黃　麗，黃天齊

(1.重慶工商大學(xué)，重慶　400067； 2.宜賓職業(yè)技術(shù)學(xué)院，四川宜賓　644003)

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·研究綜述·

基于財政激勵的農(nóng)業(yè)資源利用正外部性研究*

黃麗1， 2※，黃天齊2

(1.重慶工商大學(xué)，重慶400067； 2.宜賓職業(yè)技術(shù)學(xué)院，四川宜賓644003)

促進農(nóng)業(yè)資源的利用，發(fā)揮農(nóng)業(yè)資源的正外部性效應(yīng)，是我國建立生態(tài)農(nóng)業(yè)的重點內(nèi)容，但目前我國推動市場主體積極開發(fā)和利用農(nóng)業(yè)資源的財政激勵制度并不完善。基于促進農(nóng)業(yè)資源高效利用的目標(biāo)，以外部性理論的運用為起點，從激勵機制的視角研究促進農(nóng)業(yè)資源利用的財政制度，可為我國完善促進農(nóng)業(yè)資源利用的制度選擇提供參考。為此，文章結(jié)合外部性理論和激勵理論，分析了農(nóng)業(yè)資源利用的外部性效應(yīng)以及采用財政激勵應(yīng)遵循的基本原則，通過對比德國、日本、美國等國家促進農(nóng)業(yè)資源利用所的采取制度，總結(jié)了德國、日本、美國等國家在促進農(nóng)業(yè)資源利用中的共同經(jīng)驗，并提出了我國農(nóng)業(yè)資源利用正外部性的財政激勵路徑，具體包括完善促進農(nóng)業(yè)資源利用的法律激勵制度、完善促進農(nóng)業(yè)資源利用的資金補貼制度、完善促進農(nóng)業(yè)資源利用的稅收優(yōu)惠制度、完善促進農(nóng)業(yè)資源利用的管理激勵制度等4個方面。

農(nóng)業(yè)資源財政激勵正外部性利用補貼

1　外部性及農(nóng)業(yè)資源正外部性的基本理論

1.1外部性的一般界定與財政法釋義

1.1.1外部性的一般界定

外部性又稱為溢出效應(yīng)，從馬歇爾“外部經(jīng)濟”的視角可將其理解為因企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部管理而給企業(yè)整體帶來的效率提升[1]，即內(nèi)部優(yōu)化而產(chǎn)生的外部經(jīng)濟效益； 從“庇古稅”的視角可將其理解為因市場主體追求私利而無意間給整個社會增加的額外成本，即私人逐利而導(dǎo)致的市場失靈[2]。前述第一種界定即為外部性的正面效應(yīng)，前述第二種界定即為外部性的負(fù)面效應(yīng)。

1.1.2外部性的財政法釋義

財政法視角的外部性可理解為通過采取完善和創(chuàng)新財政法律激勵制度的手段，矯正因信息不對稱而導(dǎo)致的權(quán)利與義務(wù)失衡，重新分配相關(guān)市場主體之間的權(quán)利和義務(wù)，從而給社會帶來的經(jīng)濟或不經(jīng)濟。就法律制度的外部性而言，因其調(diào)整社會利益的穩(wěn)定性和權(quán)威性，因此，從整個社會層面而言，其正面效應(yīng)大于負(fù)面效應(yīng)。該文也主要從財政激勵制度視角探討農(nóng)業(yè)資源利用的正外部性。

1.2農(nóng)業(yè)資源利用正外部性的界定及主要形式

1.2.1農(nóng)業(yè)資源利用正外部性的界定

農(nóng)業(yè)資源是指農(nóng)業(yè)活動中可利用的各種資源，包括耕地等土地資源、草木等林業(yè)資源、漁業(yè)等生物資源、糞類等原料資源等。合理利用各種農(nóng)業(yè)資源有利于促進現(xiàn)代農(nóng)業(yè)的發(fā)展，提高農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化水平，推動綠色農(nóng)業(yè)的發(fā)展，實現(xiàn)農(nóng)業(yè)發(fā)展經(jīng)濟效益、社會效益和生態(tài)效益的統(tǒng)一。農(nóng)業(yè)資源利用的正外部性可理解為農(nóng)業(yè)資源的合理、持續(xù)、高效利用[3]給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者以及整個社會所帶來的各種福利。

1.2.2農(nóng)業(yè)資源利用正外部性的主要表現(xiàn)形式1.2.2.1農(nóng)業(yè)資源利用對提高農(nóng)村經(jīng)濟效益的正外部性

