田朝陽
基于高校內(nèi)部控制的轉(zhuǎn)型與創(chuàng)新研究
田朝陽
高校內(nèi)部控制是一種比較嚴(yán)苛以及有效的管理手段,加強高校的內(nèi)部控制可以有效地保障高校內(nèi)部財產(chǎn)的安全性以及完整性。不但如此,還能有效保證高校內(nèi)部的會計信息以及管理信息的內(nèi)部安全性。就目前我國高校內(nèi)部控制的狀況而言,還存在很多的問題。針對高校內(nèi)部控制存在的問題,校領(lǐng)導(dǎo)以及相關(guān)的教育工作者要不斷地努力與改進工作,更好地促進高校內(nèi)部控制的轉(zhuǎn)型與創(chuàng)新。
高校內(nèi)部控制轉(zhuǎn)型創(chuàng)新
近年來,隨著互聯(lián)網(wǎng)的不斷發(fā)展,有關(guān)高校的負(fù)面新聞也相繼見諸報端。比如某某大學(xué)校長貪污腐敗案、某某大學(xué)校長受賄案等。這些腐敗因子的存在都對高校的健康發(fā)展產(chǎn)生了直接或者間接的影響,高校的內(nèi)部控制直接影響著高校的辦學(xué)質(zhì)量以及學(xué)習(xí)風(fēng)氣等。高校是人才的集聚地,同時也是培養(yǎng)社會需要的新型人才的重要陣營,高校的內(nèi)部控制系統(tǒng)出現(xiàn)了問題,其影響可想而知。本文主要就當(dāng)前我國高校內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進行分析,并針對這些問題提出有效的解決措施,進而更好地促進我國高校內(nèi)部控制的轉(zhuǎn)型與創(chuàng)新。[1]
(一)內(nèi)部控制環(huán)境缺乏
第一,高校領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制意識薄弱。意識是行為的驅(qū)動力,只有掌握一定的內(nèi)部控制意識才能有效促進高校內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立與完善。在我國,校長是高校內(nèi)部控制管理的第一負(fù)責(zé)人,在高校內(nèi)部的控制工作中扮演著和組織者與推動者的重要角色。但是也不排除有些高校領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)部的控制工作認(rèn)識不到位,內(nèi)部控制的意識比較淡薄,對于高校內(nèi)部控制管理的基本認(rèn)識也存在一定的誤區(qū)。[2]長此以往,高校內(nèi)部的控制系統(tǒng)就無法得到有效的建立與完善。
第二,內(nèi)部控制管理專職機構(gòu)缺失。在我國高校的治理結(jié)構(gòu)中,其內(nèi)部的控制監(jiān)督管理職責(zé)主要由紀(jì)委以及監(jiān)察審計處承擔(dān)。但這兩個部門有各自的職能,并且在控制管理的過程中不夠科學(xué)縝密?;诖朔N情況的考慮,高校必須要設(shè)置專職的內(nèi)部控制管理機構(gòu),只有這樣才能更好地實現(xiàn)對高校內(nèi)部的安全、穩(wěn)定性的監(jiān)管。[3]
第三,高校的內(nèi)部控制管理認(rèn)識不夠、控制目標(biāo)不夠明確、參與內(nèi)部控制的主體不夠全面,內(nèi)控的方法缺乏一定的科學(xué)合理性。就我國高校的內(nèi)部控制現(xiàn)狀而言,在控制管理的認(rèn)識上存在一定的落后現(xiàn)象,不僅如此,內(nèi)部控制的目標(biāo)也不夠明確,僅僅停留在對差錯的預(yù)防階段,沒有從長遠(yuǎn)的方面考慮控制管理的目標(biāo)。高校的內(nèi)部控制主體主要集中在高校的領(lǐng)導(dǎo)以及財務(wù)的審計部門,沒有調(diào)動起全員的積極性,內(nèi)部控制的方法也比較單一,主要是事中以及事后控制,缺乏事前的預(yù)測與事后的控制應(yīng)對措施。
(二)內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)之間缺乏一定的制約
高校的內(nèi)部控制是一個比較復(fù)雜的系統(tǒng),涉及的部門也比較多,主要有預(yù)算管理內(nèi)部控制、教學(xué)管理內(nèi)部控制、資產(chǎn)管理內(nèi)部控制以及后勤管理內(nèi)部控制等。[4]就我國高校的管理現(xiàn)狀而言,各項的內(nèi)部管理控制活動均是由高校領(lǐng)導(dǎo)進行分工管理,但彼此之間并沒有太多的交集,基于此種狀況,各個環(huán)節(jié)的管理控制就沒法形成彼此之間的制約機制。
(三)缺乏健全的內(nèi)部控制管理評價系統(tǒng)
