)負(fù)擔(dān)重

這是實(shí)體企業(yè)普遍反映的主要問題之一。2016年3月，杭州市發(fā)改委針對本市服務(wù)業(yè)“降成本”問題進(jìn)行了專題調(diào)研，通過重點(diǎn)服務(wù)業(yè)企業(yè)監(jiān)測平臺(tái)和服務(wù)業(yè)聯(lián)合會(huì)開展問卷調(diào)查，共收到有效問卷1096份，其中認(rèn)為稅費(fèi)過高的企業(yè)有653家，占調(diào)查企業(yè)的59.74%。廣州市商業(yè)總會(huì)針對本市141家第三產(chǎn)業(yè)的企業(yè)2015年經(jīng)營狀況進(jìn)行了抽樣調(diào)查，發(fā)現(xiàn)2015年12月企業(yè)虧損面為25.5%，企業(yè)利潤總額同比下降135.7%，但應(yīng)繳稅費(fèi)卻同比增長22.7%。江蘇某企業(yè)反映，“2015年銷售收入同比下降334%，利潤同比下降67%，而該年度所繳納各項(xiàng)稅金同比下降僅為16.2%。”公司認(rèn)為，“在公司整體經(jīng)營業(yè)績下滑嚴(yán)重的情況下，公司稅負(fù)逆勢增長（2014年稅金占銷售收入的比重為6.66%，而2015年該比重上升為7.58%），進(jìn)一步加重了公司的經(jīng)營負(fù)擔(dān)。”江蘇另一家企業(yè)反映，“公司2015年嚴(yán)重虧損20多億元，但當(dāng)年在消化年初1.3億元留抵進(jìn)項(xiàng)稅的情況下，仍繳納了增值稅3.57億元。”廣州某醫(yī)藥企業(yè)反映，“2015年銷售收入同比增長2.29%，而當(dāng)年繳納稅金同比增長7.22%?！?/p>

在繳費(fèi)負(fù)擔(dān)方面，江蘇某企業(yè)反映，“2011-2015年公司累計(jì)繳納各項(xiàng)基金費(fèi)用2500萬元，且殘疾人就業(yè)保障金呈現(xiàn)出逐年上升的趨勢?！睆V東省水泥協(xié)會(huì)反映，“水泥行業(yè)被列入碳排放權(quán)交易試點(diǎn)，控排企業(yè)必須購買3%的配額后才能獲得碳排放權(quán)，企業(yè)成本增加，負(fù)擔(dān)加重?！焙贾菽乘嗥髽I(yè)反映，“2015年實(shí)施排污權(quán)初始登記，需要一次性繳納20年的排污權(quán)使用費(fèi)，實(shí)際支出3000多萬元，大大加重了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。”

2.存在重復(fù)征稅現(xiàn)象

我國目前稅制體系中存在諸多重復(fù)征稅的現(xiàn)象，如企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的重復(fù)征稅，即企業(yè)投資者從企業(yè)獲得股息、紅利等權(quán)益性投資收益既要繳納企業(yè)所得稅，又要繳納個(gè)人所得稅。關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅重復(fù)計(jì)征的問題也有多家企業(yè)反映。如某企業(yè)反映，“自2011年起，在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)，將已經(jīng)繳納過城鎮(zhèn)土地使用稅的土地價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)稅稅基，據(jù)以計(jì)算房產(chǎn)稅。”

3.部分稅收政策和管理有待完善

有企業(yè)反映，企業(yè)所得稅研發(fā)加計(jì)扣除中，未將市場調(diào)研（差旅費(fèi)）納入加計(jì)扣除范圍，對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新形成一定阻礙；金發(fā)科技公司反映，因?yàn)槟壳暗某隹谕硕愓邥何窗迅男运芰闲袠I(yè)和一般的塑料原料及制品行業(yè)進(jìn)行區(qū)分，出口退稅管理代碼編制不科學(xué)，使得本應(yīng)鼓勵(lì)的出口退稅產(chǎn)品無法適用高退稅率，相應(yīng)增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。此外，各地區(qū)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行力度不一，退稅周期長短不同，導(dǎo)致相關(guān)企業(yè)成本出現(xiàn)明顯差異。

4.規(guī)費(fèi)項(xiàng)目繁多、計(jì)征方式不甚合理

規(guī)費(fèi)是實(shí)體企業(yè)反映問題最多、意見最大的項(xiàng)目。浙江省某外貿(mào)企業(yè)反映，“進(jìn)口環(huán)節(jié)收費(fèi)多，物流行業(yè)收費(fèi)不規(guī)范，收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)混亂，特別是港口碼頭收費(fèi)項(xiàng)目多，寧波港拖車費(fèi)、報(bào)關(guān)費(fèi)、訂艙費(fèi)等收費(fèi)項(xiàng)目達(dá)到15種。”廣州市某企業(yè)反映，“進(jìn)出口環(huán)節(jié)共涉及11大類經(jīng)營服務(wù)性收費(fèi)，分別為自愿性商業(yè)委托檢驗(yàn)鑒定費(fèi)、出入境檢疫處理費(fèi)、非法定預(yù)防接種和體檢費(fèi)、預(yù)錄入技術(shù)設(shè)備補(bǔ)償費(fèi)、單證錄入和打印費(fèi)、電子IC卡信息處理費(fèi)、數(shù)據(jù)傳輸處理費(fèi)、系統(tǒng)安裝及維護(hù)費(fèi)、來往港澳小型船舶快速通關(guān)系統(tǒng)收費(fèi)、進(jìn)出境貨運(yùn)車輛檢查場配套服務(wù)費(fèi)和海關(guān)監(jiān)管倉保管費(fèi)?！贝送?，港口收費(fèi)還有3項(xiàng)政府定價(jià)的收費(fèi)和2項(xiàng)市場定價(jià)的國際班輪公司收費(fèi)。

浙江某水泥企業(yè)反映，“目前與水泥礦山開采使用有關(guān)的收費(fèi)繁雜，企業(yè)負(fù)擔(dān)過重。一是非煤礦山在申報(bào)采礦權(quán)證時(shí)，需編制《地質(zhì)環(huán)境保護(hù)與恢復(fù)治理方案》和《土地復(fù)墾方案》，根據(jù)要求繳納地質(zhì)環(huán)境恢復(fù)治理保證金及土地復(fù)墾備用金。二是在辦理土地證時(shí)要繳納礦業(yè)權(quán)價(jià)款（根據(jù)礦山的規(guī)模繳納）。三是根據(jù)銷售收入征繳礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)（銷售收入扣除有關(guān)費(fèi)用×0.2%×回采率系數(shù)）。四是開采礦產(chǎn)資源的建設(shè)期間按照征占用土地面積一次性計(jì)征水土保持補(bǔ)償費(fèi)（0.5-2元/平方米），運(yùn)營期間按照銷售收入每年計(jì)征水土保持補(bǔ)償費(fèi)（0.5%-2%）。五是礦山在開采過程中繳納安全風(fēng)險(xiǎn)抵押金等?！?/p>

在政府收取的基金中，反映比較強(qiáng)烈的是水利建設(shè)基金和殘疾人就業(yè)保障金以及工會(huì)會(huì)費(fèi)。浙江省某鐵貿(mào)易企業(yè)呼吁取消地方水利基金，理由是“水利建設(shè)應(yīng)納入國家財(cái)政預(yù)算，不應(yīng)再立名目征收”。浙江省商務(wù)廳建議設(shè)置水利基金繳納上限。杭州市某部門認(rèn)為“殘疾人保證金征收難”。根據(jù)財(cái)稅〔2015〕72號(hào)文的規(guī)定，從2015年10月1日起，殘疾人就業(yè)保障金按上年用人單位安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的差額人數(shù)和本單位在職職工年平均工資之積計(jì)算繳納。他們認(rèn)為，“殘疾人就業(yè)保障金征收標(biāo)準(zhǔn)不甚合理，建議是否可以根據(jù)殘疾人占總?cè)丝诘谋壤M(jìn)行適當(dāng)調(diào)整”。對于不是政府規(guī)費(fèi)收入、但多數(shù)地區(qū)由地稅代征的“工會(huì)會(huì)費(fèi)”，不少企業(yè)抱怨：“我們每年交了很多工會(huì)會(huì)費(fèi)，但從來沒有享受到工會(huì)為我們提供的服務(wù)?！痹谄髽I(yè)看來，只要是政府部門征收的，無論代征與否，都是政府收費(fèi)，且數(shù)額不小，如2015年杭州某企業(yè)繳納工會(huì)會(huì)費(fèi)30萬元。

5.環(huán)境治理相關(guān)收費(fèi)種類多、規(guī)模大、增速快

近年來，隨著國內(nèi)環(huán)境形勢的惡化，各級政府都加大了環(huán)境治理的力度，其中彌補(bǔ)外部成本和“誰污染、誰治理”的理念貫穿于整個(gè)環(huán)境治理過程，要求企業(yè)增加環(huán)保投入，與環(huán)境治理相關(guān)的收費(fèi)項(xiàng)目明顯增多。這種做法無可厚非，環(huán)境污染企業(yè)也多能理解。但在調(diào)研中企業(yè)反映，環(huán)境治理相關(guān)費(fèi)用規(guī)模過大，增長過快。杭州市水泥協(xié)會(huì)認(rèn)為，“在水泥企業(yè)為氮氧化物減排投入巨資新上脫硝設(shè)施后，又要在2015年應(yīng)對排污權(quán)交易和初始登記。問題在于排污權(quán)有償使用費(fèi)涉及金額巨大，需要一次性全額繳納，杭州市相關(guān)水泥企業(yè)共需要繳納有償使用費(fèi)3.8億多元，而2015年杭州市水泥行業(yè)利潤僅1.99億元。”除了要繳納相關(guān)治理費(fèi)用外（如環(huán)保費(fèi)），企業(yè)還要繳納部分環(huán)保治理保證金，盡管從理論上而言，這些資金的所有權(quán)仍屬于企業(yè)，但由于保證金金額大，在一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)無法自由支配，因此大大影響企業(yè)現(xiàn)金的充裕度，事實(shí)上增加了企業(yè)負(fù)擔(dān)。

（二）用工成本

1.工資增長過快

工資是人工成本的重要組成部分。近些年來，廣東、浙江和江蘇三省的工資增幅較快。如表1所示，2010—2014年三省的平均工資增幅都在10%以上。

表1　2010—2014年廣東、浙江和江蘇平均工資及增幅　單位：元、%

在浙江，“十二五”期間全省企業(yè)職工人均報(bào)酬年均增長13.6%，分別高于勞動(dòng)生產(chǎn)率（9.2%）、工業(yè)增加值（7.6%）、企業(yè)利潤總額（5.5%）年均增速4.4、6和8.1個(gè)百分點(diǎn)，工資增長與勞動(dòng)生產(chǎn)效率提升、經(jīng)濟(jì)增加值之間呈剪刀差態(tài)勢。

2.最低工資增長過快

在調(diào)研中，一些企業(yè)反映最低工資制度不合理，最低工資增長過快，成為推動(dòng)企業(yè)人工成本增加的一個(gè)重要因素。例如，廣東省一類、二類、三類和四類地區(qū)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)分別由2010年的每月1100元、920元、810元、710元，上升到2015年的1895元、1510元、1350元和1210元，增長幅度分別為72%、64%、67%和70%（見表2）。

表2　2010—2015年廣東省最低工資標(biāo)準(zhǔn)　單位：元/人月

3.社保繳費(fèi)較高

“五險(xiǎn)一金”是企業(yè)人工成本的重要組成部分，也是企業(yè)在成本方面反映較多的一個(gè)問題。2015年廣東、浙江和江蘇三省的“五險(xiǎn)”總繳費(fèi)率分別為33.2%（單位繳費(fèi)率為22.66%、個(gè)人繳費(fèi)率為10.54%）、34.85%（單位繳費(fèi)率為24.35%、個(gè)人繳費(fèi)率為10.5%）、46%（單位繳費(fèi)率為35%、個(gè)人繳費(fèi)率為11%）。盡管廣東和浙江的社保費(fèi)率低于全國平均水平，特別是在基本養(yǎng)老保險(xiǎn)方面，兩省的繳費(fèi)率僅為13.5%和14%，大大低于全國繳費(fèi)率20%的水平，但企業(yè)仍反映社保繳費(fèi)較高，成為造成人工成本較高的一個(gè)重要因素（見表3）。

表3　2015年廣東、浙江和江蘇社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)平均費(fèi)率　單位：%

4.其他因素導(dǎo)致企業(yè)成本相對加重

主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是人才流失。特別是互聯(lián)網(wǎng)、軟件開發(fā)等技術(shù)含量較高的行業(yè)，引進(jìn)來的初次就業(yè)者經(jīng)過2、3年的培養(yǎng)，成長為可用人才之時(shí)，就會(huì)面臨被其他企業(yè)挖走的風(fēng)險(xiǎn)，變相增加了企業(yè)人工成本。二是用工結(jié)構(gòu)性矛盾突出，人才供需脫節(jié)。一方面專業(yè)技術(shù)人才缺乏，提高了招工和培養(yǎng)成本；另一方面“用工難”問題依然存在，如部分重工業(yè)、建筑業(yè)、餐飲業(yè)等企業(yè)普遍縮減用工。

（三）用電成本

1.三省工業(yè)用電價(jià)格高于全國平均

通過對比分析三省的電價(jià)表（詳見表4、5、6）可以看出，江蘇大工業(yè)用電價(jià)格最高，其次是浙江，最低的是廣東；一般工商業(yè)用電價(jià)格浙江最高，其次是江蘇，最低的是廣東。三省一般工商業(yè)用電價(jià)格每度電0.81元以上，高于2015年全國工業(yè)用電平均價(jià)格0.79元。

表4　江蘇省電網(wǎng)銷售電價(jià)表　單位：元/千瓦時(shí)

表5　浙江省電網(wǎng)銷售電價(jià)表　單位：元/千瓦時(shí)

表6　廣東省電網(wǎng)銷售電價(jià)表　單位：分/千瓦時(shí)

2.企業(yè)用電綜合成本高企

據(jù)徐州市某企業(yè)反映，該公司總成本構(gòu)成中，用電用能成本約占49%，原材料成本25%，人工成本19%，其他成本7%，用電成本高和發(fā)電上網(wǎng)難成為制約企業(yè)運(yùn)營的突出問題。