首先，農(nóng)業(yè)資源的合理利用，可推動農(nóng)業(yè)生產(chǎn)要素的自由流動，促進農(nóng)業(yè)資源的優(yōu)化配置，提高農(nóng)業(yè)的經(jīng)濟產(chǎn)出。其次，農(nóng)業(yè)資源的合理利用，可推動農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和發(fā)展模式的創(chuàng)新，整合優(yōu)勢資源，因地制宜，提高農(nóng)民收入。最后，農(nóng)業(yè)資源的合理利用，可推動農(nóng)業(yè)挖掘新的經(jīng)濟增長點，實現(xiàn)農(nóng)業(yè)高效發(fā)展。

1.2.2.2農(nóng)業(yè)資源利用對提高農(nóng)村生態(tài)效益的正外部性

首先，農(nóng)業(yè)資源的合理利用，可推動農(nóng)業(yè)發(fā)展模式由粗放型向集約型轉(zhuǎn)變，提高農(nóng)業(yè)的生態(tài)產(chǎn)出。其次，農(nóng)業(yè)資源的合理利用，可推動人類提升對農(nóng)業(yè)環(huán)境的重視程度，轉(zhuǎn)變陳舊的“破壞式”開發(fā)模式。最后，農(nóng)業(yè)資源的合理利用，可推動農(nóng)業(yè)生態(tài)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，加快建設(shè)綠色新農(nóng)村[4]的步伐。

1.2.2.3農(nóng)業(yè)資源利用對提高農(nóng)村社會效益的正外部性

首先，農(nóng)業(yè)資源的合理利用，可推動農(nóng)業(yè)科學(xué)技術(shù)的創(chuàng)新，有助于改變我國農(nóng)業(yè)科技薄弱的局面。其次，農(nóng)業(yè)資源的合理利用，可推動農(nóng)民生活質(zhì)量的改善，提高其歸宿感和成就感。再次，農(nóng)業(yè)資源的合理利用，可推動農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈的拓展，帶動新農(nóng)村的發(fā)展，形成“一帶多”示范效應(yīng)。

1.3農(nóng)業(yè)資源利用正外部性財政激勵的基本原則

正外部性的本質(zhì)是某人或某群人在為某種私利行為的同時給社會其他成員增加了額外的收益或是帶來了有利影響[5]。因此，農(nóng)業(yè)資源合理利用所產(chǎn)生的外部性效應(yīng)理應(yīng)給予相應(yīng)的制度激勵。財政激勵制度是促進農(nóng)業(yè)資源利用的最常用手段。合理利用財政激勵制度，有利于實現(xiàn)農(nóng)業(yè)資源的優(yōu)化配置。但為有效利用農(nóng)業(yè)資源的正外部性效益，財政激勵制度切忌肆意為之，須遵循相應(yīng)的基本原則。

1.3.1財政激勵法定原則與農(nóng)業(yè)資源利用正外部性的激勵

財政激勵法定原則是指財政激勵制度的擬訂、聽證、公示、施行、修訂、評估等程序要素應(yīng)當(dāng)由人民代表組成的立法機關(guān)通過法定程序制定的法律文件予以規(guī)范[6]。我國農(nóng)業(yè)資源利用的效率一直處于中低水平*如我國氮肥當(dāng)季有效利用率僅為30%～40%； 渠灌區(qū)灌溉水有效利用率只有40%左右，井灌區(qū)也只有60%左右； 農(nóng)業(yè)副產(chǎn)物利用率不足30%，草原產(chǎn)畜量不足15 個羊單位/hm2[7]。，豐富的農(nóng)業(yè)資源長期處于閑置狀態(tài)。雖然《農(nóng)業(yè)法》、《土地管理法》、《肥料管理辦法》、《氣象法》等法律中對農(nóng)業(yè)資源利用作了相應(yīng)規(guī)范，但條文宏觀性較強，實際運用于農(nóng)業(yè)資源利用的效果并不顯著。完善基于促進農(nóng)業(yè)資源利用的財政激勵法律制度，可以有效地調(diào)整市場主體的利益取向，矯正農(nóng)業(yè)資源閑置的狀態(tài)，促進市場主體根據(jù)區(qū)域農(nóng)業(yè)資源特色，因地制宜，提高農(nóng)業(yè)資源利用的靈活性、預(yù)期性、收益性，充分發(fā)揮農(nóng)業(yè)資源的正外部效應(yīng)[8]。

