王晗

【摘要】企業(yè)稅務(wù)籌劃是納稅人在充分了解國家稅收法規(guī)的前提下，為減輕稅收負擔和實現(xiàn)涉稅零風險的目的，在合理合法的范圍內(nèi)，通過自身的經(jīng)濟活動進行事先規(guī)劃的行為。現(xiàn)在的稅務(wù)籌劃都處在經(jīng)營的范疇里面，卻忽略了發(fā)展的本身。文章就從電力企業(yè)稅務(wù)籌劃進行探析。

【關(guān)鍵詞】電力企業(yè) 稅務(wù)籌劃

電力企業(yè)是屬于資金密集型的企業(yè)，它的稅務(wù)籌劃和稅務(wù)管理對電力企業(yè)非常的重要，在我國相較于國外而言，電力企業(yè)在稅務(wù)管理的重視度不高。我們就從稅務(wù)籌劃要遵循的諸多原則性問題進行闡述，提出電力企業(yè)在稅務(wù)籌劃管理的對策。

一、稅務(wù)籌劃具有的特點

（一）合法性

這里的合法性是指稅務(wù)籌劃是在國家法律允許范圍內(nèi)進行的。它具有兩種含義：第一，遵守稅法；第二，不違反稅法的規(guī)定。在我們進行合法的稅務(wù)籌劃的時候，可以選擇已經(jīng)存在的納稅方式進行納稅。

（二）籌劃性

企業(yè)在進行納稅的之前，需要對要進行的經(jīng)濟事項做好規(guī)劃和設(shè)計安排，這樣做是為了減輕稅收的負擔。企業(yè)的納稅往往會滯后，這是因為企業(yè)需要在交易完成之后才行稅務(wù)的繳納，也是在進行收益之后才會進行的。這就為稅務(wù)出籌劃做好了準本提供了有利的條件。

（三）目的性

進行稅務(wù)籌劃是帶有一定的目的性，就是為了降低納稅，減少納稅的負擔。通過一定的方法，在資金的運作上做到款項的提前預收或者款項的延期支付。這樣企業(yè)就可以從中得到一筆無息資金，以免造成高額的稅率或者減少利息的之處。

（四）風險性

企業(yè)進行稅務(wù)的籌劃是為了在里面獲得利益，但在進行稅務(wù)籌劃的過程當中，預期的效果往往達不到要求，所進行稅務(wù)籌劃的成本具有一定的風險。

（五）專業(yè)性

專業(yè)性是專門由財務(wù)、會計專業(yè)人員進行稅務(wù)的籌劃。在面臨經(jīng)濟的快速發(fā)展，復雜的稅務(wù)制度的情況下，僅僅靠納稅人自己進行稅務(wù)籌劃是不夠的。所以我國就產(chǎn)生了稅務(wù)機構(gòu)為企業(yè)的稅務(wù)籌劃進行服務(wù)，而且他們的專業(yè)性高。

二、稅收籌劃的內(nèi)容

（一）避稅籌劃

避稅籌劃是指企業(yè)納稅人通過符合法律的手段，對稅法當中的漏洞、空白進行利用來獲取稅收的利益的籌劃。因此稅務(wù)籌劃工作的進行是具有合法性的，跟偷稅漏稅的違反法行為在本質(zhì)上是有所區(qū)別的。國家或通過一些措施來進行有效的控制。

（二）節(jié)稅籌劃

在不違背法律的情況下，利用稅法中國家進行優(yōu)惠的政策，例如稅收起征點、減稅免稅等一些政策，可以精密的對集資、投資和經(jīng)嚴活動進行安排，來達到不繳稅或者少繳稅的目的。

（三）轉(zhuǎn)嫁籌劃

企業(yè)納稅人通過把價格進行調(diào)整將其中的納稅一并轉(zhuǎn)嫁給別人來進行承擔的行為，就是威力達到減輕納稅的目的。

（四）實現(xiàn)涉稅零風險

在賬目上不會出現(xiàn)錯誤，納稅的金額正確的進行申報，繳納稅款要及時、金額要正確，不會在稅收方面受到處罰。就是說沒有任何的風險出現(xiàn)在稅收當中，或者可以進行忽略的狀態(tài)。雖然納稅人不會在稅收上得到好處，但是可以間接的從其他里面獲取一定的經(jīng)濟利益，而且這樣還能夠推動企業(yè)的發(fā)展和規(guī)模的擴大。