一是自備電廠發(fā)電上網(wǎng)收費(fèi)高。從表7可以看出，企業(yè)利用余熱每發(fā)1度電，需繳納各項(xiàng)上網(wǎng)基金成本0.06871元，該公司自備電廠裝機(jī)容量為35萬千瓦，自備電廠2015年7月20日開始發(fā)電，至2015年底總計(jì)發(fā)電12.48億度，扣除自備電廠本身用電，共上網(wǎng)發(fā)電11.8億度電，公司繳納上網(wǎng)基金費(fèi)用為7333萬元。

表7　公司自備電廠發(fā)電上網(wǎng)各項(xiàng)基金明細(xì)表

二是備用容量費(fèi)過高，無論企業(yè)是否用電，每月需交納備用容量費(fèi)。該公司的第一路電源220KV岱鑫線4W35、4W36開關(guān)出線合計(jì)系統(tǒng)備用容量為36萬千伏安，備用容量費(fèi)收取標(biāo)準(zhǔn)為每月30元/千伏安，因此公司自備電廠每月無論機(jī)器是否發(fā)電，均需要向電力公司交納備用容量費(fèi)1080萬元/月。2015年下半年公司一共支出容量費(fèi)用6480萬元。公司在向供電公司申請變壓器安裝容量后，不論該月是否發(fā)電用電，供電局都會(huì)依據(jù)裝機(jī)容量向該公司收取容量費(fèi)1080萬元。備用容量費(fèi)相當(dāng)于裝機(jī)費(fèi)用，為何還要年年繳納？容量費(fèi)變相增加了企業(yè)很大的用電成本。

三是公司鍋爐蒸汽不允許自行用于余熱發(fā)電，造成余熱清潔資源浪費(fèi)，變相增加了公司成本；若電網(wǎng)公司允許該公司的鍋爐余熱用于發(fā)電，則1小時(shí)可以發(fā)出3萬度電。

四是該公司的下游企業(yè)（隸屬于同一集團(tuán)）光伏發(fā)電存在上網(wǎng)難問題，西北區(qū)域的光伏發(fā)電企業(yè)棄光率達(dá)30%左右，造成清潔能源的嚴(yán)重浪費(fèi)。

五是企業(yè)享受了國家直供電的利好政策，直供電電價(jià)為0.72元/千瓦時(shí)，下降了3分/千瓦時(shí)，企業(yè)用電成本有所降低，但是該公司的總體用電成本依然高于同行業(yè)的新疆大全、新疆特變30%～40%左右，遠(yuǎn)高于國外同行業(yè)的企業(yè)（0.4元/千瓦時(shí)左右），導(dǎo)致公司國際競爭能力下降。

（四）用地成本

1.工業(yè)用地征地補(bǔ)償成本和稅費(fèi)高

廣州市部分企業(yè)反映由于廣州屬于一線城市，土地價(jià)格居高不下，企業(yè)土地成本不斷增加。杭州市某企業(yè)反映其工業(yè)用地成本中征地補(bǔ)償費(fèi)和安置補(bǔ)償費(fèi)為15.3萬元/畝，地上青苗和附著物補(bǔ)償為4萬元/畝，農(nóng)居戶均拆遷成本169萬元，戶均宅基地面積0.5畝左右，農(nóng)居拆遷補(bǔ)償費(fèi)平均為50.7萬元/畝（杭州市區(qū)宅基地占農(nóng)用地比例約為15%）。各項(xiàng)稅費(fèi)合計(jì)占總征地成本30%左右。

2.城市新增工業(yè)用地占比下降在不斷推高地價(jià)

近年來工業(yè)用地成本高不僅是征地補(bǔ)償和稅費(fèi)上升導(dǎo)致，更是我國土地管理制度、土地供應(yīng)結(jié)構(gòu)存在缺陷導(dǎo)致的。政府工業(yè)用地儲(chǔ)備較少，出讓占比較低，且在逐年下降，一線城市一般在40%左右，難以滿足企業(yè)迅速增長的用地需求。在征地過程中，由于牽涉多方利益，導(dǎo)致征地時(shí)間長，也一定程度上推高了企業(yè)的用地成本。

以2015年第四季度四大一線城市成交的工業(yè)用地?cái)?shù)據(jù)為例，北京工業(yè)用地成交量最少，為4宗；上海成交工業(yè)用地12宗，成交土地面積44.91公頃，成交土地地面價(jià)格1189.67元/平方米，成交樓面價(jià)格938.84元/平方米；廣州成交工業(yè)用地18宗，成交土地面積84.95公頃，成交土地地面價(jià)格641.44元/平方米，成交樓面價(jià)格372.91元/平方米；深圳成交工業(yè)用地14宗，成交土地面積19.41公頃，成交土地地面價(jià)格7188.38元/平方米，成交樓面價(jià)格1889.61元/平方米。深圳市工業(yè)用地的地價(jià)最高，征收補(bǔ)償成本較高，以2016年1季度數(shù)據(jù)為例，深圳市深車聯(lián)合投資有限公司掛牌取得了南山區(qū)西麗街道一塊“現(xiàn)代物流用地”，土地使用年限為30年，用地面積90532.88平方米，用地總價(jià)格為20.58億元，折合每平方米2.27萬元。

3.商業(yè)用地“地王”頻現(xiàn)推高房價(jià)房租

如今很多城市商業(yè)用地太多，從事房地產(chǎn)的企業(yè)太多，房價(jià)“高企”直接推高了實(shí)業(yè)企業(yè)的運(yùn)營成本，做實(shí)業(yè)越來越艱難，遠(yuǎn)不如“蓋房子”、“出租房子”來錢容易、來錢快，甚至引發(fā)實(shí)體企業(yè)倒閉或被迫外遷。2016年6月，龍光地產(chǎn)以樓面價(jià)格每平方米27623元、總價(jià)140.6億元奪得光明商住地，成為深圳新的“總價(jià)地王”。同月，濱江集團(tuán)和平安不動(dòng)產(chǎn)組成的聯(lián)合體以48.3億元拿下杭州上城區(qū)新晉“地王”，樓面價(jià)達(dá)到了每平方米3.95萬元。

近年來各大城市的寫字樓租金也在呈逐年上升趨勢。2015年廣州市在企業(yè)租房活躍的需求支撐下，新寫字樓對租戶的優(yōu)惠逐步減少，租金輕微上調(diào)。2015年第一至三季度全市甲級寫字樓整體租金分別為每平方米每月人民幣152.7元、153.5元和153.9元，同比上升0.5%、-0.8%和0.6%。深圳市寫字樓的租金更高，且在小幅增長，2015年第一至四季度甲級寫字樓租金則分別為每月每平方米人民幣210元、215元、211元以及229元，環(huán)比分別上漲5.8%、2.7%、-2.0%和4.7%。

（五）物流成本

1.物流收費(fèi)項(xiàng)目繁多

浙江省某企業(yè)反映進(jìn)出口環(huán)節(jié)物流成本高，主要體現(xiàn)在碼頭費(fèi)和滯港費(fèi)高。目前港口的碼頭收費(fèi)項(xiàng)目繁多，一張發(fā)票上有十幾項(xiàng)收費(fèi)，一個(gè)40尺的貨柜，收碼頭費(fèi)用1200元，企業(yè)對于碼頭費(fèi)用是哪個(gè)單位征收、征收的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)都不清楚。浙江某印染企業(yè)反映，寧波港對進(jìn)出口商品所用的木頭包裝箱存在重復(fù)檢驗(yàn)問題，即便企業(yè)已經(jīng)有熏蒸處理的證明，到寧波港后仍然需要重新驗(yàn)證，導(dǎo)致貨物滯留寧波港口4-5天，直接增加了時(shí)間成本和滯港費(fèi)用。

2.物流人員人工成本上升助推總成本上漲

以某企業(yè)的物流成本為例，運(yùn)輸費(fèi)占87%，倉儲(chǔ)費(fèi)占5%，裝卸費(fèi)占8%。近兩年物流費(fèi)同比增長情況詳見表8。

表8　某企業(yè)物流成本增長情況

該企業(yè)的運(yùn)輸由第三方物流公司承運(yùn)，由于車輛維護(hù)、人力成本上升，運(yùn)輸費(fèi)2014年、2015年持續(xù)上升，但由于2015年采用集中采購運(yùn)輸服務(wù)，改由地域廣、服務(wù)質(zhì)量高的服務(wù)公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸，價(jià)格上給予一定優(yōu)惠，2015年運(yùn)輸費(fèi)增長幅度有所降低；2015年采用集中供貨，取消二次中轉(zhuǎn)倉庫設(shè)置，倉儲(chǔ)費(fèi)比上年下降了13.77%；由于人力成本上升，裝卸費(fèi)近兩年持續(xù)較大幅度上漲，總物流費(fèi)依然是呈持續(xù)上漲趨勢。

江蘇省某企業(yè)反映，其物流成本主要是燃油費(fèi)用、過路過橋費(fèi)用、裝卸費(fèi)用和貨運(yùn)公司收費(fèi)，導(dǎo)致企業(yè)物流成本上升的主要因素是物流人員的人工成本上漲。

3.運(yùn)輸費(fèi)用價(jià)格聯(lián)動(dòng)機(jī)制不健全

江蘇省統(tǒng)計(jì)局的資料顯示，物流成本占工業(yè)企業(yè)總成本的比重約為0.9%，物流成本的主體是產(chǎn)品運(yùn)輸費(fèi)（占工業(yè)企業(yè)銷售費(fèi)用比重為22.3%），是企業(yè)銷售費(fèi)用中占比最大的支出項(xiàng)。經(jīng)測算，2015年江蘇省規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品運(yùn)輸費(fèi)用為1190億元，占主營業(yè)務(wù)收入比重較2010年提高0.1個(gè)百分點(diǎn)，為0.8%，快于主營業(yè)務(wù)收入增速3.3個(gè)百分點(diǎn)。

從運(yùn)輸能源價(jià)格數(shù)據(jù)來看，2015年布倫特原油價(jià)格下跌35%，但并未帶動(dòng)運(yùn)輸費(fèi)用的下降，價(jià)格并未形成聯(lián)動(dòng)，因此工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品運(yùn)輸費(fèi)用仍有下降空間。

（六）融資成本

企業(yè)融資的方式主要有銀行信貸、票據(jù)貼現(xiàn)、小額貸款、民間借貸、直接融資（債券與股權(quán)）、融資租賃等六種。綜合來看，2015年企業(yè)綜合融資成本（企業(yè)各項(xiàng)融資費(fèi)用總額占融資額度的比重）約在6%-20%（以加權(quán)平均年利率計(jì)算）之間，較以往年度有明顯下降，主要原因是2012年以來人民銀行持續(xù)下調(diào)人民幣貸款基準(zhǔn)利率，企業(yè)利息支出有較大降幅。然而，現(xiàn)實(shí)中依然存在不少問題亟待解決。

1.企業(yè)融資兩極分化現(xiàn)象嚴(yán)重

大中型國企與大型民企（銀監(jiān)會(huì)確認(rèn)的產(chǎn)能過剩行業(yè)除外①《中國銀監(jiān)會(huì)辦公廳關(guān)于支持產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和化解產(chǎn)能過剩的指導(dǎo)意見》［銀監(jiān)辦發(fā)〔2014〕55號(hào)］。）由于銀企共生關(guān)系緊密、政府隱性擔(dān)保、企業(yè)運(yùn)作相對規(guī)范等因素影響，融資難度較小，議價(jià)能力較強(qiáng)，融資成本較低。據(jù)調(diào)研數(shù)據(jù)反映，約有85%的符合國家產(chǎn)業(yè)政策的大型企業(yè)能以基準(zhǔn)利率或基準(zhǔn)利率上浮5-10個(gè)百分點(diǎn)獲得銀行貸款。例如，杭州市某大型裝備制造業(yè)企業(yè)的中長期貸款利率在同期貸款基準(zhǔn)利率基礎(chǔ)上上浮不到5個(gè)百分點(diǎn)（見表9）。但是，中小企業(yè)，尤其是小企業(yè)和微型企業(yè)，在銀企關(guān)系中處于弱勢地位，自身也存在經(jīng)營不規(guī)范、賬務(wù)不透明的短板，融資難度大，議價(jià)能力弱，融資成本高。數(shù)據(jù)顯示，中小企業(yè)能以貸款基準(zhǔn)利率或上浮5-10個(gè)百分點(diǎn)的利率水平獲得貸款的比例不到20%，且主要集中在中小型企業(yè)中的“大”企業(yè)。小微企業(yè)貸款利率通常在基準(zhǔn)貸款利率基礎(chǔ)上上浮30個(gè)百分點(diǎn)以上，如果沒有可變現(xiàn)的抵押物和擔(dān)保，貸款利率上浮更高。另據(jù)廣州市商委調(diào)研資料顯示，中小微企業(yè)平均融資成本占融資總額的12%，遠(yuǎn)高于基準(zhǔn)利率。

2.行業(yè)融資兩極分化明顯

廣東、浙江兩省的調(diào)研數(shù)據(jù)顯示，房地產(chǎn)開發(fā)、商貿(mào)服務(wù)、物流等行業(yè)融資成本顯著高于其他產(chǎn)業(yè)。以廣州為例，“四上”②“四上”是指規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)、資質(zhì)以上建筑業(yè)企業(yè)、限額以上批發(fā)和零售業(yè)企業(yè)、限額以上住宿和餐飲企業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)、規(guī)模以上其他服務(wù)業(yè)企業(yè)等四類規(guī)模以上企業(yè)的統(tǒng)稱。其中，規(guī)模以上其他服務(wù)業(yè)指年末從業(yè)人員50人及以上，或年?duì)I業(yè)收入1000萬元及以上服務(wù)業(yè)法人單位，包括交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)和郵政業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，水利、環(huán)境和公共設(shè)施管理業(yè)，教育，衛(wèi)生和社會(huì)工作，以及物業(yè)管理、房地產(chǎn)中介服務(wù)等行業(yè)。企業(yè)利息支出與主營業(yè)務(wù)收入之比較高的行業(yè)是規(guī)模以上服務(wù)業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)、限額以上住宿餐飲業(yè)（見圖1）。這些行業(yè)企業(yè)融資成本高的原因有兩個(gè)：一是部分服務(wù)企業(yè)（如房地產(chǎn)開發(fā)）杠桿率較高，存量債務(wù)較大，導(dǎo)致銀行壓貸、抽貸甚至惜貸，即使授信，風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)也較高，利率上浮較多，融資成本偏高。二是這些行業(yè)中輕資產(chǎn)的中小微企業(yè)居多，在抵押物不足的情況下，依托企業(yè)聯(lián)?；ケ５膿?dān)保貸款和民間借貸較多，企業(yè)借款利率通常較高。