1.3.2財政激勵持續(xù)原則與農(nóng)業(yè)資源利用正外部性的激勵

財政激勵持續(xù)原則是指財政激勵制度的制定、施行、完善等應(yīng)具有連續(xù)性、穩(wěn)定性、預(yù)期性。市場主體通常會依據(jù)國家的經(jīng)濟制度對自己的經(jīng)濟行為作出適時調(diào)整。受“粗放型”發(fā)展路徑的影響，我國農(nóng)業(yè)資源可持續(xù)性利用的意識比較薄弱。耕地資源違規(guī)占用、漁業(yè)資源無節(jié)制捕撈、農(nóng)作物廢料缺乏二次利用、林草資源肆意使用等現(xiàn)象非常普遍。由于長期以來促進我國農(nóng)業(yè)資源利用的政策欠缺穩(wěn)定性，在一定程度上導(dǎo)致許多市場主體不敢或不愿輕易為某種經(jīng)濟行為。強調(diào)促進農(nóng)業(yè)資源利用的財政激勵制度應(yīng)具有可持續(xù)性旨在向市場主體宣示國家經(jīng)濟制度的穩(wěn)定性，其按照國家的制度導(dǎo)向為相應(yīng)的經(jīng)濟行為具有保障性。

1.3.3財政激勵效益原則與農(nóng)業(yè)資源利用正外部性的激勵

財政激勵效益原則是指財政激勵制度的具體施行能夠給符合條件的市場主體的經(jīng)濟行為帶來利益或是福利。該項財政激勵制度相對于其他經(jīng)濟政策或制度來講，應(yīng)具有福利性，或是其他類似激勵制度成本相對較高[9]。曼昆曾指出，“人們會通過計算成本與收益做出決策”[10]。因此，在促進農(nóng)業(yè)資源利用的制度搭建中，應(yīng)積極嵌入財政激勵因子，給予參與者相應(yīng)的紅利。面對有利可圖的財政激勵制度，作為“經(jīng)濟人”的市場主體必然積極為國家鼓勵或扶持的利用農(nóng)業(yè)資源的經(jīng)濟行為，而前述行為必然有利于增加農(nóng)業(yè)資源利用的產(chǎn)出，提升農(nóng)業(yè)資源利用的經(jīng)濟效益，增加農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的收入，提高整個農(nóng)村的社會競爭力。

2　我國農(nóng)業(yè)資源利用正外部性的財政激勵制度現(xiàn)狀介紹

2.1我國農(nóng)業(yè)資源利用正外部性的財政法律制度缺乏完善性

2.1.1缺乏專門性的促進我國農(nóng)業(yè)資源利用的財政法律激勵制度

表1　制定名稱中含有“農(nóng)業(yè)資源”等關(guān)鍵詞的法律文件

類型法律行政法規(guī)部門規(guī)章地方性法法規(guī)農(nóng)業(yè)資源0060漁業(yè)資源022076生物資源021628林業(yè)資源0002 資料來源:北大法寶法律檢索系統(tǒng)(截止2016年1月3日)

文章分別以“農(nóng)業(yè)資源”、“漁業(yè)資源”、“生物資源”、“林業(yè)資源”為關(guān)鍵詞，在北大法寶法律檢索系統(tǒng)中進行檢索，發(fā)現(xiàn)我國目前尚無以“農(nóng)業(yè)資源”、“漁業(yè)資源”、“生物資源”、“林業(yè)資源”等詞作為標(biāo)題的專門性的財政法律激勵文本。(表1)同時，就現(xiàn)存的其他法規(guī)、規(guī)章或文件進行了查閱，發(fā)現(xiàn)大多數(shù)法規(guī)、規(guī)章或文件的內(nèi)容僅具有導(dǎo)向性意義*實踐中，許多促進農(nóng)業(yè)資源利用的規(guī)章以“通知”的形式存在，如《農(nóng)業(yè)部辦公廳、財政部辦公廳關(guān)于做好2014年漁業(yè)資源保護和轉(zhuǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)業(yè)工作的通知》?！巴ㄖ币环矫娣尚Я^低，權(quán)威性不足； 另一方面，受國家政策影響較大，穩(wěn)定不足，難以讓市場主體具有穩(wěn)定預(yù)期，因此，其誘導(dǎo)性較弱。，并無具體的實施方案，操作性欠缺，從而難以發(fā)揮前述文本對農(nóng)業(yè)資源利用的激勵作用。

