王杏梅

一、認(rèn)識新常態(tài)。把握內(nèi)審事業(yè)發(fā)生的新變化

隨著以“中高速、優(yōu)結(jié)構(gòu)、新動力、多挑戰(zhàn)”為主要特征的新常態(tài)時期的到來，集團(tuán)公司的審計環(huán)境發(fā)生深刻變化，審計“‘新常態(tài)”，其實質(zhì)是審計監(jiān)督的全方位“升級”，包括審計功能定位、目標(biāo)任務(wù)、技術(shù)方法等各方面的升級。

（一）經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)。給內(nèi)部審計帶來新的機遇和挑戰(zhàn)

在“五位一體”總體布局和“四個全面”戰(zhàn)略布局的大背景下，集團(tuán)公司的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整升級、資產(chǎn)配置優(yōu)化及風(fēng)險管理能力提升，給內(nèi)部審計工作帶來了機遇和挑戰(zhàn)，需要拓寬視野，轉(zhuǎn)變思維，“跳出審計干審計，跳出審計看審計”，既要在傳統(tǒng)的查錯、糾弊方面發(fā)揮作用，更要重點關(guān)注集團(tuán)所屬公司在經(jīng)營管理、重大決策落實、戰(zhàn)略發(fā)展過程中所帶來的風(fēng)險；既要做經(jīng)濟(jì)警察、保健醫(yī)生，更要做領(lǐng)導(dǎo)的高參，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的建設(shè)性作用。

（二）國家對審計的頂層設(shè)計。給內(nèi)部審計提出新的思路和要求

十八大以來，黨中央、國務(wù)院對加強審計監(jiān)督，完善審計制度、保障依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)、實現(xiàn)審計監(jiān)督全覆蓋、督促審計發(fā)現(xiàn)問題整改落實、推進(jìn)審計職業(yè)化等做出了頂層設(shè)計和部署，為審計工作開創(chuàng)新局面創(chuàng)造了有利條件和發(fā)展機遇。內(nèi)部審計工作要按照“高定位、全覆蓋、一盤棋、智慧化、多挑戰(zhàn)”的發(fā)展思路，解放思想，改進(jìn)創(chuàng)新，轉(zhuǎn)型升級，提質(zhì)增效。

（三）傳統(tǒng)的審計理念與模式，給內(nèi)部審計賦予新的壓力與期待

盡管內(nèi)部審計工作取得的成績是主要的，但一些深層次的問題還制約著審計事業(yè)的發(fā)展，無論在審計理念、審計管理、技術(shù)方法、能力素質(zhì)等方面，與審計工作發(fā)展和實際要求還不相適應(yīng)。等等。對此，必須保持清醒頭腦，既要看至0機遇，又要看到挑戰(zhàn)，分析不利因素，把握有利條件，增強責(zé)任感、緊迫感；既要發(fā)揚過去的好做法、好作風(fēng)、好傳統(tǒng)，又要研究新思路，以創(chuàng)新精神解決內(nèi)部審計事業(yè)發(fā)展中遇到的新矛盾、新問題。

二、審視新常態(tài)，準(zhǔn)確定位內(nèi)審工作的新理念

近年來，集團(tuán)公司持續(xù)對審計中心工作提出新的目標(biāo)和要求，體現(xiàn)了新形勢下公司經(jīng)營對內(nèi)部審計的新需求，順應(yīng)集團(tuán)公司內(nèi)部審計模式由合規(guī)審計向管理審計的轉(zhuǎn)變，確立以提升審計價值為核心的審計理念，從內(nèi)審工作的內(nèi)涵、途徑、框架等三個方面，重新審視、力口深認(rèn)識、創(chuàng)新方法，著力發(fā)揮內(nèi)審工作對公司的增值功能。