表9　某大型裝備制造業(yè)企業(yè)貸款滿足度與利率水平　單位：%

圖1　廣州市“四上”企業(yè)利息支出與主營業(yè)務(wù)收入之比（單位：%）

3.金融機(jī)構(gòu)減費(fèi)讓利幅度有限

在浙江，規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用中利息支出增幅由2011年的38.4%下降至2015年的-9.6%，2016年一季度的-11.4%。但是，與企業(yè)融資相關(guān)的服務(wù)收費(fèi)并沒有出現(xiàn)較大降幅。雖然銀監(jiān)部門早在2014年清理整頓過銀行服務(wù)收費(fèi)，但由于當(dāng)前銀行機(jī)構(gòu)利差收窄，收入下滑，各類中間業(yè)務(wù)成為銀行創(chuàng)收的重要渠道。因此，政策實(shí)際執(zhí)行的力度很有限。據(jù)浙江省銀監(jiān)局統(tǒng)計(jì)，2015年全省銀行業(yè)取消收費(fèi)項(xiàng)目715項(xiàng)，整合精簡1293項(xiàng)，降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)248項(xiàng)。

在江蘇，2015年全省銀行業(yè)機(jī)構(gòu)共精簡收費(fèi)項(xiàng)目424項(xiàng)，降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)154項(xiàng)。2016年一季度，全省銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)再次整合精簡收費(fèi)項(xiàng)目159項(xiàng)，降低收費(fèi)項(xiàng)目71項(xiàng)。但是，目前收費(fèi)項(xiàng)目仍超百余項(xiàng)，主要集中在對公業(yè)務(wù)。在廣東，省經(jīng)信委2015年四季度工業(yè)企業(yè)調(diào)查問卷顯示，全省規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)平均融資利率為6.1%，雖然有68%的企業(yè)反映利率下降或持平，但加上風(fēng)險(xiǎn)保證金、擔(dān)保費(fèi)、評估費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、公證費(fèi)等費(fèi)用后，僅有48%的企業(yè)反映融資費(fèi)用比上年有所下降或持平。

此外，部分企業(yè)反映銀行仍存在以貸搭售等捆綁行為。杭州市某商超企業(yè)反映，為獲得銀行貸款，除利率上浮之外，必須配置其它存款、保險(xiǎn)、代發(fā)工資等業(yè)務(wù)，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用增加而實(shí)際貸款額度下降，資金使用成本上升而便捷性下降，造成企業(yè)綜合融資成本較高。

資本市場債券、股權(quán)融資也存在各類服務(wù)收費(fèi)。以企業(yè)債、公司債為例，包括承銷費(fèi)用、增信費(fèi)、評級費(fèi)、財(cái)務(wù)審計(jì)費(fèi)、律師費(fèi)、評估費(fèi)等。由于目前中介服務(wù)收費(fèi)大多通過市場調(diào)節(jié)價(jià)格，政府不干預(yù)。因此，收費(fèi)隨行就市、水漲船高、價(jià)格剛性明顯。以首次公開發(fā)行上市為例，根據(jù)深交所2015年對106家中小板企業(yè)統(tǒng)計(jì)，平均上市成本1676萬元，占融資額的6%。根據(jù)Wind資訊統(tǒng)計(jì)，2012年以后主板、中小企業(yè)板、創(chuàng)業(yè)板的平均發(fā)行費(fèi)率上升至6.04%、10.88%和13.156%，中小企業(yè)與創(chuàng)業(yè)企業(yè)的發(fā)行上市費(fèi)率高于大型企業(yè)。

（七）制度性交易成本

1.行政審批中的時(shí)間成本、機(jī)會(huì)成本和搜索成本等仍然較高

近些年來，雖然國家不斷推動(dòng)簡政放權(quán)，在取消下放行政審批事項(xiàng)、優(yōu)化程序等方面均做了大量工作，取得了較大成效，但仍然存在審批程序不合理、審批時(shí)間長、材料多、收費(fèi)多、手續(xù)多、蓋章多等問題，使企業(yè)在行政審批中的時(shí)間成本、機(jī)會(huì)成本和搜索成本等仍然較高。

2.中介收費(fèi)不規(guī)范，有的地方甚至較為混亂

突出表現(xiàn)在以下四個(gè)方面：一是審批前置、年檢、上崗資格培訓(xùn)等中介服務(wù)收費(fèi)較高且亂。一些中介服務(wù)只是走過場、收收費(fèi)，沒有起到相應(yīng)的作用，甚至還存在一些中介機(jī)構(gòu)數(shù)量較少，導(dǎo)致評審時(shí)間較長等問題。二是檢驗(yàn)、檢測、檢定、檢疫等種類繁多，重復(fù)送檢、收費(fèi)現(xiàn)象普遍存在，且存在較多的隱形收費(fèi)。某外貿(mào)企業(yè)反映近些年來海關(guān)和商檢的行政收費(fèi)大大減少，但與之相關(guān)的隱形收費(fèi)較多，海關(guān)查驗(yàn)表面不收費(fèi)，卻實(shí)際上可能要承擔(dān)掏箱費(fèi)、查驗(yàn)服務(wù)費(fèi)、封箱費(fèi)、推存費(fèi)、改船期費(fèi)、改提單費(fèi)、滯箱費(fèi)等。國際集裝箱班輪公司在海運(yùn)費(fèi)之外，還要繳納20多種附加費(fèi)。三是行業(yè)協(xié)會(huì)收費(fèi)較亂。許多企業(yè)反映，不同地區(qū)、不同層次的同性質(zhì)協(xié)會(huì)都邀請企業(yè)參加，繳納會(huì)費(fèi)和活動(dòng)經(jīng)費(fèi)，增加了企業(yè)負(fù)擔(dān)。四是一些壟斷行業(yè)強(qiáng)制收費(fèi)現(xiàn)象依然存在，提高了企業(yè)運(yùn)行成本。

3.信息“堵塞”及信息不對稱導(dǎo)致的成本

企業(yè)應(yīng)該享受的稅收優(yōu)惠、財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)、補(bǔ)貼及融資等政策由于信息不暢、信息不對稱等因素，實(shí)際無法享受，從而使企業(yè)增加了機(jī)會(huì)成本。比如，企業(yè)對人才公寓、職業(yè)教育培訓(xùn)補(bǔ)貼等相關(guān)政策知曉度低。杭州市在對一千多家服務(wù)業(yè)企業(yè)調(diào)查顯示，享受過人才公寓、大學(xué)生公寓等人才房政策的企業(yè)77家，占7%；不知道該項(xiàng)政策的企業(yè)485家，占44.4%；享受過職業(yè)教育培訓(xùn)補(bǔ)貼政策的企業(yè)124家，占11.3%，不知道該項(xiàng)政策的企業(yè)722家，占65.9%。

4.因市場競爭的公平性欠缺而給企業(yè)帶來的成本

因市場競爭的公平性欠缺而給企業(yè)帶來的成本主要有：一是企業(yè)的打假成本、維權(quán)成本。由于市場交易不公平和市場保護(hù)機(jī)制不完善，使企業(yè)的打假成本、維權(quán)成本較高，影響了企業(yè)的投資熱情。二是小企業(yè)在市場競爭中受到不公平對待而承擔(dān)的相對機(jī)會(huì)成本。小微企業(yè)在申請財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)資金、貸款等時(shí)往往處于不利的地位，由于很難達(dá)到相關(guān)指標(biāo)，獲得相關(guān)資金的難度較大。比如，浙江省2013-2015年小微企業(yè)的財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)資金僅占獎(jiǎng)補(bǔ)資金總額的4%，96%的財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)資金由大中型企業(yè)獲得。

三、原因剖析

上述一系列問題的成因，既有當(dāng)前經(jīng)濟(jì)背景因素，也有改革不到位的原因，還有制度機(jī)制以及政策設(shè)計(jì)的原因，具體詳述如下：

（一）經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)以及當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行是企業(yè)感受成本負(fù)擔(dān)沉重的短期現(xiàn)實(shí)因素

我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，經(jīng)濟(jì)增長速度從高速轉(zhuǎn)為中高速，特別是2010年以來經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)下行態(tài)勢，企業(yè)普遍感到經(jīng)營困難，虧損面擴(kuò)大，尤其產(chǎn)能過剩企業(yè)，其經(jīng)營更是舉步維艱，企業(yè)在無利或微利的情況下，仍要繳納大量與利潤無關(guān)的稅收，從而凸顯其成本壓力。有些企業(yè)利潤增速大幅下滑，但稅負(fù)（繳納稅金占銷售收入的比重）卻逆勢上揚(yáng)，一邊是利潤滑坡（虧損），一邊是大把向政府繳稅，二者形成鮮明對比，企業(yè)稅負(fù)痛苦指數(shù)高、感覺經(jīng)營成本負(fù)擔(dān)重也在情理之中。

（二）制度安排不盡科學(xué)合理是企業(yè)深感成本負(fù)擔(dān)重的長期深層次原因

政府的制度安排是決定企業(yè)生存與發(fā)展的關(guān)鍵因素，對企業(yè)成本有重要影響的制度安排主要包括稅費(fèi)制度和社會(huì)保障制度。

1.以流轉(zhuǎn)稅為主、以企業(yè)為納稅主體的稅制結(jié)構(gòu)是企業(yè)深感稅費(fèi)負(fù)擔(dān)重的主要制度原因

國際上通用的衡量一國稅負(fù)水平的指標(biāo)是稅收（政府）收入占GDP的比重。2015年，我國稅收收入占GDP的比重為18.5%，全部政府收入（四本預(yù)算的收入）占GDP的比重為34.1%，無論與國際上其他工業(yè)化國家比，還是與我國轉(zhuǎn)軌時(shí)期和趕超戰(zhàn)略指引下政府支出需求來比，都不算高。但企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)感受卻非常沉重，究其制度原因，主要是由稅制結(jié)構(gòu)和納稅主體結(jié)構(gòu)而致。

眾所周知，我國是以流轉(zhuǎn)稅為主體的國家，典型稅種包括增值稅、營業(yè)稅（2016年5月1日后并入增值稅）和消費(fèi)稅，2015年僅這三個(gè)稅種的收入（不包括進(jìn)口增值稅和進(jìn)口消費(fèi)稅）就高達(dá)6.1萬億元，占全部稅收收入的比重將近50%。如果將全部流轉(zhuǎn)稅計(jì)算在內(nèi)，流轉(zhuǎn)稅收入占全部稅收收入的比重超過70%。

流轉(zhuǎn)稅的最大特點(diǎn)是“道道征，見收入就征”，這就意味著企業(yè)無論盈利與否，只要“開門營業(yè)”就要繳納流轉(zhuǎn)稅，因此企業(yè)感受“忙乎一年，就繳稅了”。同時(shí)，我國又是以企業(yè)為納稅主體的稅制結(jié)構(gòu)，其中90%以上的稅收來自于企業(yè)。而西方工業(yè)化國家通常是以所得稅為主，且以個(gè)人所得稅為主，這意味著企業(yè)自身直接繳納的稅收占比低，且只有在贏利的情況下才納稅，企業(yè)對稅收負(fù)擔(dān)的感受沒有我國企業(yè)強(qiáng)烈，稅收痛苦指數(shù)也相對較低。

2.規(guī)費(fèi)種類繁多是企業(yè)稅費(fèi)感受痛苦的心理因素

與稅收負(fù)擔(dān)相比，我國規(guī)費(fèi)負(fù)擔(dān)并不算高。但是種類過于繁多，且政出多門，這給企業(yè)造成沉重的心理負(fù)擔(dān)。據(jù)杭州市紡織行業(yè)協(xié)會(huì)反映，“一個(gè)企業(yè)從建設(shè)到投產(chǎn)面臨的收費(fèi)項(xiàng)目繁多：電力配套費(fèi)、消防費(fèi)、房屋建設(shè)稅、房屋質(zhì)檢費(fèi)、測繪費(fèi)、白蟻防治費(fèi)、避雷費(fèi)、人防費(fèi)、自來水開口費(fèi)、蒸汽開口費(fèi)、燃?xì)忾_口費(fèi)、能評費(fèi)、環(huán)評費(fèi)、土地使用費(fèi)、房屋使用費(fèi)、排污費(fèi)等，企業(yè)不堪重負(fù)。”對于能源消耗大、環(huán)境污染嚴(yán)重的行業(yè)而言，其規(guī)費(fèi)種類更是繁多。

從全國層面看，納入一般公共預(yù)算收入的非稅收入有7款，分別為專項(xiàng)收入、行政事業(yè)性收費(fèi)收入、罰沒收入、國有資本經(jīng)營收入、國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入。其中，行政事業(yè)性收費(fèi)收入又分為62項(xiàng)，而每一項(xiàng)下又有若干個(gè)“目”級收入，僅以“公安行政事業(yè)性收費(fèi)”為例，其款下有22個(gè)“目”級收入。粗略估計(jì)，僅行政事業(yè)性收費(fèi)的種類則不下500項(xiàng)。而對于基金預(yù)算中收入種類而言，目前也接近40項(xiàng)，具體情況如表10所示。

表10　基金類收費(fèi)的種類（以2015年分類為準(zhǔn)）

上述列舉的僅為納入預(yù)算管理的各類非稅，還有大量五花八門的經(jīng)營性服務(wù)收費(fèi)以及壟斷部門的市場性“霸王”收費(fèi)。企業(yè)在經(jīng)營過程中，不僅要承擔(dān)各種收費(fèi)帶來的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，種類繁多的收費(fèi)項(xiàng)目背后是讓人眼花繚亂、身心疲憊的手續(xù)，這無疑增加企業(yè)運(yùn)行的資金成本、時(shí)間成本和心理成本。

3.規(guī)費(fèi)制度設(shè)計(jì)不科學(xué)增加了企業(yè)對規(guī)費(fèi)的“反感”程度

政府以收費(fèi)形式來彌補(bǔ)公共支出缺口，自古有之、中外有之，無可厚非，但費(fèi)要收得有理有據(jù)。歷來區(qū)分稅和非稅的標(biāo)志，都是受益原則。即為受益不可分割的公共產(chǎn)品融資適合以稅的方式融資，而受益可分割則適合采用規(guī)費(fèi)的方式來融資。如果以此原則來分析判斷我國目前的各項(xiàng)收費(fèi)，便會(huì)發(fā)現(xiàn)體現(xiàn)受益原則的收費(fèi)項(xiàng)目寥若晨星，因此我國收費(fèi)制度的合理性有待論證，科學(xué)性亟待提高。