2.1.2缺乏統(tǒng)一性的促進我國農(nóng)業(yè)資源利用的稅收激勵法律制度

我國現(xiàn)階段促進農(nóng)業(yè)資源利用的稅收優(yōu)惠制度比較分散，體系性不強，缺失統(tǒng)一的促進農(nóng)業(yè)資源利用的稅收激勵法律文本，且現(xiàn)有的稅收激勵多以企業(yè)為主體。如對在農(nóng)業(yè)資源利用中使用節(jié)能節(jié)水等設(shè)備的企業(yè)實行稅額抵免制度； 對利用符合條件的農(nóng)業(yè)的資源的企業(yè)實行納稅所得額扣減制度； 對積極利用法定農(nóng)業(yè)資源的企業(yè)實行稅收減免等。但實踐中，對個人利用農(nóng)業(yè)資源的稅收優(yōu)惠則甚少。此外，針對農(nóng)業(yè)資源利用的稅收減免制度運用較多，而實踐效果非常明顯的稅收返還制度則運用不多。

2.2我國農(nóng)業(yè)資源利用正外部性的補貼制度缺乏健全性

2.2.1我國農(nóng)業(yè)資源利用的補貼機制缺少監(jiān)督

目前中央出臺了不少促進農(nóng)業(yè)資源利用的補貼制度，例如，對于合理利用農(nóng)村土地資源進行家庭農(nóng)場的農(nóng)戶給予財政補貼，對于積極利用現(xiàn)代技術(shù)開發(fā)農(nóng)業(yè)資源的農(nóng)戶實行農(nóng)機補貼等。許多農(nóng)戶都從國家的傾斜政策中得到了實惠，但是，在實踐中，由于監(jiān)督和評估機制不健全，仍有不少干部或官員為了私利侵吞國家對于農(nóng)業(yè)資源利用的專項補貼。例如，新疆某縣2015年發(fā)生11起侵吞涉農(nóng)補貼的案件，廣東某縣政府主任2014年侵吞糧食資源補貼77萬元，貴州某區(qū)工作人員侵吞一年間挪用特色農(nóng)作物資源補貼30余萬元。

2.2.2我國農(nóng)業(yè)資源利用的補貼形式過于單一

我國農(nóng)業(yè)資源利用的補貼形式主要以直接補貼為主，通過“中央→省級→市縣→農(nóng)民”的模式使財政補貼到達農(nóng)民手中，其最通常的做法是事后針對農(nóng)民積極開發(fā)和利用農(nóng)業(yè)資源的行為予以現(xiàn)金補貼。實踐中，很多農(nóng)民為了能較快的得到補貼，常會投機取巧，而非出于真正利用農(nóng)業(yè)資源的目的。在生產(chǎn)、開發(fā)、利用等事前或事中過程就予以補貼的模式目前尚未鋪開，專項性的農(nóng)業(yè)資源補貼制度亟待完善。同時，依賴于財政資金單項補貼的模式具有較大的局限性，難以發(fā)揮利用財政資金的杠桿功能撬動民間資本的作用。[11]

2.3我國農(nóng)業(yè)資源利用正外部性的管理制度缺乏創(chuàng)新性

2.3.1我國農(nóng)業(yè)資源利用的管理制度以政府為主導(dǎo)

我國關(guān)于農(nóng)業(yè)資源利用的管理在中央以農(nóng)業(yè)部為主體，在地方以農(nóng)業(yè)廳(局)為主體。在具體工作中，政府部門的管理思維具有較強的行政性，主動服務(wù)意識不強。同時，大多數(shù)農(nóng)業(yè)部門并未設(shè)立專職農(nóng)業(yè)資源利用的部門或機構(gòu)，難以保證相應(yīng)工作職責(zé)得到切實履行。此外，地方農(nóng)業(yè)部門大多僅停留在執(zhí)行上級政策的層面，囿于資金或補貼有限等原因，對利用上級和本級資源主動為農(nóng)業(yè)資源利用開辟新的發(fā)展路徑的積極性不高。

2.3.2我國農(nóng)業(yè)資源利用的管理制度忽視社會力量

在我國農(nóng)業(yè)資源利用中，各種社會組織并不缺乏，如中國農(nóng)業(yè)能源行業(yè)協(xié)會、中國沼氣協(xié)會、中國漁業(yè)協(xié)、中國農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣學(xué)會等。但是，前述許多有關(guān)協(xié)會具有“準(zhǔn)政府”的特性，[12]許多協(xié)會的會長、副會長、主任等仍有相應(yīng)的政府官員任職，其行政性顯而易見。許多關(guān)于農(nóng)業(yè)資源利用的社會組織本應(yīng)中立開展服務(wù)，卻因政府管理體制的因素，難以真正參與市場競爭，無法充分發(fā)揮自身在農(nóng)業(yè)資源利用中的應(yīng)有之力。