（一）固本強基，抓住兩個核心

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷變化發(fā)展，內(nèi)部審計職能也從之前的“監(jiān)督和評價”轉(zhuǎn)變?yōu)椤按_認(rèn)和咨詢”，為內(nèi)部審計職能定位的轉(zhuǎn)變指明了方向，具有重要的理論和實踐意義。確認(rèn)和咨詢活動是內(nèi)部審計的核心和基礎(chǔ)，確認(rèn)主要是指對被審計對象進(jìn)行客觀評價，以合規(guī)型審計為主，偏重對公司實務(wù)操作流程、財務(wù)及業(yè)務(wù)真實性的檢查，例如預(yù)算管理審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、反洗錢審計等；咨詢以管理型審計為主，主要是指對特定業(yè)務(wù)性質(zhì)和范圍提出合理化的建議，聚焦公司發(fā)展戰(zhàn)略落地及業(yè)務(wù)風(fēng)險集中區(qū)域，助力公司改善業(yè)務(wù)流程，促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，例如資源整合專項審計及個險管理隊伍專項審計調(diào)查等?？梢哉f通過確認(rèn)和咨詢，將內(nèi)部審計由以前的財務(wù)監(jiān)督為主轉(zhuǎn)向了對經(jīng)營管理活動的全面監(jiān)督，為內(nèi)部審計職能進(jìn)一步發(fā)揮價值增值作用提供了更為廣闊的空間。

（二）辨證思維，深化服務(wù)內(nèi)涵

內(nèi)審工作審計的主要領(lǐng)域為：內(nèi)部控制、風(fēng)險管理及公司治理，工作主要途徑為：公司的合規(guī)經(jīng)營（遵循）、財務(wù)業(yè)務(wù)真實性（報告）、經(jīng)營效率效果（經(jīng)營）、公司發(fā)展戰(zhàn)略（戰(zhàn)略）。確認(rèn)是咨詢的基礎(chǔ)，咨詢是確認(rèn)延伸，隨著集團(tuán)公司審計模式逐步向管理效益型的轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計咨詢服務(wù)將逐漸成為內(nèi)部審計的核心業(yè)務(wù)，是實現(xiàn)價值增值的主要途徑。以合規(guī)型審計開展作為基礎(chǔ)積累，加強管理型審計的縱深，對內(nèi)部審計咨詢服務(wù)從形式到內(nèi)容進(jìn)一步優(yōu)化，一方面做到服務(wù)目標(biāo)具有前瞻性，不是在發(fā)現(xiàn)問題之后才提供咨詢服務(wù)，要將風(fēng)險控制前置}另一方面服務(wù)內(nèi)容多元化，要逐步深化“參與式”的審計模式，建立與被審單位良好的互動關(guān)系，加強被審單位在審計工作中的主動性。

（三）勇于創(chuàng)新。實現(xiàn)審計價值

以價值增值作為審計中心內(nèi)審工作的最高目標(biāo)，致力于審計工作由事后審計監(jiān)督逐步向事前審計預(yù)警的積極轉(zhuǎn)變，由常規(guī)審計向信息化動態(tài)審計的積極轉(zhuǎn)變，由日常業(yè)務(wù)審計向科研審計的積極轉(zhuǎn)變，以審計課題研究與審計職能發(fā)揮的有效結(jié)合為抓手，充分發(fā)揮信息審計的優(yōu)勢和特點，深度挖掘和提煉審計工作成果，以實現(xiàn)內(nèi)審工作與公司業(yè)務(wù)良性互動，互促共贏為目的，深入踐行“課題化審計”的工作新模式，即：以“參與式”審計為主要手段，以“課題化審計”為平臺，以激發(fā)審計實踐活力為內(nèi)驅(qū)力，實施一項目“兩報告”制度，不斷提升發(fā)揮審計“點對點”的服務(wù)工作水平，“點帶面”的政策建議水平，注重審計成果提煉和轉(zhuǎn)化，促進(jìn)審計價值的提升。課題化審計項目的成果體現(xiàn)“兩報告”。一份是履行審計職責(zé)的“主產(chǎn)品”——審計報告，一份是“副產(chǎn)品”——審計信息、審計總結(jié)案例或課題論文?！爸鳟a(chǎn)品”是規(guī)定動作，“副產(chǎn)品”是自由動作，“主產(chǎn)品”著力于真實反應(yīng)公司日常經(jīng)營的合規(guī)性和真實性、制度政策落實的有效性，注重審計報告的建設(shè)性和多樣化，比如，反映重大問題的審計報告，以簡捷、明了的形勢呈送集團(tuán)公司，為其決策提供依據(jù)；建議調(diào)查性質(zhì)的審計報告盡可能詳細(xì)并運用數(shù)據(jù)、圖表、圖像等形式，直接送達(dá)被審計單位，以便及時采取改進(jìn)措施。采取口頭等非正式形勢向被審計單位管理層反饋審計發(fā)現(xiàn)問題，及時解決審計中發(fā)現(xiàn)的問題，以避免發(fā)生更大的損失?！案碑a(chǎn)品”致力于積極探究和解決公司制度層面設(shè)計缺陷，深入了解基層公司制度落地的困難和建議，作為一個信息交流的紐帶，提出合理化的管理建議。