以規(guī)費(fèi)收入中的教育費(fèi)附加為例，目前國內(nèi)有兩類教育費(fèi)附加，一個(gè)是1984年為農(nóng)村教育籌措資金開征的“教育費(fèi)附加”，其計(jì)費(fèi)依據(jù)為“三稅”①三稅是指增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅，2016年5月1日后，為“兩稅”，即增值稅和消費(fèi)稅。，費(fèi)率全國統(tǒng)一，為3%。2015年，全國教育費(fèi)附加收入達(dá)到1841.85億元。第二類是地方教育費(fèi)附加，開征于1995年，依據(jù)是1995年《教育法》。開征之初，各省市根據(jù)本地區(qū)情況，自行決定是否開征和費(fèi)率。2010年，為貫徹落實(shí)《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010-2020年）》，財(cái)政部統(tǒng)一下發(fā)《關(guān)于統(tǒng)一地方教育附加政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)綜〔2010〕98號(hào)），要求各地統(tǒng)一征收地方教育費(fèi)附加，計(jì)稅依據(jù)與“教育費(fèi)附加”相同，費(fèi)率統(tǒng)一為2%。2015年，地方教育費(fèi)附加收入達(dá)到1218.79億元。在2015年之前，二者不同的是，教育費(fèi)附加列入一般公共預(yù)算，而地方教育費(fèi)附加列入基金預(yù)算；自2015年起，地方教育費(fèi)附加轉(zhuǎn)列一般公共預(yù)算，統(tǒng)籌使用。至此，二者除費(fèi)率略有差異外，其余完全相同。教育是典型的公共物品，其支出需求最適于采用稅收來籌集，而我國目前恰恰以“教育”為名，開征了兩種收費(fèi)。誠然，歷史上為保證教育投入而開征專項(xiàng)收費(fèi)有其合理性，但隨著我國財(cái)政制度的完善以及國家財(cái)力的增強(qiáng)，非常有必要取消或歸并相關(guān)收費(fèi)種類。

水利建設(shè)基金也有類似的問題。水利建設(shè)基金是2011年為加快國家水利建設(shè)而設(shè)立的一項(xiàng)基金收入，中央水利基金主要從車輛購置稅收入、鐵路建設(shè)基金、港口建設(shè)費(fèi)收入中提取。而地方水利基金的收入則來源于向企事業(yè)單位和個(gè)體經(jīng)營者征收，計(jì)費(fèi)依據(jù)為企事業(yè)單位的銷售收入或營業(yè)收入，費(fèi)率為1‰。2015年前，該基金列入基金預(yù)算，之后轉(zhuǎn)列一般公共預(yù)算。從“水利”這項(xiàng)公共物品的特點(diǎn)以及向企業(yè)征收的普遍性和計(jì)費(fèi)方法來看，水利建設(shè)基金與“營業(yè)稅”無異，繳納主體沒有感受到其付費(fèi)與受益的直接關(guān)聯(lián)性，因此在調(diào)研中，眾多企業(yè)抱怨：“水利建設(shè)應(yīng)納入國家財(cái)政預(yù)算，不應(yīng)再立名目征收”。

殘疾人就業(yè)保障金也有類似的問題，被批評為“重收錢不重就業(yè)服務(wù)，并沒有起到促進(jìn)殘疾人就業(yè)的效果”。2005到2013年，殘保金征收增長了10倍，按比例安排就業(yè)的殘疾人比例卻從28%減少到了25%。②周蔚：只顧收錢不管就業(yè)的“殘疾人就業(yè)保障金”，http：//view.163.com/special/reviews/disabledemploymentfine1016. html。

規(guī)費(fèi)種類繁多的背后，折射出政府管的“多”、“細(xì)”、“散”。我國有25個(gè)部委、19個(gè)國務(wù)院直屬機(jī)構(gòu)、25個(gè)國務(wù)院直屬事業(yè)單位、“國字頭”的其它國家機(jī)構(gòu)和社會(huì)團(tuán)體也不下20個(gè)，林林總總100有余，再加上分布于各省市的對應(yīng)部門以及橫向衍生出來的“紅頂”中介機(jī)構(gòu)，更是數(shù)不勝數(shù)。在諸多的政府管理部門中，必然存在職能交叉問題，企業(yè)就同一事項(xiàng)，可能要面對諸多部門的監(jiān)督審核、繳納不同的規(guī)費(fèi)項(xiàng)目，經(jīng)濟(jì)成本、心理成本和時(shí)間成本大大增加。

4.社保制度設(shè)計(jì)缺乏公平，不可持續(xù)、便攜性差

當(dāng)前社會(huì)保障制度統(tǒng)籌層次較低，資金來源渠道單一，經(jīng)費(fèi)保障與責(zé)任分擔(dān)機(jī)制不合理，再加上近些年的平均工資增長率在10%以上，這些因素疊加，導(dǎo)致了現(xiàn)在企業(yè)普遍感受到社保繳費(fèi)太高。此外，在操作層面也存有缺陷。例如，自2015年開始，工傷保險(xiǎn)和養(yǎng)老保險(xiǎn)掛鉤，使得工傷保險(xiǎn)由原來當(dāng)天上報(bào)次日生效，改為第二個(gè)月才生效，從而出現(xiàn)空檔期，由于新職工在崗期間發(fā)生工傷事故的風(fēng)險(xiǎn)概率相對較高，從而增加了企業(yè)負(fù)擔(dān)。

（三）改革不到位導(dǎo)致制度性交易成本畸高

改革開放以來，我國花大氣力推進(jìn)改革、規(guī)范管理，但在稅收征管、收費(fèi)管理、政府審批等領(lǐng)域都還存在改革不徹底、不到位等現(xiàn)象，直接推高了企業(yè)制度性交易成本。

1.政府與市場的關(guān)系沒有完全理順

從深層次原因來看，制度性交易成本之所以較高，主要在于改革不徹底，特別是政府與市場的關(guān)系、政府的職能范圍并沒有完全理順。一些應(yīng)該放權(quán)給市場的，并沒有放到位，而一些需要政府發(fā)揮作用的領(lǐng)域，政府卻又沒做到位，致使一些市場化領(lǐng)域缺乏政府有效監(jiān)管，造成了較高的制度性交易成本。

2.簡政放權(quán)仍未完全到位

雖然近年來，我國在簡政放權(quán)方面接連做出大動(dòng)作，取得了一些成效，但一些企業(yè)反映取消下放行政審批事項(xiàng)的“含金量”不夠高，特別是在一些領(lǐng)域存在放小不放大、放虛不放實(shí)等問題，許多企業(yè)亟需“松綁”的行政審批并沒有下放，如關(guān)于市場準(zhǔn)入的一些審批，與相關(guān)企業(yè)的實(shí)際期待之間差距甚大。

3.缺乏配套措施致使簡政放權(quán)的效果不佳

從取消和下放的一些審批權(quán)的執(zhí)行情況來看，有的放權(quán)措施并沒有產(chǎn)生應(yīng)有的效果，一個(gè)很重要的原因在于缺乏相關(guān)的配套措施。簡政放權(quán)，并非一放了之，而是要落到實(shí)處。一些簡政放權(quán)措施，雖然名義上給市場松綁了，但實(shí)際效果并不明顯。有的認(rèn)證資格的取消，反而使企業(yè)無所適從，與之相關(guān)政策的申請也成了難題；各級地方政府在承接上級政府下放的權(quán)力時(shí)，認(rèn)識(shí)不一、標(biāo)準(zhǔn)不一；一些下放的專業(yè)性、技術(shù)性較強(qiáng)的審批事項(xiàng)，地方政府承接能力不足，出現(xiàn)“中梗阻”；不同部門共同負(fù)責(zé)審批的項(xiàng)目，在取消或下放審批權(quán)時(shí)缺乏溝通，協(xié)調(diào)不到位，影響了放權(quán)效果?？傊?，缺乏相應(yīng)的配套措施，放權(quán)成了“一紙空文”。

4.政府部門監(jiān)管不力

一是對中介收費(fèi)的監(jiān)管不力。以往的評估評價(jià)等事項(xiàng)往往由政府部門或事業(yè)單位直接執(zhí)行，近幾年隨著簡政放權(quán)步伐加快，多數(shù)交給了中介機(jī)構(gòu)。一方面，缺少專門的法規(guī)，國家對中介服務(wù)監(jiān)管力度不夠；另一方面，由于利益關(guān)聯(lián)，存在大量“紅頂中介”，雖然一些中介機(jī)構(gòu)與相關(guān)行政部門名義上脫鉤，但其利益關(guān)聯(lián)仍較大，導(dǎo)致收費(fèi)較高且較為混亂。二是政府打擊假冒偽劣、保護(hù)品牌、促進(jìn)市場公平競爭等方面的工作力度不夠。

5.政府信息公開不暢

由于宣傳不到位、信息不透明或缺少統(tǒng)一的公開平臺(tái)，從而導(dǎo)致企業(yè)無法享受到一些支持政策，或?qū)е螺^高的搜索成本。

（四）政府定價(jià)、壟斷定價(jià)導(dǎo)致企業(yè)用能用地成本居高不下

價(jià)格改革始于改革開放之初，目前大多數(shù)一般性商品價(jià)格已由市場供需關(guān)系決定，使市場在資源配置方面發(fā)揮了決定性作用。但資源能源價(jià)格改革遠(yuǎn)未到位，政府定價(jià)、壟斷定價(jià)仍在土地、能源領(lǐng)域起主導(dǎo)作用。

1.能源市場化定價(jià)機(jī)制尚未形成

能源管理體制和能源定價(jià)機(jī)制相互關(guān)聯(lián)、相互交織，導(dǎo)致我國企業(yè)用能成本居高不下。用電市場化價(jià)格形成機(jī)制不健全，由政府部門確定定價(jià)，企業(yè)不能通過市場機(jī)制對這些成本進(jìn)行討價(jià)還價(jià)。電力直接交易機(jī)制尚未有效建立，工業(yè)企業(yè)特別是部分資源型優(yōu)勢特色產(chǎn)業(yè)因電價(jià)相對較高而“用不起電”與火力發(fā)電企業(yè)因沒有發(fā)電容量而“發(fā)不出電”的矛盾日益突出。電力體制改革不徹底，地方電網(wǎng)主輔不分、廠網(wǎng)不分現(xiàn)象仍然存在，一定程度上造成“電價(jià)”傳導(dǎo)不順、電力市場混亂等問題叢生。

2.土地資源配置缺乏有效的市場競爭

土地產(chǎn)權(quán)作為收取土地租金的權(quán)利，其價(jià)格（地租率）本應(yīng)由市場決定，這樣不同地區(qū)地租率（通常所言的“地價(jià)”）應(yīng)由不同地區(qū)土地的相對稀缺性決定。但是，當(dāng)?shù)胤秸鳛槲ㄒ缓戏ǖ馁u方將地租率作為一個(gè)吸引企業(yè)的政策變量時(shí)，就必然使其偏離市場均衡價(jià)格，給出錯(cuò)誤的價(jià)格信號(hào)，導(dǎo)致土地資源錯(cuò)配。目前我國土地資源配置包括兩種方式：一是直接配置，如制定規(guī)劃和審批項(xiàng)目，行政部門直接投資進(jìn)行土地開發(fā)等。二是通過各種管制，如限制農(nóng)村居民交易權(quán)，限定土地用途，壟斷土地一級市場，對用地指標(biāo)實(shí)行計(jì)劃配額管制；限制征地價(jià)格，管制工業(yè)地價(jià)、經(jīng)濟(jì)適用房地價(jià)等。尤其對于市場需求最為活躍、市場價(jià)值最高的建設(shè)用地，對其配置最為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)即所謂的一級市場，完全由政府進(jìn)行壟斷性配置，市場機(jī)制只是在促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展、土地權(quán)利變現(xiàn)的有限意義上發(fā)揮作用?；诖?，地方政府一方面依靠征收權(quán)實(shí)現(xiàn)了買方壟斷，一方面握有對建設(shè)用地出讓使用的賣方壟斷權(quán)。因此，我國工業(yè)用地市場化配置水平總體不高，工業(yè)用地大多采用限定條件出讓，難以形成有效的市場競爭。

（五）金融創(chuàng)新不足導(dǎo)致中小微企業(yè)融資成本高企

中小微企業(yè)融資難是個(gè)歷史問題，也是世界各國普遍存在的問題。在我國當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境下，中小微企業(yè)融資成本高企的原因可歸納為以下幾點(diǎn)：

1.金融創(chuàng)新不足、政策落實(shí)不到位致使傳統(tǒng)渠道難以有效解決融資難問題

面對中小微企業(yè)的輕資產(chǎn)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真、信用環(huán)境不佳、企業(yè)治理不完善等經(jīng)營特征，傳統(tǒng)銀行授信與資本市場融資缺少有效的服務(wù)模式創(chuàng)新和風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)創(chuàng)新，難以對接小微企業(yè)“短、小、頻、快”的融資需求，致使銀行信貸與資本市場未能成為小微企業(yè)有效的融資渠道。尤其是在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行、小微企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益下滑、不確定因素增加、市場避險(xiǎn)情緒顯著增強(qiáng)的金融形勢下，小微企業(yè)首當(dāng)其沖成為金融機(jī)構(gòu)加強(qiáng)風(fēng)控與監(jiān)管、信用結(jié)構(gòu)性緊縮的犧牲品，融資難、融資貴問題更為突出。雖然，近幾年來中央決策和監(jiān)管部門積極推進(jìn)金融支持小微企業(yè)發(fā)展，努力解決“融資難、融資貴”的問題，但政策實(shí)效有限。部分原因是金融機(jī)構(gòu)在實(shí)際落實(shí)這些支持政策時(shí)，多數(shù)“創(chuàng)新”舉措屬于新瓶裝舊酒，應(yīng)付監(jiān)管考核之用，客戶準(zhǔn)入門檻并未實(shí)質(zhì)下降，各類支持政策和創(chuàng)新產(chǎn)品的覆蓋面與優(yōu)惠力度十分有限，新增資源主要集中于“中小微”企業(yè)中的“大”企業(yè)，而占居多數(shù)的真正“中小微”企業(yè)仍舊陷于“融資難、融資貴”的困境。民間借貸由于附帶條件相對較少、審批流程高效而靈活，成為小微企業(yè)快捷的融資渠道。據(jù)浙江省民間借貸監(jiān)測利率顯示，2013、2014、2015年民間借貸利率分別為21.45%、19.4%和17.46%，雖有明顯下降，但仍是同期貸款基準(zhǔn)利率的3.5-4倍。