3　德、日、美農(nóng)業(yè)資源利用正外部性財政激勵制度的實踐考察及經(jīng)驗借鑒

3.1德、日、美農(nóng)業(yè)資源利用正外部性財政激勵制度的實踐考察

3.1.1德國農(nóng)業(yè)資源利用正外部性的財政激勵制度實踐考察

德國歷來重視農(nóng)業(yè)資源的保護性開發(fā)[13]，其強調(diào)應(yīng)在國內(nèi)建立和完善促進農(nóng)業(yè)資源高效利用的財政、稅收、金融等制度。例如，德國政府為鼓勵投資者充分利用國內(nèi)的土地資源，促進國內(nèi)家庭農(nóng)場產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，因地制宜地推出土地財政補貼制度*如政府在《市場結(jié)構(gòu)法》中規(guī)定，加入“生產(chǎn)者共同體”的農(nóng)場，其生產(chǎn)規(guī)模達到10hm2以上的，政府向“生產(chǎn)者共同體”前三年提供一定的財政補助，并且對于農(nóng)場的各項投資給予20%的補貼。。又如，德國政府為實現(xiàn)農(nóng)業(yè)資源再利用，通過財政扶持設(shè)立農(nóng)業(yè)協(xié)會對符合生態(tài)補貼條件(如將養(yǎng)殖糞便和殘余農(nóng)作物合成有機肥料或制作沼氣的行為[14])的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者進行補貼。再如，德國政府為提高農(nóng)業(yè)資源的利用效率，通過建立生態(tài)補償制度和稅收優(yōu)惠制度鼓勵農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者采用節(jié)水、節(jié)電、節(jié)種等資源技術(shù)利用措施。

3.1.2日本農(nóng)業(yè)資源利用正外部性的財政激勵制度實踐考察

日本因受地形影響，其十分重視農(nóng)業(yè)資源的高效利用，強調(diào)在國內(nèi)應(yīng)建立層次化的農(nóng)業(yè)資源開發(fā)利用體系。例如，日本政府為鼓勵農(nóng)民提高農(nóng)業(yè)土地的利用效率，實現(xiàn)土地資源的循環(huán)利用，推出土地利用效率提高補貼制度。又如，日本政府為提高生物資源(如木材、秸稈、糞便等)的利用率，以財政為支持設(shè)立了以農(nóng)業(yè)水產(chǎn)省核心的班子協(xié)調(diào)有關(guān)部門推進生物資源的循環(huán)利用[15]。再如，日本政府為充分利用本國的地形開發(fā)利用水資源，通過制定和完善多種財政法律鼓勵企業(yè)投資開發(fā)水資源。

3.1.3美國農(nóng)業(yè)資源利用正外部性的財政激勵制度實踐考察

美國雖然作為農(nóng)業(yè)資源大國，但其始終重視農(nóng)業(yè)資源的利用、開發(fā)、保護，持續(xù)性發(fā)展使其農(nóng)業(yè)資源利用的主導(dǎo)思想。例如，美國政府為保護農(nóng)業(yè)水源，改善土壤養(yǎng)分，通過推行惠農(nóng)補貼制度和社會基金制度鼓勵農(nóng)民種植耐旱作物[16]。又如，美國政府為激勵農(nóng)戶提高耕地、林地、濕地及生物資源等的利用效益，通過財政等法律推出了資金補貼制度和技術(shù)支持制度[17]。再如，美國國會積極完善促進農(nóng)業(yè)資源利用法案及政策，如農(nóng)業(yè)法案、農(nóng)業(yè)保險和稅收制度、農(nóng)業(yè)環(huán)境保護促進政策等。