三、適應(yīng)新常態(tài)，積極謀劃內(nèi)部審計新策略

積極適應(yīng)新常態(tài)，就是要能夠把握大勢，抓住大事，遵循規(guī)律，強化責(zé)任，狠抓落實。只有抓住了大事要事、突破了重點難點，才能抓住當(dāng)前內(nèi)部審計工作的“牛鼻子”。面對新常態(tài)，要想把內(nèi)部事業(yè)推向更高的水平，必須通過提高戰(zhàn)略思維、辯證思維和創(chuàng)新思維能力，不斷增強工作的前瞻性、統(tǒng)籌性和開拓性，概括起來就是“三個提高”“三個增強”的應(yīng)對策略。

（一）提高戰(zhàn)略思維能力。增強工作前瞻性

古人云：“不謀萬世者，不足謀一時；不謀全局者，不足謀一域。”戰(zhàn)略思維能力，就是要觀大勢、謀大事、顧大局，把握工作主動權(quán)。結(jié)合管理實際，提高戰(zhàn)略思維能力，就是要增強全局觀念、樹立前瞻意識，著眼審計監(jiān)督現(xiàn)狀，以能力建設(shè)和作風(fēng)建設(shè)為核心，注重在審計實踐中提高審計干部的能力。按照“緊貼業(yè)務(wù)、注重技能、強化操作、突出實效”的原則，多層次的搞好集中業(yè)務(wù)和審計技能培訓(xùn)，加快主審隊伍和非現(xiàn)場分析師隊伍的選拔與培訓(xùn)，努力培養(yǎng)“復(fù)合型”、“專家型”內(nèi)審人才為審計事業(yè)發(fā)展提供人才保證和智力支持。

（二）提高辯證思維能力。增強工作統(tǒng)籌性

不論是透過現(xiàn)象看本質(zhì)，還是紛繁復(fù)雜中抓關(guān)鍵，或者是順勢而為促改革，都需要學(xué)好辯證法、用好辯證法。內(nèi)審人員要提高辯證思維能力，且口承認(rèn)矛盾、分析矛盾、解決矛盾，善于抓住關(guān)鍵、找準(zhǔn)重點、洞察事物發(fā)展規(guī)律。根據(jù)行業(yè)特點及集團(tuán)公司發(fā)展形勢，既要注重總體謀劃，又要注重牽住推動事業(yè)科學(xué)發(fā)展的“牛鼻子”，奮力推進(jìn)內(nèi)審事業(yè)再上新臺階。

（三）提高創(chuàng)新思維能力，增強工作開拓性

要創(chuàng)新內(nèi)部審計理念，確立免疫系統(tǒng)理念、服務(wù)增值理念、風(fēng)險管理理念。要創(chuàng)新內(nèi)部審計模式，在審計目標(biāo)上由注重結(jié)果，重在治標(biāo)向注重預(yù)防、重在治本上轉(zhuǎn)變，在審計的職能上由單純監(jiān)督向監(jiān)督與服務(wù)并重轉(zhuǎn)變，在審計內(nèi)容上由財務(wù)收支審計為主向管理和效益審計為主轉(zhuǎn)變，在審計手段上由手工操作、現(xiàn)場審計為主向計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、非現(xiàn)場審計轉(zhuǎn)變，在審計方式上由事后審計為主向事前和事中、以及全過程審計為主轉(zhuǎn)變，在審計行為上從隨意性向程序化、規(guī)范化、系統(tǒng)化轉(zhuǎn)變。要創(chuàng)新內(nèi)部審計技術(shù)方法，積極探索開展信息系統(tǒng)審計，嘗試信息化環(huán)境下，運用信息技術(shù)開展信息系統(tǒng)審計工作的模式、方式和方法，擴(kuò)大內(nèi)審工作平臺，開拓內(nèi)審工作新領(lǐng)域。要創(chuàng)新組織體系，創(chuàng)新工作運行機制，創(chuàng)新工作激勵機制，創(chuàng)新內(nèi)審文化建設(shè)機制，創(chuàng)新審計環(huán)境。

（作者單位：中國人壽保險（集團(tuán)）公司審計部）