圖2　浙江民間借貸利率走勢

2.企業(yè)資金周轉(zhuǎn)期延長、流動(dòng)資金需求增長較快成為融資成本上升主因

經(jīng)濟(jì)低迷導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益下滑，上下游產(chǎn)業(yè)鏈的賒銷賒購現(xiàn)象較多，資金周轉(zhuǎn)周期延長。據(jù)浙江省統(tǒng)計(jì)資料顯示，“十二五”期間規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款年均增長11.3%，增幅高出主營業(yè)務(wù)收入4.9個(gè)百分點(diǎn)（見圖3）。應(yīng)收賬款和主營業(yè)務(wù)收入的增幅差距從2011年末的0.9個(gè)百分點(diǎn)擴(kuò)大至2015年末的9.2個(gè)百分點(diǎn)（見圖4）。應(yīng)收賬款占主營業(yè)務(wù)收入的比例由2011年末的13%逐年提高到2015年末的16.6%（見圖5）。2016年3月末，應(yīng)收賬款同比增長9.5%，增幅高出主營業(yè)務(wù)收入8個(gè)百分點(diǎn)。應(yīng)收賬款占比的大幅增長反映出企業(yè)現(xiàn)金收入的大幅下降，短期流動(dòng)資金需求大幅增加，對外短期借款和轉(zhuǎn)續(xù)貸增多直接導(dǎo)致企業(yè)融資成本上升。另據(jù)廣州市某企業(yè)反映，其應(yīng)收賬款周期普遍較長，基本都在一年以上，部分工程需要兩年以上才能回款，而公司上游供應(yīng)商也迫于流動(dòng)資金壓力，要求公司縮短應(yīng)付賬款周期，如此上下夾擊，給公司的流動(dòng)資金帶來很大壓力。

圖3　“十二五”期間浙江省規(guī)上工業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款與主營業(yè)務(wù)收入年均增長

圖4　浙江省規(guī)上工業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款與主營業(yè)務(wù)收入增幅差距

圖5　浙江省規(guī)上工業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款占主營業(yè)務(wù)收入比重

3.金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管達(dá)標(biāo)與業(yè)績考核影響企業(yè)融資成本的下降

隨著我國利率市場化改革深入、金融監(jiān)管的國際接軌、互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展，銀行內(nèi)外部競爭加劇，為適應(yīng)市場需求變化，商業(yè)銀行業(yè)務(wù)創(chuàng)新帶來了以理財(cái)產(chǎn)品為代表的表外業(yè)務(wù)與信托、證券等資管業(yè)務(wù)的迅猛發(fā)展，大量低成本資金（存款）轉(zhuǎn)移至理財(cái)產(chǎn)品。據(jù)估算，至2015年底，我國銀行理財(cái)資金余額有望超過21萬億元。目前，理財(cái)產(chǎn)品的平均收益率達(dá)到4.39%，接近貸款基準(zhǔn)利率。較高的收益率導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)資金來源成本上升，在監(jiān)管部門相對較高的監(jiān)管要求（成本收入比≤45%，資本利潤率≥11%）下，各銀行總行對地方分支機(jī)構(gòu)會(huì)有較高業(yè)績考核和風(fēng)險(xiǎn)管控要求，抬高資金內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格，影響了企業(yè)融資成本的下降。

（六）交通管理、通行效率較低和產(chǎn)業(yè)布局不合理致使物流成本高企

物流成本過高帶來的不僅僅是企業(yè)負(fù)擔(dān)沉重，更重要的是，一旦物流不暢，物流成本偏高，還會(huì)帶來產(chǎn)品市場價(jià)格畸形和扭曲等問題。我國物流成本占GDP的比重遠(yuǎn)高于美國①2004年到2012年，美國物流總成本占GDP的比重平均為8.93%；2005年到2013年，中國物流總費(fèi)用占GDP的比重平均為18.1%。數(shù)據(jù)摘自《對比中國與美國物流的效益差距》。。

1.道路運(yùn)輸成本高昂，管理和通行效率較低

物流成本高企的主要原因在于道路運(yùn)輸成本過高，過路過橋費(fèi)支出大約占到物流總成本的1/3。從國際上看，道路建設(shè)和維護(hù)資金的籌集主要有兩種渠道，一是以稅收來籌集，納稅人納稅后，誰都可以通行；二是遵循“使用者付費(fèi)原則”，即誰使用，誰付費(fèi)。在我國，大部分高等級公路正在不斷地由純公共產(chǎn)品逐步蛻變?yōu)闇?zhǔn)公共產(chǎn)品，甚至是私人產(chǎn)品，收費(fèi)期限過了仍然繼續(xù)收費(fèi)的公路很多。收費(fèi)高昂且不納入財(cái)政監(jiān)督，大量腐敗滋生。有的道路、橋梁、鐵路層層轉(zhuǎn)包，“豆腐渣”工程比比皆是，交通事故頻繁，嚴(yán)重影響道路的使用效率和流通效率，名目繁多的罰款更是讓人深惡痛絕。

2.我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)布局的不合理

由于處于工業(yè)化中后期，我國一、二產(chǎn)業(yè)比重較大，大宗商品對物流需求總量極大。而產(chǎn)業(yè)布局也不盡合理，長距離、大規(guī)模運(yùn)輸，導(dǎo)致貨物周轉(zhuǎn)量偏高，成本居高不下。從體制上看，由于物流涉及的政府主管部門過多，人為割裂了貨物運(yùn)輸流程，導(dǎo)致各種運(yùn)輸環(huán)節(jié)之間無法聯(lián)動(dòng)、效率較低。

此外，還有諸如地方政府對政策落實(shí)不到位等因素。比如，雖然地方政府出臺(tái)了降成本的措施，但由于企業(yè)不知情等原因，沒有產(chǎn)生良好的效果。再如，有些地區(qū)對政策的宣傳不到位，現(xiàn)實(shí)中存在政策執(zhí)行打折扣、拖延執(zhí)行等情況。

四、對策建議

從上述問題及其成因的分析中可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)成本的高低受制于方方面面多種因素，迫切需要在澄清事實(shí)的基礎(chǔ)上凝聚共識(shí)，遵循科學(xué)合理的指導(dǎo)原則，不斷完善政策、健全制度、創(chuàng)新機(jī)制、深化改革，有力促進(jìn)企業(yè)成本的有效降低。

（一）思路與原則

在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革中，降成本絕非一次性的短期任務(wù)，而是一項(xiàng)難度大、影響廣泛、極具挑戰(zhàn)的長期性任務(wù)，事關(guān)實(shí)體經(jīng)濟(jì)成敗、金融風(fēng)險(xiǎn)防控、政府有序運(yùn)作、社會(huì)就業(yè)穩(wěn)定等各方面重大利益。從歷史上看，我國實(shí)體經(jīng)濟(jì)的成本并非一夜之間變成今天這個(gè)水平，而是在改革開放過程中逐步發(fā)展累積而成?？陀^講，企業(yè)成本問題的主要癥結(jié)在于改革不徹底、不到位，根本原因是我國改革大業(yè)尚未取得全面成功。因此，深化改革就成了降成本的主要矛盾方面。通過深化改革建立健全降低實(shí)體經(jīng)濟(jì)成本的長效機(jī)制，需要正確處理以下五方面的基本關(guān)系。

一是正確處理短期與長期之間的關(guān)系。對于政府而言，企業(yè)成本可以采取“一刀切”的行政方式迅速降下來，比如，大幅降低社保費(fèi)率、大幅降低稅收，一定可以受到企業(yè)的熱烈歡迎。然而，如何實(shí)現(xiàn)社會(huì)保障體系的可持續(xù)性發(fā)展，如何保障基本公共服務(wù)水平的穩(wěn)步提升，勢必成為降成本之后政府將面臨的更大難題。事實(shí)上，企業(yè)成本肯定不是越高越好，但也并非是越低越好。政府推出降成本的舉措不能“摁下葫蘆浮起瓢”，必須兼顧多方利益及其長遠(yuǎn)發(fā)展的客觀需要。

二是正確處理政府與市場之間的關(guān)系。對于政府而言，可以采取行政性手段直接影響企業(yè)成本的高低，比如建立最低工資制度。這一制度確實(shí)可以保障企業(yè)職工的切身利益，然而企業(yè)用工首先是一個(gè)市場問題，工人的工資高低從根本上取決于其自身的素質(zhì)、技能及綜合實(shí)力。在初次分配活動(dòng)中，讓市場起作用，才能真正實(shí)現(xiàn)優(yōu)化資源配置的目標(biāo)；政府過多或不當(dāng)干預(yù)初次分配，可能收到“南轅北轍”的效果。在二次分配活動(dòng)中，政府可以通過財(cái)政分配等方式，調(diào)節(jié)市場帶來的差距。

三是正確處理壟斷與競爭之間的關(guān)系。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)體系下，從競爭走向壟斷是世界各國經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中客觀存在的普遍現(xiàn)象。無論是哪種性質(zhì)（行政性、資源性、市場性等）的壟斷，都將抬升企業(yè)成本的水平。因此，破除壟斷，維護(hù)公平競爭的格局，是政府降低實(shí)體經(jīng)濟(jì)成本的一項(xiàng)基本職責(zé)。特別是在我國，從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)脫胎而生的市場經(jīng)濟(jì)尚未全面成熟，更是面臨著諸多壟斷行為，亟待通過深化改革予以有效解決。

四是正確處理中央與地方之間的關(guān)系。降低實(shí)體經(jīng)濟(jì)成本是全國各級政府的共同責(zé)任。從現(xiàn)實(shí)層面看，收費(fèi)定價(jià)、稅率調(diào)整、能源價(jià)格確定等，中央及省等高層級政府擁有更大的權(quán)力，單靠市縣等基層政府降成本，可選的工具及其影響力度都非常有限，特別需要從中央和省級層面科學(xué)設(shè)計(jì)，通盤考慮，才可以收到降低實(shí)體經(jīng)濟(jì)成本的更大成效。

五是正確處理環(huán)境保護(hù)與經(jīng)濟(jì)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展之間的關(guān)系。環(huán)境保護(hù)與治理是影響企業(yè)成本高低的一個(gè)重要因素，也是事關(guān)國計(jì)民生、社會(huì)福祉的一項(xiàng)政府職責(zé)。從長遠(yuǎn)看，保護(hù)好生態(tài)環(huán)境與企業(yè)經(jīng)營沒有任何沖突；從短期看，企業(yè)在環(huán)境保護(hù)與生存發(fā)展之間可能面臨艱難的生死抉擇。政府的宏觀政策及相關(guān)降成本舉措，既要堅(jiān)持保護(hù)生態(tài)環(huán)境，也要兼顧行業(yè)企業(yè)特殊經(jīng)營時(shí)期的困難，盡可能地協(xié)調(diào)好兩者之間的關(guān)系。

（二）具體舉措

在上述思路及具體原則的指引下，立足全國，兼顧短期及中長期發(fā)展需要，可以從以下十個(gè)方面謀劃改革及完善降成本政策措施。

1.優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，推進(jìn)稅制改革

（1）對間接稅實(shí)行結(jié)構(gòu)性降稅。在普遍降低間接稅收入占比的情況下，對間接稅結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，降低普遍適用的間接稅收入規(guī)模（如增值稅），提高針對特定征收對象的間接稅收入規(guī)模（如消費(fèi)稅、資源稅和環(huán)境保護(hù)稅）。

借“營改增”之機(jī)，適時(shí)簡并降低增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率①在“營改增”之前，我國增值稅稅率格局為一檔基本稅率（17%）+一檔優(yōu)惠稅率（13%）+一檔零稅率+征收率（3%）的格局，這符合國內(nèi)現(xiàn)實(shí)與國際慣例。自2012年“營改增”之后，增值稅稅率增加11%和6%兩檔，形成了多檔稅率并存的格局。。應(yīng)考慮將我國增值稅稅率簡并為一檔基本稅率+一檔優(yōu)惠稅率，輔助以出口零稅率和一檔征收率，并適當(dāng)降低基本名義稅率。采取小步慢跑、非同步調(diào)整和提前發(fā)布的方式穩(wěn)妥推進(jìn)改革?；径惵试O(shè)定為13%-15%，優(yōu)惠稅率設(shè)定為5%-6%。小步快跑是指稅率按照每年增加或降低1%-2%的方式逐步過渡到方案中設(shè)定的基本稅率或優(yōu)惠稅率。非同步調(diào)整是指稅率升降不可同時(shí)進(jìn)行，即或者先將高稅率降下來，而后將低稅率提上去；或者先將低稅率提上來，再將高稅率降下去，以減緩改革對市場的振動(dòng)。

加快推進(jìn)消費(fèi)稅改革，提高消費(fèi)稅收入規(guī)模。將高檔消費(fèi)品（如私人飛機(jī)）和奢侈性消費(fèi)服務(wù)（如高爾夫）以及高能耗、高污染產(chǎn)品（不可降解塑料等）納入征稅范圍；提高部分稅目稅率，繼續(xù)提高煙酒消費(fèi)稅稅率；將部分稅目（煙、汽車、油）的征收環(huán)節(jié)后移至批發(fā)或零售環(huán)節(jié)，并適時(shí)將車輛購置稅并入汽車消費(fèi)稅中。

推進(jìn)環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅，增加資源環(huán)保類間接稅收入。加快推進(jìn)環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅改革，既可以實(shí)現(xiàn)“清費(fèi)立稅”的目標(biāo)，又可以增加環(huán)保類間接稅收入。

（2）提高直接稅收入規(guī)模和占比。在現(xiàn)有稅收體系中，具有直接稅性質(zhì)的稅種包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅和車船使用稅、土地增值稅以及城鎮(zhèn)土地使用稅，相應(yīng)改革在上述稅種中進(jìn)行。