3.2德、日、美農(nóng)業(yè)資源利用正外部性財政激勵制度的經(jīng)驗借鑒

3.2.1健全的法律激勵制度

健全的法律激勵制度是國外促進農(nóng)業(yè)資源有效利用的根本保障。在德國，政府通過制定《肥料使用法》、《垃圾處理法》、《土地資源保護法》[18]等法律制度促進肥料資源、農(nóng)業(yè)垃圾、土地資源等循環(huán)使用。在日本，政府通過制定《生產(chǎn)綠地法》、《農(nóng)業(yè)災(zāi)害補償法》、《可持續(xù)農(nóng)業(yè)法》、《有機農(nóng)業(yè)促進法》等法律制度促進農(nóng)業(yè)資源的高效、持續(xù)、環(huán)保利用。在美國，國會通過制定《灌溉法》、《農(nóng)業(yè)風(fēng)險保護法》、《農(nóng)場法案》等法律促進水、林業(yè)、濕地等農(nóng)業(yè)資源的開發(fā)和保護。

3.2.2完善的補貼激勵制度

完善的財政激勵制度是國外促進農(nóng)業(yè)資源有效利用的核心手段。在德國，政府針對發(fā)展和利用生態(tài)農(nóng)業(yè)資源的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者實行財政補貼制度(如現(xiàn)金補貼、價格補貼等)。在日本，政府通過成本補貼制度、價格補貼制度[19]、獎勵性補貼制度等鼓勵農(nóng)民發(fā)展和利用農(nóng)業(yè)資源，建設(shè)環(huán)保型農(nóng)業(yè)。在美國，政府通過實行成本分?jǐn)傊贫取⒓钚匝a貼制度、配套資金補償制度等促進農(nóng)業(yè)資源利用項目及環(huán)境保護項目的發(fā)展。

3.2.3配套的稅收激勵制度

配套的稅收激勵制度是國外促進農(nóng)業(yè)資源有效利用的主要工具。在德國，政府為提高科技對農(nóng)業(yè)資源利用的扶持力度對涉及農(nóng)業(yè)資源利用的科研企業(yè)采取減稅或免稅的制度。在日本，政府對農(nóng)戶購買促進農(nóng)業(yè)資源利用的技術(shù)設(shè)施同樣實行稅收減免的優(yōu)惠制度[20]。在美國，政府為促進農(nóng)業(yè)資源的開發(fā)和利用，出臺專門性的稅收優(yōu)惠制度降低投資者的稅收負(fù)擔(dān)，以鼓勵投資者投資農(nóng)業(yè)資源。

3.2.4專門的管理激勵制度

專門的管理激勵制度是國外促進農(nóng)業(yè)資源有效利用的重要手段。許多國外政府都通過財政扶助的形式設(shè)立專門性的社會組織或市場運作機構(gòu)或主管機構(gòu)負(fù)責(zé)農(nóng)業(yè)資源的評管理工作。在德國，政府一般通過設(shè)立協(xié)會等社會管理組織推動農(nóng)業(yè)資源利用的管理事宜，如農(nóng)業(yè)協(xié)會系統(tǒng)。在日本，主要是通過政府主導(dǎo)推進農(nóng)業(yè)資源的管理工作，如日本水產(chǎn)省。在美國，政府通過設(shè)立市場化的交易組織來引導(dǎo)農(nóng)業(yè)資源的配置，如水權(quán)交易所或水銀行[21]。

4　我國農(nóng)業(yè)資源利用正外部性的財政激勵路徑

發(fā)揮農(nóng)業(yè)資源利用的正外部性效應(yīng)不僅有利于促進農(nóng)業(yè)資源實現(xiàn)優(yōu)化配置，轉(zhuǎn)變農(nóng)業(yè)資源粗放式利用的模式，而且有利于促進資金、技術(shù)、勞動力等生產(chǎn)要素回流，促進農(nóng)村和農(nóng)業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展，推動社會主義新農(nóng)村的建設(shè)。單純的監(jiān)督機制并不是促進農(nóng)業(yè)資源利用的好方法，只有引入財政激勵制度，人們才能從遵守制度的行為中獲得好處[22]。因此，為了充分提高農(nóng)業(yè)資源的利用效率，推動農(nóng)業(yè)資源實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，國家和政府必須對農(nóng)業(yè)資源的利用進行激勵。

4.1完善促進農(nóng)業(yè)資源利用的法律激勵制度

4.1.1完善促進農(nóng)業(yè)資源利用的財政法律激勵制度

一方面，立法機關(guān)應(yīng)推進關(guān)于促進農(nóng)業(yè)資源利用的專門性財政法律的出臺，如制定《促進農(nóng)業(yè)資源利用法》等，以提高促進農(nóng)業(yè)資源利用制度的法律位階，發(fā)揮法律激勵促進農(nóng)業(yè)資源利用的效力。另一方面，各級人大和政府有關(guān)部門應(yīng)積極完善促進農(nóng)業(yè)資源利用的配套法規(guī)和規(guī)章，如《促進農(nóng)業(yè)資源利用實施細(xì)則》等，以保證促進農(nóng)業(yè)資源利用的各項法律制度能夠切實貫徹，發(fā)揮其應(yīng)有的效用。