內(nèi)部控制管理評價系統(tǒng),是對內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)以及運行結(jié)果進行的分析與評估。評價系統(tǒng)的建立與健全可以對高校內(nèi)部的控制管理現(xiàn)狀進行有效的指示。我國高校的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)處于建設(shè)的初步階段,還沒有建立專門的內(nèi)部控制評價機構(gòu),由于缺乏健全的內(nèi)部控制管理評價系統(tǒng),我國高校的內(nèi)部控制管理依舊處在相對落后的狀態(tài)。
(一)加強對內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)的革新,實現(xiàn)對內(nèi)部控制根基的改善
高校的管理結(jié)構(gòu)直接影響高校的管理控制結(jié)果。因而加強對高校內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)的革新,是高校內(nèi)部控制轉(zhuǎn)型與創(chuàng)新的當(dāng)務(wù)之急。新型的管理結(jié)構(gòu),主要是校務(wù)會、理事會以及利益相關(guān)者代表大會等領(lǐng)導(dǎo)層作為決策部門與管理部門,并且以下屬的多個層級作為支撐結(jié)構(gòu)。與傳統(tǒng)的高校管理結(jié)構(gòu)相比,新型的高校管理結(jié)構(gòu)更加符合當(dāng)前高校的發(fā)展模式,其運行發(fā)展更具一定的科學(xué)合理性。
(二)加強對校園文化的創(chuàng)新,實現(xiàn)對高校的軟控制
高校之所以具有一定的特性,不僅僅在于工作使命以及工作形態(tài),更多的是高校的自身文化氛圍。高校的文化氛圍不同,在管理風(fēng)格以及管理手段上也存在一定的差異性。想要實現(xiàn)對高校內(nèi)部合理的控制與管理,就需要改變強硬的管理思維模式,從管理的理念著手,實現(xiàn)文化軟控制的管理理念。[5]想要實現(xiàn)高校的軟控制理念,就必須加強對高校文化的建設(shè)與創(chuàng)新。校園文化的建設(shè)與創(chuàng)新需要從以下幾個方面著手:
第一,加強團結(jié)、創(chuàng)新的精神文明建設(shè),通過積極的思想來引導(dǎo)學(xué)生,進而實現(xiàn)對個人功利主義排除的目標(biāo)。
第二,堅持科學(xué)的發(fā)展觀,堅決抵制偏激以及保守的風(fēng)氣,努力提升高校管理人員的風(fēng)險意識。
第三,高校要堅持嚴(yán)謹(jǐn)治學(xué)的理念,嚴(yán)格按照規(guī)章制度來執(zhí)行,形成良好的管理控制局面。
(三)加強對高校內(nèi)部控制的監(jiān)督,形成相對完善的監(jiān)督系統(tǒng)
第一,對已有的監(jiān)督資源進行有效的歸納,形成各個部門協(xié)調(diào)統(tǒng)一的無縫監(jiān)督管理模式。這種監(jiān)督管理模式對監(jiān)督管理分散現(xiàn)象、權(quán)責(zé)不明的現(xiàn)象可以形成一種有效的制約。
第二,建設(shè)日常監(jiān)督管理的分析評價系統(tǒng)。有效的監(jiān)督系統(tǒng)還不夠,還需要對高校的管理控制系統(tǒng)進行實時的分析與評價。這樣有利于我國高校實現(xiàn)又好又快的發(fā)展。
我國高校在進行內(nèi)部的監(jiān)督與管理過程中,不可避免地存在一些問題。本文主要對這些問題提出了針對性的解決措施,只要采取這些方法策略,我國的高校內(nèi)部控制與管理就有極大可能實現(xiàn)有效的轉(zhuǎn)型與創(chuàng)新。
(作者單位為鄭州鐵路職業(yè)技術(shù)學(xué)院)
[1]大連醫(yī)科大學(xué)課題組,李學(xué)嵐.制約高校內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型和發(fā)展的關(guān)鍵因素研究——基于遼寧省部分高校內(nèi)部審計工作狀況的調(diào)查[J].中國內(nèi)部審計,2011(06):40-44.
[2]劉洋,魏江,江詩松.后發(fā)企業(yè)如何進行創(chuàng)新追趕?——研發(fā)網(wǎng)絡(luò)邊界拓展的視角[J].管理世界,2013(03):96-110+188.
[3]戴勇姣,顏剩勇,歐陽璐璐.高校財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀與對策研究[J].當(dāng)代教育理論與實踐,2016(01):158-161.
[4]孫支南,王超輝.論高校內(nèi)部控制與風(fēng)險管理[J].高教探索,2016(01):16-19.
[5]唐華琳.強化內(nèi)部審計機制完善高校治理結(jié)構(gòu)——高校內(nèi)部審計在優(yōu)化高校治理結(jié)構(gòu)中的作用[J].福州大學(xué)學(xué)報(哲學(xué)社會科學(xué)版),2012(04):108-111.