加快推進(jìn)以“綜合與分類相結(jié)合”的個(gè)人所得稅改革。按照寬稅基、嚴(yán)征管、體現(xiàn)量能納稅的原則，以“總體設(shè)計(jì)、分步實(shí)施、創(chuàng)造條件、加快推進(jìn)”的思路實(shí)施個(gè)人所得稅改革。寬稅基是指應(yīng)盡可能將個(gè)人（家庭）所有收入，包括貨幣性和非貨幣性的收入均納入征稅范圍。嚴(yán)征管是依法征稅應(yīng)收盡收之意，這是一種保護(hù)老實(shí)人、約束偷漏稅行為、打擊逃稅者而培養(yǎng)誠信納稅文化的長效機(jī)制。體現(xiàn)量能納稅原則就是考慮根據(jù)實(shí)際支付能力來設(shè)計(jì)稅制①實(shí)際支付能力由收入和支出兩個(gè)因素決定。從收入側(cè)來看，除極個(gè)別收入形式外（如資本利得等），不分收入形式和性質(zhì)，均應(yīng)納入綜合計(jì)稅的稅基，統(tǒng)一征稅辦法；從支出側(cè)來看，應(yīng)充分考慮每個(gè)個(gè)體（個(gè)人或家庭）的實(shí)際支出形式和結(jié)構(gòu)的差異性，采取有差別的寬免額制度，即1+X款免額制度，1是指統(tǒng)一的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，該標(biāo)準(zhǔn)可隨CPI指數(shù)變化定期（比如三年）調(diào)整。X是指根據(jù)個(gè)體納稅人的支出結(jié)構(gòu)進(jìn)行區(qū)別化和常規(guī)化動(dòng)態(tài)調(diào)整的寬免部分?？煽紤]納入動(dòng)態(tài)的常規(guī)調(diào)整的因素包括：個(gè)人家庭贍養(yǎng)情況、大病醫(yī)療支出、消費(fèi)和住房信貸利息支出、教育支出以及個(gè)人職業(yè)發(fā)展培訓(xùn)支出等。，納稅主體上可以先采用以個(gè)人為申報(bào)單元，逐漸過渡到由納稅人自主選擇個(gè)人或家庭為申報(bào)單元的申報(bào)模式②我國家庭概念比較寬泛，目前難以形成一個(gè)技術(shù)上可操作的家庭單元定義，因此在改革起步階段，可以先以個(gè)人為申報(bào)單元。但如以家庭為申報(bào)單元，更能體現(xiàn)量能納稅原則，因此應(yīng)成為未來改革方向。之所以最終將申報(bào)模式的選擇權(quán)交還給納稅人，是為了避免因個(gè)稅而導(dǎo)致一些不利于社會(huì)穩(wěn)定的現(xiàn)象（比如目前為規(guī)避房產(chǎn)交易稅收而出現(xiàn)的“假離婚”現(xiàn)象）。。綜合部分的稅率采用超額累進(jìn)稅率，稅率設(shè)計(jì)原則是簡化征管且保證稅率的有效性③個(gè)人所得稅采用超額累進(jìn)稅率，需要保證低收入者納稅但稅負(fù)很輕，滿足既培養(yǎng)納稅人納稅意識(shí)又不對其構(gòu)成較重負(fù)擔(dān)的要求；中等收入者稅負(fù)較輕，盡量不傷及中等收入者的工作與消費(fèi)積極性，有利于對中等收入階層的培養(yǎng)和促進(jìn)中產(chǎn)階級的形成；高收入者所面臨的最高邊際稅率名義稅負(fù)比照現(xiàn)薪酬所得的7級超額累進(jìn)稅率最高檔（45%），也可以設(shè)計(jì)為是降低的，但考慮到實(shí)際生活中，高收入階層的薪酬外收入所占其總收入的比重明顯高于中、低收入階層，而原來這些收入得不到“超額累進(jìn)”的調(diào)節(jié)，且很容易偷逃稅收，但在新個(gè)人所得稅的“綜合”部分覆蓋下，這些收入將一并納入較高邊際稅率的征收范圍，執(zhí)行的結(jié)果必定是這些人的實(shí)際稅負(fù)上升。這能夠更好體現(xiàn)量能納稅、多得多繳稅的原則，也將大大消除目前存在的“逆調(diào)節(jié)”因素，強(qiáng)化調(diào)減收入差距的再分配，并增強(qiáng)個(gè)人所得稅籌集收入的能力。，更好體現(xiàn)量能納稅、多得多繳稅的原則，消除目前存在的“逆調(diào)節(jié)”因素，強(qiáng)化調(diào)減收入差距的再分配，并增強(qiáng)個(gè)人所得稅籌集收入的能力。征管上具體考慮，可以年為納稅時(shí)間單位，實(shí)行源泉扣繳與自行申報(bào)相結(jié)合，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、利息、股息、紅利等各項(xiàng)所得，實(shí)行源泉扣繳，其他所得由納稅人自行申報(bào)。從近期看，應(yīng)盡快將勞動(dòng)所得歸并，統(tǒng)一征稅辦法。同時(shí)，積極創(chuàng)造條件為未來深化改革奠定基礎(chǔ)。

統(tǒng)籌房地產(chǎn)相關(guān)稅制改革，盡快建立完善的房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)稅收制度。本著在保證全環(huán)節(jié)稅負(fù)不增加的前提下，對房地產(chǎn)稅負(fù)結(jié)構(gòu)調(diào)整，即降低房地產(chǎn)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅負(fù)、增加保有環(huán)節(jié)稅負(fù)。改革思路大致為：暫停免征個(gè)人二手房交易的增值稅；對二手房交易的個(gè)人所得稅繳納給予一定延緩期或先征后退政策，如果在一定時(shí)期內(nèi)個(gè)人再購置房產(chǎn)，可享受免征、減征或退稅政策；整合現(xiàn)有房、地保有環(huán)節(jié)的相關(guān)稅種，適時(shí)開征房地產(chǎn)稅。

研究個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅一體化政策，消除重復(fù)征稅。隨著我國民營經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅重復(fù)性征稅問題愈加突出和嚴(yán)重，未來隨著民間資本市場準(zhǔn)入進(jìn)一步放開，個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅的重復(fù)征稅問題會(huì)成為民間資本準(zhǔn)入的制度性障礙，因此應(yīng)借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，展開對個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅一體化的研究，為政策出臺(tái)提供支撐。

2.厘定性質(zhì)歸屬，清理規(guī)范各種收費(fèi)

（1）清費(fèi)立稅。2015年，全國一般公共預(yù)算收入152217億元，其中稅收收入為124892億元，非稅收入27325億元。基金預(yù)算收入42330億元，其中土地出讓收入32547億元。依此口徑計(jì)算，稅收收入占兩項(xiàng)收入（一般公共預(yù)算收入和基金預(yù)算收入）的比重為64.2%?？鄢龂型恋爻鲎屖杖胫?，規(guī)費(fèi)收入①此處規(guī)費(fèi)收入尚有部分產(chǎn)權(quán)收入。占兩項(xiàng)政府收入的比重達(dá)到23%，規(guī)費(fèi)收入占比過高，擠占了稅收收入占比提高的空間和可能。

梳理各類政府性基金收入便可發(fā)現(xiàn)，其資金使用方向均具有公共產(chǎn)品一般特點(diǎn)、完全可以稅收的形式為其籌集資金。這樣不但可以提高一般公共預(yù)算收入與政府性基金收入的統(tǒng)籌使用能力，還能避免公共利益部門化，提高財(cái)政資金使用效率。未來可考慮以環(huán)境保護(hù)稅取代環(huán)境治理類收費(fèi)，以開征房地產(chǎn)稅取代教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加等，以提高燃油消費(fèi)稅、汽車消費(fèi)稅、車船使用稅等方式為道路、港口等交通基礎(chǔ)設(shè)施籌集資金。對于確實(shí)需要保留的政府規(guī)費(fèi)，必須嚴(yán)格按照“誰受益、誰付費(fèi)”原則規(guī)范收費(fèi)管理，科學(xué)分?jǐn)偣伯a(chǎn)品提供成本。

（2）穩(wěn)步推進(jìn)環(huán)境保護(hù)治理改革。任何一項(xiàng)環(huán)境保護(hù)治理工作的開展，都離不開政府和企業(yè)兩方在環(huán)保治理上的投入。環(huán)境污染不是一朝一夕造成的，環(huán)境治理也不是一日之功。如果環(huán)境治理投入規(guī)模過大、增速過快，在當(dāng)前整體經(jīng)濟(jì)下行、產(chǎn)能過剩的嚴(yán)峻形勢下，無疑對高污染行業(yè)企業(yè)是雪上加霜。因此，建議各項(xiàng)改革應(yīng)穩(wěn)步有序推進(jìn)（如水泥排污權(quán)交易和初始登記），應(yīng)考慮當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢以及企業(yè)承受能力，制定比較合理的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及繳費(fèi)期間政策，給企業(yè)喘息機(jī)會(huì)，穩(wěn)步有序增加環(huán)境保護(hù)投入。

環(huán)境保證金制度是為了加強(qiáng)環(huán)境法的實(shí)施效果而推出的創(chuàng)新性政策手段，按照“企業(yè)所有、政府監(jiān)管、專款專用”的原則管理。這項(xiàng)制度創(chuàng)新對促進(jìn)我國環(huán)境治理發(fā)揮了積極的促進(jìn)作用。但在實(shí)踐過程中，也發(fā)現(xiàn)對企業(yè)資金占用問題嚴(yán)重，客觀上加重企業(yè)負(fù)擔(dān)的現(xiàn)實(shí)。調(diào)研中相關(guān)企業(yè)建議，創(chuàng)新保證金管理制度，建議允許企業(yè)采用銀行保函的方式繳納②2016年6月17日國務(wù)院舉行政策例行吹風(fēng)會(huì)，會(huì)議邀請住房城鄉(xiāng)建設(shè)部易軍副部長介紹清理規(guī)范工程建設(shè)領(lǐng)域保證金的有關(guān)情況。易軍副部長在回答中國國際廣播電臺(tái)記者關(guān)于“如果對這方面的保證金進(jìn)行規(guī)范清理的話，會(huì)不會(huì)造成對相關(guān)工程建設(shè)企業(yè)的約束性有一些放松？”和中央電視臺(tái)記者關(guān)于“未來對新設(shè)的項(xiàng)目采取什么樣的措施防止新設(shè)的保證金出現(xiàn)？”的提問時(shí)，多次強(qiáng)調(diào)信用的重要性并提出：推行銀行保函制度來替代現(xiàn)金方式繳納保證金，這也是一種國際慣例。引進(jìn)了第三方金融機(jī)構(gòu)，對企業(yè)雙方，不管是業(yè)主也好、施工企業(yè)也好，都是一種約束，是一種擔(dān)保，促進(jìn)了信用的管理。這樣有利于發(fā)展信用經(jīng)濟(jì)，資信越好的企業(yè)，開銀行保函的基礎(chǔ)越牢，相對也越便利?，F(xiàn)行我國大部分保證金的取消和信用體系的建設(shè)，預(yù)示著門類繁多的保證金制度將逐漸淡出市場，信用已經(jīng)隆重登場！。

在礦山開采收費(fèi)方面，以水泥礦山開采為例，需要交納的收費(fèi)繁多，建議歸并、規(guī)范水泥礦山開采使用有關(guān)的收費(fèi)，如在申報(bào)采礦權(quán)證時(shí)，所繳保證金、備用金的最終目的一致，均是為了礦山開采后期環(huán)境保護(hù)與治理恢復(fù)，國土資源部門應(yīng)對礦山恢復(fù)治理保證金和土地復(fù)墾費(fèi)用重疊部分減免繳納。

（3）適時(shí)取消殘疾人就業(yè)保障金和水利建設(shè)基金。無論從企業(yè)繳納的角度來看，還是從征收部門的征管角度來看，這兩類基金都存在諸多困難。2014年殘疾人就業(yè)保障金收入為284億元，取消對政府的收入影響不大，但可以比較好地化解征納過程中的問題，因此建議取消。水利建設(shè)基金因按照銷售收入的一定比例繳納，對于流轉(zhuǎn)額高的貿(mào)易企業(yè)（如鋼鐵企業(yè)）非常不利，建議取消向企事業(yè)單位征收地方水利建設(shè)基金。

（4）適當(dāng)降低工會(huì)會(huì)費(fèi)征收比例。當(dāng)前，工會(huì)會(huì)費(fèi)按照工資總額的2%征收，比失業(yè)保險(xiǎn)的征收比例還高。對于工會(huì)組織健全的國有企業(yè)和行政事業(yè)單位而言，可以留用部分比例的工會(huì)會(huì)費(fèi)，還有為企業(yè)職工提供多方面的工會(huì)服務(wù)；對于民營企業(yè)（尤其是小微企業(yè)）而言，工會(huì)組織及相關(guān)服務(wù)缺失，卻還要按照標(biāo)準(zhǔn)繳納工會(huì)會(huì)費(fèi)，引起了民營企業(yè)及其職工的怨言和反感。因此，有必要通過適當(dāng)降低會(huì)費(fèi)征收比例或完善工會(huì)服務(wù)來有效化解上述問題。

（5）改革完善地方教育附加制度?？紤]教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加在繳納主體、計(jì)稅方式上的高度重復(fù)，建議改革完善地方教育附加制度，可選擇的改革方案有：將地方教育附加并入教育費(fèi)附加，并降低費(fèi)率；將地方教育費(fèi)附加費(fèi)率設(shè)定權(quán)、減免權(quán)下放至地方政府，由省級政府根據(jù)本省情況，自行決定；取消地方教育費(fèi)附加。

（6）規(guī)范港口、機(jī)場、鐵路經(jīng)營服務(wù)性收費(fèi)。做好公路收費(fèi)站點(diǎn)的清理和撤并，對超過法定收費(fèi)期限或其他不符合規(guī)定的公路收費(fèi)項(xiàng)目，一律取消，建立以政府公共財(cái)政和公共資源投入為主的普通公路建、管、養(yǎng)機(jī)制。全面清理公路客運(yùn)站場收費(fèi)，對不符合規(guī)定的收費(fèi)項(xiàng)目一律予以取消，對車輛停放費(fèi)、車輛清潔費(fèi)、安檢費(fèi)、客運(yùn)代理費(fèi)、行包運(yùn)輸代理費(fèi)等項(xiàng)目進(jìn)行全面清理，完善相關(guān)收費(fèi)政策，進(jìn)一步規(guī)范客運(yùn)站場收費(fèi)行為。全面落實(shí)國家《港口收費(fèi)計(jì)費(fèi)辦法》，通過“減項(xiàng)、并項(xiàng)、降費(fèi)”，降低航運(yùn)企業(yè)和進(jìn)出口企業(yè)的負(fù)擔(dān)。加快機(jī)場、鐵路運(yùn)輸服務(wù)市場化改革，推進(jìn)港口、機(jī)場、鐵路服務(wù)升級改造，規(guī)范運(yùn)輸經(jīng)營方與貨主通過協(xié)商或交易平臺(tái)等方式議定價(jià)格行為，降低貨運(yùn)服務(wù)成本。推進(jìn)城市配送車輛進(jìn)城、通行、停靠便利化政策落實(shí)，規(guī)范通行證審批，優(yōu)化通行環(huán)境。積極發(fā)展高速公路貨車非現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)和不停車電子收費(fèi)系統(tǒng)（ETC），在提高使用率的同時(shí)，對貨運(yùn)車輛通行收費(fèi)實(shí)行優(yōu)惠。對于運(yùn)輸費(fèi)用中占比較高的專項(xiàng)化學(xué)品制造、家用電力器具制造等細(xì)分行業(yè)，可適當(dāng)降低運(yùn)輸服務(wù)性收費(fèi)、出臺(tái)優(yōu)惠政策，提供便利服務(wù)，以減少企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)用支出。