4.1.2完善促進農(nóng)業(yè)資源利用的稅收法律激勵制度

一方面，立法機關(guān)應(yīng)推動關(guān)于促進農(nóng)業(yè)資源利用的專門性稅收法律的出臺，如《農(nóng)業(yè)資源利用稅收促進法》等，以引導(dǎo)市場主體在利益的驅(qū)動下積極為國家鼓勵的經(jīng)濟行為——開發(fā)和利用農(nóng)業(yè)資源。需注意的是，前述稅收法律的出臺必須符合稅收法定原則和稅收公平原則的基本要求。另一方面，立法機關(guān)應(yīng)以“保護納稅人權(quán)利”的思維適時完善《稅收征收管理法》[23]，增加“以人為本”、“立稅為公”、“授益于民”等新型的價值理念，以促進稅務(wù)轉(zhuǎn)變固化的稅收征管思維。

4.2完善促進農(nóng)業(yè)資源利用的資金補貼制度

4.2.1完善促進農(nóng)業(yè)資源利用的生態(tài)補貼制度

完善促進農(nóng)業(yè)資源利用的生態(tài)補貼制度*金京淑認(rèn)為農(nóng)業(yè)生態(tài)補償是一種運用財政、稅費、市場等經(jīng)濟手段激勵農(nóng)民維持、保育農(nóng)業(yè)生態(tài)系統(tǒng)服務(wù)功能，調(diào)節(jié)農(nóng)業(yè)生態(tài)保護者、受益者和破壞者之間的利益關(guān)系，以內(nèi)化農(nóng)業(yè)生產(chǎn)活動產(chǎn)生的外部成本，保障農(nóng)業(yè)可持續(xù)發(fā)展的制度安排[24]。應(yīng)重點推行價格(成本)補貼制度和回購補貼制度。一方面，應(yīng)進一步推行價格(成本)補貼制度。即對于開發(fā)和利用農(nóng)業(yè)資源的所制造新產(chǎn)品或新能源在進入市場交易時政府可在價格(成本)上給予補助。另一方面，應(yīng)大力推行回購補貼制度。即政府可通過其購買補貼行為提高農(nóng)業(yè)資源的利用效率，如通過適當(dāng)提價購買沼氣、有機肥料等農(nóng)業(yè)資源以引導(dǎo)農(nóng)民的生產(chǎn)行為。

4.2.2完善促進農(nóng)業(yè)資源利用的基金補貼制度

完善促進農(nóng)業(yè)資源利用的基金補貼制度，即通過財政資金設(shè)立專門促進農(nóng)業(yè)資源利用的基金會。一方面，基金會可利用基金配置農(nóng)業(yè)資源利用方向。如設(shè)立沼氣補貼基金，對積極開發(fā)利用沼氣資源的農(nóng)戶提供沼氣基金補貼[25]。另一方面，基金會可通過設(shè)立農(nóng)業(yè)資源利用集合基金計劃的形式吸收社會公益資金，鼓勵社會公眾支持和扶住農(nóng)業(yè)資源的開發(fā)和利用，以加強基金支持農(nóng)業(yè)資源利用的力量。

4.3完善促進農(nóng)業(yè)資源利用的稅收優(yōu)惠制度

4.3.1完善促進農(nóng)業(yè)資源利用的減免稅制度

完善促進農(nóng)業(yè)資源利用的減免稅制度應(yīng)堅持稅收法定原則和貫徹稅收程序正義的精神[26]。一方面，稅務(wù)機關(guān)對于市場主體積極投資開發(fā)和利用農(nóng)業(yè)資源的行為應(yīng)采取免稅制度，促進其投資成本的降低，以鼓勵其優(yōu)化利用農(nóng)業(yè)資源。另一方面，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在公平和公正理念的指導(dǎo)下依法定程序?qū)Υ龠M農(nóng)業(yè)資源利用的市場主體給予相應(yīng)的稅收利益，以調(diào)動市場主體開發(fā)和利用農(nóng)業(yè)資源的積極性。