（7）規(guī)范進(jìn)出口環(huán)節(jié)收費(fèi)。落實(shí)口岸查驗(yàn)服務(wù)費(fèi)配套改革，治理口岸檢驗(yàn)和查驗(yàn)過程及各類進(jìn)出口管理電子平臺(tái)有關(guān)收費(fèi)，對查驗(yàn)沒有問題的外貿(mào)企業(yè)免除吊裝、移位、倉儲(chǔ)費(fèi)用。全面清理進(jìn)出口環(huán)節(jié)收費(fèi)，制定進(jìn)出口環(huán)節(jié)收費(fèi)目錄清單，推進(jìn)進(jìn)出口環(huán)節(jié)服務(wù)市場化改革，放開競爭性服務(wù)和收費(fèi)，降低企業(yè)進(jìn)出口流通成本。

（8）清理規(guī)范中介服務(wù)項(xiàng)目和收費(fèi)，取消或降低部分涉企經(jīng)營服務(wù)性收費(fèi)。清理各部門行政審批中介服務(wù)項(xiàng)目，破除中介服務(wù)壟斷，切斷中介服務(wù)利益關(guān)聯(lián)。對一些中介收費(fèi)實(shí)行目錄管理，明確各項(xiàng)前置性評估、年檢收費(fèi)。無論是實(shí)行政府定價(jià)的，還是實(shí)行市場調(diào)節(jié)價(jià)的收費(fèi)項(xiàng)目，都納入收費(fèi)目錄，目錄以外的項(xiàng)目不能收費(fèi)。同時(shí)，根據(jù)各行業(yè)發(fā)展情況對收費(fèi)目錄實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。清理規(guī)范社團(tuán)收費(fèi)，規(guī)范行業(yè)協(xié)會(huì)的會(huì)費(fèi)收取，禁止以各種行為、名義向企業(yè)攤派。加快推進(jìn)社會(huì)團(tuán)體與行政部門脫鉤，禁止其利用行政資源向企業(yè)收取費(fèi)用。

3.適當(dāng)降低社保費(fèi)率，建立可持續(xù)的社會(huì)保障制度

（1）降低社保費(fèi)必須考慮當(dāng)前的財(cái)政承受能力。控制企業(yè)人工成本，需要堅(jiān)持降成本和可持續(xù)發(fā)展相結(jié)合的原則，考慮當(dāng)前的財(cái)政承受能力。從調(diào)研情況來看，地方社保資金收支矛盾日益突出，財(cái)政壓力大，降低社保費(fèi)的空間有限。為此，應(yīng)通過加快社會(huì)保障制度改革，控制企業(yè)人工成本。

（2）建立健全可持續(xù)的社會(huì)保障制度。歸并、優(yōu)化社保險(xiǎn)種結(jié)構(gòu)，加快推進(jìn)基本醫(yī)療保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)合并實(shí)施，降低社保運(yùn)行管理成本。同時(shí)，完善工傷保險(xiǎn)制度，實(shí)行工傷保險(xiǎn)即時(shí)生效。適當(dāng)降低社保費(fèi)率，在嚴(yán)格執(zhí)行和落實(shí)國家最近出臺(tái)的一系列社保政策的基礎(chǔ)上，根據(jù)各省市財(cái)力狀況，適當(dāng)降低社保費(fèi)率。完善企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，積極穩(wěn)妥地解決企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)欠費(fèi)歷史遺留問題。推進(jìn)基本醫(yī)療保險(xiǎn)城鄉(xiāng)一體化，逐步降低單位繳費(fèi)。完善工傷保險(xiǎn)行業(yè)基準(zhǔn)費(fèi)率政策，對于行業(yè)基準(zhǔn)費(fèi)率較高的，積極實(shí)施階段性下調(diào)費(fèi)率。

（3）完善社會(huì)保障扶持政策。對“個(gè)轉(zhuǎn)企”、“小升規(guī)”等實(shí)行社保扶持政策，減少小微企業(yè)社保負(fù)擔(dān)，對符合條件的困難企業(yè)可在一定期限內(nèi)暫緩繳納社保費(fèi)。對于人員流動(dòng)性較大的勞動(dòng)密集型行業(yè)，如商貿(mào)流通企業(yè)，可適當(dāng)放寬“五險(xiǎn)”繳納的時(shí)間和降低繳納的額度。

4.尊重市場規(guī)律，完善最低工資調(diào)整機(jī)制

（1）完善最低工資調(diào)整機(jī)制，需要處理好政府與市場的關(guān)系。企業(yè)在市場雇傭工人，完全是一種市場行為。在初次收入分配階段，應(yīng)遵循市場規(guī)律，讓市場起決定性作用。對于工資收入確實(shí)較低的，需要政府承擔(dān)起二次分配的調(diào)節(jié)職能，通過完善社會(huì)保障制度和相關(guān)補(bǔ)貼制度予以調(diào)節(jié)。

（2）完善最低工資調(diào)整機(jī)制。堅(jiān)持收入增長幅度與勞動(dòng)生產(chǎn)率提高相適應(yīng)，兼顧企業(yè)承受能力和勞動(dòng)者生活發(fā)展需要，建立與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整機(jī)制?？刂坪米畹凸べY調(diào)整幅度，原則上不超過同期城鎮(zhèn)就業(yè)人員平均工資增速。同時(shí)，適當(dāng)放緩最低工資標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整頻率，合理控制調(diào)整幅度。特別是在宏觀經(jīng)濟(jì)形勢不景氣之時(shí)，應(yīng)暫停增加最低工資標(biāo)準(zhǔn)。

5.加大政府政策與服務(wù)支持力度，幫助企業(yè)降低人工成本

從廣義角度看，企業(yè)發(fā)展并非單純的企業(yè)事務(wù)，也是國家治理的重要公共事項(xiàng)。加大政府對企業(yè)的有效支持，可以起到迅速降成本之功效，也是政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的政策需要。

（1）完善培訓(xùn)機(jī)制，提升勞動(dòng)力技能水平。實(shí)行多元化的籌資機(jī)制，支持勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移就業(yè)培訓(xùn)和企業(yè)開展技能晉升培訓(xùn)等職工技術(shù)培訓(xùn)。著力培養(yǎng)高素質(zhì)、適應(yīng)性強(qiáng)的應(yīng)用型人才，解決技工短缺問題。鼓勵(lì)高校與用人單位加強(qiáng)校企合作，實(shí)行人才實(shí)訓(xùn)，縮短新人磨合期。對高端人才、科技骨干實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得稅獎(jiǎng)勵(lì)，加大人才公租房、人員招聘、實(shí)習(xí)基地建設(shè)等方面的政策扶持力度。

（2）針對招工難、用工貴等問題，加大政策扶持和企業(yè)技改力度，鼓勵(lì)企業(yè)開展“機(jī)器換人”，積極引入自動(dòng)化設(shè)備，提高生產(chǎn)線機(jī)械化、自動(dòng)化水平，減少勞動(dòng)力數(shù)量，壓縮人工成本。這一措施，在調(diào)研的三省中一些企業(yè)已經(jīng)在實(shí)施，取得了較好的效益。例如，浙江省2013-2015年三年間全省已累計(jì)減少低端勞動(dòng)用工近200萬人，按2015年全省規(guī)模以上企業(yè)職工人均薪酬5.63萬元計(jì)算，大約減少企業(yè)用工成本1100億元。

6.破除壟斷，推進(jìn)電力市場化改革

（1）破除電網(wǎng)領(lǐng)域的壟斷。降企業(yè)用電成本關(guān)鍵在于破除電網(wǎng)領(lǐng)域長期存在的壟斷，鼓勵(lì)社會(huì)資本進(jìn)入組建配售電主體，先行開展售電側(cè)市場改革試點(diǎn)，從而形成售電市場化競爭，提高售電增值服務(wù)能力和提升售電服務(wù)質(zhì)量，這樣企業(yè)的用電成本才會(huì)下降。

（2）建立用電市場化價(jià)格形成機(jī)制。隨著《關(guān)于進(jìn)一步深化電力體制改革的若干意見》（中發(fā)〔2015〕9號(hào)）的發(fā)布，新一輪電力體制改革正式拉開帷幕。目前，各地對率先推進(jìn)的輸配電價(jià)改革先行試點(diǎn)反響積極①2015年4月，工商業(yè)銷售用電價(jià)格平均每千瓦時(shí)下調(diào)約1.8分錢，并全面推進(jìn)工商業(yè)用電同價(jià)。從2016年1月1日起，全國一般工商業(yè)銷售電價(jià)平均每千瓦時(shí)下調(diào)約3分錢左右，降低電價(jià)可以說是打響了降成本的“第一槍”。江蘇省從2016年1月1日起，一般工商業(yè)用電價(jià)格下調(diào)3.12分/千瓦時(shí)。浙江省從2016年1月1日起，全省一般工商業(yè)及其他用電價(jià)格每千瓦時(shí)降低4.47分。廣東省除深圳市外，從2016年1月1日起一般工商業(yè)電度電價(jià)每千瓦時(shí)統(tǒng)一降低0.58分（含稅，下同）；深圳市的一般工商業(yè)電價(jià)和大工業(yè)電價(jià)已合并為工商業(yè)及其他電價(jià)，其各類工商業(yè)及其他電價(jià)均統(tǒng)一降低0.28分。，電力市場化改革將全面推進(jìn)，從而建立用電市場化價(jià)格形成機(jī)制。除了醞釀再次直接降低銷售電價(jià)外，地方政府還借助新一輪電力體制改革的全面實(shí)施，通過國家審定降低輸配電價(jià)、開展直接交易競價(jià)等方式降電價(jià)。擴(kuò)大直供電比重，鼓勵(lì)非國家電網(wǎng)發(fā)電企業(yè)通過談判，實(shí)現(xiàn)“廠電直供”。②2016年江蘇省安排直接交易電量500億千瓦時(shí)，降低骨干企業(yè)用電成本。浙江省2016年全年直接交易電量爭取擴(kuò)大到200億千瓦時(shí)左右。2016年廣東拿出了20%的計(jì)劃電量用于競價(jià)，未來將進(jìn)一步擴(kuò)大到50%。直供電將發(fā)電企業(yè)和用電企業(yè)直接聯(lián)系在一起，在適度規(guī)范管理的基礎(chǔ)上，把發(fā)電和售電以市場化的方式推進(jìn)，雙方在此過程中都將受益。隨著電力直接交易試點(diǎn)范圍的不斷擴(kuò)大，電企之間競爭也會(huì)更加激烈，有利于提高電力企業(yè)服務(wù)質(zhì)量。發(fā)電企業(yè)可以依靠自身發(fā)電能力、更優(yōu)惠的電價(jià)和更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)爭取更多的用電企業(yè)作為自己的客戶，而用電企業(yè)也可以在市場競爭中尋求更為合適的發(fā)電源。發(fā)電企業(yè)與用電企業(yè)直接合作，一方面可以爭取更多的發(fā)電上網(wǎng)小時(shí)數(shù)，另一方面可以降低企業(yè)用電成本，對雙方都有好處。

（3）為企業(yè)提供用電增值服務(wù)。為企業(yè)簡化增容、減容、暫停、變更用電等辦理手續(xù)，縮短辦理時(shí)限。開展大用戶優(yōu)化用電服務(wù)，免費(fèi)為企業(yè)提供優(yōu)化用電建議書，合理配置變壓器容量，充分利用階段性電價(jià)政策，降低用電成本支出。對自備電廠關(guān)停后的企業(yè)用電實(shí)行優(yōu)惠電價(jià)。浙江省對按規(guī)定期限全廠關(guān)停地方自備熱電機(jī)組的企業(yè)，在關(guān)停后3年內(nèi)，按其關(guān)停前3年機(jī)組的平均發(fā)電量享受用電電價(jià)優(yōu)惠，標(biāo)準(zhǔn)為現(xiàn)行目錄電價(jià)每千瓦時(shí)降低0.2元。

7.創(chuàng)新土地制度改革，控制土地相關(guān)價(jià)格上漲

（1）建立彈性土地出讓方式。根據(jù)產(chǎn)業(yè)周期，確定工業(yè)用地出讓年限，鼓勵(lì)租賃、先租后讓、短期出讓等方式取得工業(yè)用地，以減輕企業(yè)資金壓力，避免“圈地囤地”行為。對供地方式進(jìn)行改革，明確試點(diǎn)地區(qū)工業(yè)企業(yè)在符合產(chǎn)業(yè)用地政策和規(guī)劃的前提下，可選擇20年至50年的彈性出讓年限，出讓金按年限計(jì)算，以此減低企業(yè)首次拿地成本。

此外，試點(diǎn)鼓勵(lì)工業(yè)用地實(shí)行租賃使用，租賃期限為5年至10年，企業(yè)拿地由一次性支付出讓金，改為按年支付租金。一旦租賃企業(yè)穩(wěn)產(chǎn)，可申請以協(xié)議方式改變用地方式，將租賃土地使用權(quán)改為出讓土地使用權(quán)。比如，以租賃為主，按長租5年計(jì)算，可節(jié)約企業(yè)一次性支出成本約80%。

浙江省積極推行工業(yè)用地彈性年期出讓，鼓勵(lì)各地采用出讓年限小于50年、長期租賃、租讓結(jié)合、先租后讓等方式供地。廣州市探索依據(jù)不同產(chǎn)業(yè)靈活采取彈性出讓年限、只租不讓、先租后讓、租讓結(jié)合、分期供應(yīng)等多種方式供應(yīng)土地，提高了用地效率。