4.3.2完善促進農(nóng)業(yè)資源利用的稅收返還制度

完善促進農(nóng)業(yè)資源利用的稅收返還制度可采用直接返還或間接返還兩種形式。一方面，稅務(wù)機關(guān)對于主動從事農(nóng)業(yè)資源利用的市場主體生產(chǎn)或出售的商品所征收的稅收可予以直接返還，以鼓勵納稅人從事有益于農(nóng)業(yè)資源利用的生產(chǎn)經(jīng)營項目[27]。另一方面，稅務(wù)機關(guān)可通過減免從事農(nóng)業(yè)資源利用的市場主體的其他稅費負(fù)擔(dān)形式間接降低前述主體的生產(chǎn)成本和經(jīng)營成本，以保證相關(guān)主體的生產(chǎn)、經(jīng)營或投資紅利。

4.4完善促進農(nóng)業(yè)資源利用的管理激勵制度

4.4.1完善促進農(nóng)業(yè)資源利用的官方管理機構(gòu)

完善促進農(nóng)業(yè)資源利用的官方管理機構(gòu)是保障國家相關(guān)農(nóng)業(yè)資源利用的政策和制度得到有效推行的前提和基礎(chǔ)。一方面，政府應(yīng)設(shè)立專門性的管理機構(gòu)負(fù)責(zé)促進農(nóng)業(yè)資源利用專項管理工作，建立和完善內(nèi)部工作激勵考核制度，并保證機構(gòu)的獨立性和完整性，以有效地管理和支持農(nóng)業(yè)資源利用產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。另一方面，政府應(yīng)為前述專門性的管理機構(gòu)設(shè)立專項的補貼或基金，以保證其在促進農(nóng)業(yè)資源利用的管理工作中能夠切實發(fā)揮效用。

4.4.2完善促進農(nóng)業(yè)資源利用的第三方管理機構(gòu)

完善促進農(nóng)業(yè)資源利用的第三方管理機構(gòu)是推進農(nóng)業(yè)資源利用的又一重要力量。一方面，應(yīng)借鑒外國經(jīng)驗通過財政扶持支持第三方中立機構(gòu)(如美國的”水銀行”)積極開展促進農(nóng)業(yè)資源交易的市場活動，充分發(fā)揮市場配置農(nóng)業(yè)資源的決定性作用[28]。另一方面，應(yīng)剔除第三方機構(gòu)的“行政性”特性，積極通過財政扶持推動第三方中立機構(gòu)定期對區(qū)域內(nèi)農(nóng)業(yè)資源的利用情況進行評估并向社會公示，對充分開發(fā)和利用農(nóng)業(yè)資源的市場主體實行公開補貼或獎勵，確保整個補貼過程“公開化”，以在整個農(nóng)村形成高效利用農(nóng)業(yè)資源的示范效應(yīng)。

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POSITIVE EXTERNALITIES OF AGRICULTURE RESOURCES UTILIZATION BASED ON THE FISCAL INCENTIVES*

Huang Li1， 2，Huang Tianqi2

(1.Chongqing Technology and Business University，Chongqing 400067，China；2.Yibin Vocational and Technical College，Yibin，Sichuang 644003，China)

To promote the utilization and the positive externalities of agriculture resources is important in building eco-agriculture in China. But the fiscal incentive system that stimulates market entity to actively develop and utilize the agriculture resources is imperfect. To research on the fiscal system based on the purpose to promote the high efficient utilization of agriculture resources can offer a reference for the perfection of the system. Combined externalities theory and incentive theory, this paper analyzed the positive externalities in the utilization of agriculture resources and the basic principle when employing the fiscal incentives. Finally, it put forward the path of fiscal incentive mechanism to promote the positive externalities of the agriculture resources utilization by comparing system with Germany, Japan and America, i.e., the perfection of law incentive system, the perfection of fund subsidies system,the perfection of preferential tax system, and the perfection of management incentive system.

agricultural resources; financial incentives; positive externalities; utilization; subsidy

10.7621/cjarrp.1005-9121.20160836

2015-05-22

黃麗(1983—)，女，四川成都人，碩士、講師。研究方向：財務(wù)管理與項目管理、物流管理。Email： 412212784@qq.com

F303.4

A

1005-9121[2016]08-0230-07

*資助項目：四川省水運中心項目“四川內(nèi)河港口企業(yè)發(fā)展策略及盈利模式研究”(SYJJ2015B05)； 宜賓職業(yè)技術(shù)學(xué)院科研項目“‘營改增’后物流企業(yè)的稅收籌劃研究”(ybzysc15-41)