（2）探索建立基準(zhǔn)地價(jià)調(diào)整機(jī)制。工業(yè)用地基準(zhǔn)地價(jià)反映了城鎮(zhèn)不同區(qū)域工業(yè)用地的市場平均價(jià)格水平，是出讓工業(yè)用地時(shí)確定出讓價(jià)格的重要參照依據(jù)。依據(jù)基準(zhǔn)地價(jià)評估工業(yè)用地價(jià)格，為企業(yè)融資提供了土地價(jià)格參考依據(jù)，促進(jìn)了工業(yè)項(xiàng)目向區(qū)位、投資環(huán)境、基礎(chǔ)設(shè)施條件更好的區(qū)域集中，也有利于促進(jìn)“熟地出讓”，有利于工業(yè)項(xiàng)目建設(shè)，有利于提高土地利用效率。比如，廣州市探索建立與當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)的基準(zhǔn)地價(jià)調(diào)整機(jī)制，維持2015年基準(zhǔn)地價(jià)不變，2016年暫不提高基準(zhǔn)地價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

（3）下調(diào)土地出讓相關(guān)費(fèi)用。根據(jù)土地規(guī)模、土地估價(jià)結(jié)果、土地市場情況等，適當(dāng)下調(diào)工業(yè)用地出讓競買保證金和合同履約保證金，合理確定工業(yè)用地出讓金繳納期限。對新建國家鼓勵(lì)和扶持產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目的企業(yè)、占地廣的深加工農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)，可在一定期限內(nèi)作為“確屬發(fā)展前景較好，但目前畝產(chǎn)稅收貢獻(xiàn)不大”的納稅人，享受城鎮(zhèn)土地使用稅差別化減免優(yōu)惠政策。

（4）支持標(biāo)準(zhǔn)廠房建設(shè)。將標(biāo)準(zhǔn)廠房建設(shè)用地納入年度土地供應(yīng)計(jì)劃，鼓勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)廠房微利出租或按土地出讓合同約定分割轉(zhuǎn)讓。

8.推進(jìn)現(xiàn)代物流體系建設(shè)，降低物流成本

（1）大力發(fā)展多式聯(lián)運(yùn)。加快構(gòu)建海鐵聯(lián)運(yùn)、鐵水聯(lián)運(yùn)、公鐵聯(lián)運(yùn)、陸空聯(lián)運(yùn)等多式聯(lián)運(yùn)體系，鼓勵(lì)發(fā)展甩掛運(yùn)輸?shù)认冗M(jìn)運(yùn)輸組織模式，推進(jìn)重要港區(qū)、物流中心集疏運(yùn)通道和重要產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)物流通道建設(shè)。

（2）提高物流運(yùn)行的信息化、智能化水平。支持重大物流基地、城鄉(xiāng)物流配送中心建設(shè)，完善物流綜合服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，促進(jìn)公路、鐵路、水路、航空等運(yùn)輸方式有效銜接。以物流標(biāo)準(zhǔn)化試點(diǎn)為契機(jī)，推動(dòng)托盤標(biāo)準(zhǔn)化及其循環(huán)共用建設(shè)，提高物流效率。

9.創(chuàng)新金融支持政策，構(gòu)建降低融資成本的長效機(jī)制

降低企業(yè)融資成本需要多方位、立體化政策支持體系，既要從微觀層面加大現(xiàn)有支持政策的落地，不使減負(fù)政策成為“空頭支票”，又要從宏觀層面做好頂層設(shè)計(jì)，構(gòu)建長效機(jī)制。

（1）通過制度優(yōu)化和進(jìn)一步細(xì)化企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)①當(dāng)前，我國中央決策、監(jiān)管與政策執(zhí)行部門在制定、監(jiān)督和執(zhí)行金融支持小微企業(yè)發(fā)展、降低小微企業(yè)融資成本的相關(guān)政策過程中，中小微企業(yè)劃分認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)主要執(zhí)行的是2011年工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計(jì)局、國家發(fā)展和改革委員會(huì)、財(cái)政部聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》。該通知依據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)和行業(yè)特點(diǎn)，劃分了中型、小型、微型企業(yè)。，推動(dòng)降成本政策的重心下移。從目前的政策實(shí)踐看，各型企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)跨度較大，上下限差距可達(dá)5-10倍，且在政策設(shè)計(jì)和監(jiān)管考核過程中合并小型、微型企業(yè)（簡稱小微企業(yè)）作為政策扶持對象和監(jiān)管考核統(tǒng)計(jì)口徑，易被金融機(jī)構(gòu)靈活把握，在實(shí)際執(zhí)行過程中“劣中選優(yōu)”，將資源和客戶準(zhǔn)入門檻設(shè)計(jì)集中在“小微”企業(yè)中的“大”企業(yè)，而占據(jù)主體的真正“小微”企業(yè)卻被排除在優(yōu)惠政策之外，沒有得到實(shí)質(zhì)有效支持，降低了政策的有效性。因此，有必要進(jìn)一步細(xì)化小微企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)，推動(dòng)政策扶持重心的進(jìn)一步下移。

推進(jìn)中小微企業(yè)規(guī)范經(jīng)營和信用體系建設(shè)，促進(jìn)中小微企業(yè)低成本陽光融資。各級地方政府應(yīng)針對符合國家產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策的小微企業(yè)，通過政府采購中介機(jī)構(gòu)服務(wù)的方式，輔導(dǎo)小微企業(yè)建章立制、規(guī)范運(yùn)營。在此基礎(chǔ)上，將接受規(guī)范運(yùn)營輔導(dǎo)的小微企業(yè)納入地方小微企業(yè)信息數(shù)據(jù)庫中，并集合稅務(wù)、工商、公安、人社等部門信息，建檔評級，逐步建立地方小微企業(yè)征信系統(tǒng)。對于納入到地方征信系統(tǒng)的小微企業(yè)不僅優(yōu)先享受各類政府扶持政策，同時(shí)由地方政府向金融機(jī)構(gòu)推薦，獲得優(yōu)惠融資。政府對給予支持的金融機(jī)構(gòu)優(yōu)先提供風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償和獎(jiǎng)勵(lì)。

（2）破除壟斷、鼓勵(lì)競爭，放寬業(yè)務(wù)準(zhǔn)入限制，允許小微金融機(jī)構(gòu)開展小額票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，拓寬小微金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展空間。銷售回款是小微企業(yè)生存發(fā)展的資金命脈，小額匯票貼現(xiàn)成為小微企業(yè)較為急切的現(xiàn)實(shí)融資選擇。目前，各省都建立了以人民銀行分行或中心支行牽頭、商業(yè)銀行合作承辦的小額票據(jù)貼現(xiàn)中心，受理小額票據(jù)的再貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，對緩解小額票據(jù)流轉(zhuǎn)難、變現(xiàn)難問題起到了非常積極的作用。在當(dāng)前運(yùn)行經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，可以考慮繼續(xù)拓展小額票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，放寬業(yè)務(wù)準(zhǔn)入限制，允許小微金融機(jī)構(gòu)（例如小貸公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司等）開展小額票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，既豐富了小額票據(jù)貼現(xiàn)市場參與主體的類型，分散票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)，提升小額票據(jù)市場交易的活躍度和流動(dòng)性，同時(shí)也拓寬了小微金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)范圍、融資渠道和發(fā)展空間，對于促進(jìn)小微金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展具有積極意義。

破除傳統(tǒng)金融壟斷，推進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展，完善小微金融服務(wù)體系?；ヂ?lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)、云計(jì)算技術(shù)的發(fā)展可以實(shí)現(xiàn)對中小微企業(yè)信用狀況和行為特征的精確描述甚至?xí)r時(shí)監(jiān)督，可以有效估計(jì)中小微企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)而設(shè)計(jì)出符合中小微企業(yè)特征的金融產(chǎn)品以滿足小微企業(yè)的融資需求。因此，要破除傳統(tǒng)金融的業(yè)務(wù)壟斷，優(yōu)化金融結(jié)構(gòu)，充分發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)金融的“鯰魚效應(yīng)”，提升金融服務(wù)的質(zhì)量與效率。目前，有特色的互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品、機(jī)構(gòu)也已在我國蓬勃發(fā)展。例如，螞蟻金融服務(wù)集團(tuán)已經(jīng)開發(fā)出支付寶、芝麻信用、螞蟻小貸、螞蟻金融云、余額寶、招財(cái)寶等多種小微金融產(chǎn)品和服務(wù)。其中，螞蟻小貸截至2015年3月底，已經(jīng)累計(jì)為超過140萬家小微企業(yè)解決融資需求，累計(jì)投放貸款超過4000億元。在政策層面上，國家對互聯(lián)網(wǎng)金融采取底線原則和“鼓勵(lì)穩(wěn)步發(fā)展，適度寬松監(jiān)管”的總體思路支持互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展。因此，應(yīng)抓住寶貴機(jī)遇期，推進(jìn)以互聯(lián)網(wǎng)金融為基石的小微金融服務(wù)體系建設(shè)。

（3）推進(jìn)資產(chǎn)證券化市場的規(guī)范化、常態(tài)化發(fā)展，開拓融資新渠道。成熟金融市場發(fā)展經(jīng)驗(yàn)表明，資產(chǎn)證券化（包括信貸資產(chǎn)證券化、券商資產(chǎn)證券化、非金融企業(yè)資產(chǎn)證券化）有助于拓展企業(yè)融資渠道，改善低信用等級企業(yè)融資狀況，提升債務(wù)資本市場功能。但是，由于我國尚處于資產(chǎn)證券化的初級階段，許多問題仍有待完善。目前，需要重點(diǎn)推進(jìn)以下三個(gè)方面工作：一是加強(qiáng)信息披露體系建設(shè)，在目前銀行間和交易所市場已建立的信息披露框架基礎(chǔ)上，進(jìn)一步細(xì)化、標(biāo)準(zhǔn)化和透明化相關(guān)準(zhǔn)則，提升可操作性。二是提升市場流動(dòng)性，一方面是提高非金融機(jī)構(gòu)投資者參與深度，鼓勵(lì)更多類型的非金融機(jī)構(gòu)投資者參與進(jìn)來，并注重培育投資者提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力，同時(shí)繼續(xù)創(chuàng)新產(chǎn)品，促使供給側(cè)和需求端有效匹配，帶動(dòng)一二級市場共同發(fā)展。另一方面是推進(jìn)做市商機(jī)制建立，提高市場流動(dòng)性，引導(dǎo)市場收益率曲線的形成，促進(jìn)價(jià)格發(fā)現(xiàn)。三是推進(jìn)不良資產(chǎn)證券化，證券化處置不良貸款，相比不良貸款的單一處置，回收率、回收效果較好，處置成本較低。

10.進(jìn)一步簡政放權(quán)，深化行政審批制度改革

（1）進(jìn)一步推進(jìn)簡政放權(quán)。取消和調(diào)整制約經(jīng)濟(jì)發(fā)展、束縛企業(yè)活力和創(chuàng)造力的行政審批事項(xiàng)，更好地向市場和社會(huì)放權(quán)。特別是圍繞當(dāng)前民間投資下降問題，完善市場準(zhǔn)入機(jī)制，健全企業(yè)投資項(xiàng)目核準(zhǔn)、備案、監(jiān)管等制度，實(shí)施企業(yè)投資項(xiàng)目準(zhǔn)入負(fù)面清單、行政審批清單、政府監(jiān)管清單管理。落實(shí)企業(yè)投資主體地位，提高投資有效性。在基礎(chǔ)設(shè)施和公用事業(yè)等領(lǐng)域，實(shí)行公開市場準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)和支持政策，鼓勵(lì)社會(huì)資本進(jìn)入養(yǎng)老、交通、教育等公共服務(wù)領(lǐng)域。改進(jìn)工商登記方式，簡化商品進(jìn)出口環(huán)節(jié)手續(xù)。

（2）推進(jìn)市縣審批層級一體化改革。賦予縣級經(jīng)濟(jì)社會(huì)管理權(quán)限，減少審批層次。對于直接面向基層、量大面廣、由基層實(shí)施更方便有效的審批事項(xiàng)，下放給基層政府實(shí)施。對于中央和省市出臺(tái)的一些簡政放權(quán)措施，則要制定相關(guān)的實(shí)施細(xì)則，加強(qiáng)部門之間的聯(lián)動(dòng)，確保把簡政放權(quán)落到實(shí)處。

（3）優(yōu)化審批流程，提高行政服務(wù)效率。在精簡審批事項(xiàng)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步優(yōu)化審判管理流程，推行多規(guī)合一、多評合一，信息互換、監(jiān)管互認(rèn)，搭建信息和服務(wù)平臺(tái)。

（4）建立公平競爭的市場秩序，降低企業(yè)維權(quán)、打假等成本。加大打擊侵權(quán)及假冒偽劣商品的力度，支持企業(yè)品牌建設(shè)，建立公平有序的市場競爭環(huán)境。加強(qiáng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)，注重對企業(yè)專利申請的資助，增強(qiáng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)違法行為處罰力度，保護(hù)專利、知名品牌免受非法侵害，保護(hù)企業(yè)尤其是高新技術(shù)企業(yè)的創(chuàng)新積極性。

中國財(cái)政科學(xué)研究院調(diào)研組

負(fù)責(zé)人：王朝才

執(zhí)筆：王朝才馬洪范梁季陳龍趙治綱封北麟

（責(zé)任編輯：董麗娟）

Deep Research and Countermeasures on Enterprise Cost Reduction in Guangdong，Zhejiang and Jiangsu Provinces

Research Group of CAFS

Cost reduction is a key point of the structural reform from the supply side.In the end of April 2016，the research group went to Guangdong，Zhejiang and Jiangsu for a field research.It is found that the cost reduction has made some effects in these three provinces.Meanwhile，there are still some problems，which need be solved through deepening reform and policy improvement.After analyzing the reason for the problems，we find that cost reduction cannot be solved in the short term.It is a difficult long term task with wide influence and big challenges.The fundamental cause of the high cost of enterprises in China is that the Chinese reform is still not accomplished.As a result，to build a sound mechanism for reducing the cost of the real economy through deepening the reform has become the principal contradiction of cost reduction.Based on the overall consideration of short，medium and long term development，this paper concludes ten recommendations on the policy improvement and the further reform.

Supply Side Structural Reform；Streamlining Administration and Delegating Power；Enterprise Cost；Tax Burden

F275.3

A

2096-1391（2016）08-0009-30