三、電力企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要性

在經(jīng)濟全球化的環(huán)境下對電力企業(yè)的改革，隨著市場競爭愈發(fā)激烈，加強對企業(yè)的成本管理是一個刻不容緩的決定，那么企業(yè)稅務(wù)籌劃在里面起著一個重要的作用，在成本的管理上也有著影響。

在近些年來，我國在電力體制上進行了改革，其主要目的是為了打破傳統(tǒng)壟斷經(jīng)營手段，進而引入競爭機制，為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟效益。但是隨著電力市場競爭不斷的加深，企業(yè)在成本上的管理就顯得比較的重要。尤其在最近幾年，國家稅務(wù)機構(gòu)在稅務(wù)上采取了多種措施進行改革，例如：從嚴治稅、推動稅收信息化建設(shè)等。這樣的措施，雖然在一定程度上對稅收漏洞進行彌補，但是對于電力企業(yè)在增值稅稅負比較嚴重的來說，只要在每度電的電價稍微上漲一點，就會解決現(xiàn)在高稅負的現(xiàn)狀。如果對電價進行下調(diào)，也不能降低企業(yè)稅負，通過分析我們發(fā)現(xiàn)，這實際上是電價和稅收成本之間存在的問題。如果在電價上不進行價格的調(diào)整，那么電力企業(yè)通過稅收成本的降低就會獲得更大的稅收利益，因此，稅后利益最大化就變成電力企業(yè)所追求的目標。由此看來，在稅收的成本上電力企業(yè)要正確的把握，影響著電力企業(yè)今后的經(jīng)營和決策工作。

四、電力企業(yè)稅務(wù)籌劃應該遵循的基本原則

在對電力企業(yè)的稅務(wù)籌劃當中，我們應該遵循籌劃的原則，對稅務(wù)進行籌劃，為企業(yè)的納稅做好準備。我們需要遵循的原則有：

（一）避免應稅的所得

在當前，電力企業(yè)資金的獲得主要是通過對電能的銷售，對于我們來說對于應稅所得的避免并不是企業(yè)的經(jīng)濟所得的利益，如果電力企業(yè)使用降低電能的銷售量來達到降低收入的方法來減少所得，這個方法實施的可能性很低。電力企業(yè)通過購買正在依法在建的重點項目的債權(quán)要符合法律的規(guī)定來進行依法納稅，而且購買的資金收入就不屬于應納稅所得金額。

（二）推遲應稅所得

電力企業(yè)的納稅借助推遲應稅所得方式來實現(xiàn)推遲，但是推遲納稅的企業(yè)來講，不僅讓企業(yè)在里面得到一筆資金在進行運用，企業(yè)納稅人還可以在里面獲得利益，這樣可以減少應稅的限制。

（三）對企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的控制

股本籌資和負債籌資主要是電力企業(yè)資金來源的兩種方式。企業(yè)通過這兩種方式可以獲得資金，也是最常見的兩種方式。他們對于稅收處理的方式是不一樣的，區(qū)別也很大。所以我們在對稅務(wù)進行規(guī)劃的時候，要對很多方面進行進行考慮。如：稅務(wù)籌劃的特點還有優(yōu)勢，這兩個方面是我們要最先考慮的。在企業(yè)進行做賬的過程當中，要注意不能將利息算到成本當中。上面所述的兩種籌集資金的方式都能夠?qū)ν顿Y者進行一定的盈利做為回報，所以從我們稅務(wù)的角度來看，資金的籌集要比股本資金的籌集要占優(yōu)勢多的多。

五、對電力企業(yè)稅務(wù)籌劃提高的對策

（一）稅務(wù)的全體和整體籌劃

企業(yè)將稅務(wù)籌劃做為稅務(wù)管理的目標，首先稅務(wù)籌劃進行部署是由總公司的領(lǐng)導進行的，然后分公司按照所在地的稅務(wù)制度和相關(guān)的法律法規(guī)來進行。但是，相對于電力企業(yè)來說，可以從以下幾方面進行稅務(wù)籌劃，例如有投資、經(jīng)營、還有公司的日常管理等環(huán)節(jié)，在決定作出之前，會對它們進行規(guī)劃與安排，尤其是綜合能力比較強的電力企業(yè)，可以對它實行實時的跟蹤，能夠有效的對稅務(wù)風險進行規(guī)避。如果在企業(yè)經(jīng)營完成之后，可以對稅務(wù)成本進行確定，確定之后就不可以在進行稅務(wù)籌劃了。所以，稅務(wù)企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃的時候，要規(guī)劃的合理，而合理的進行對稅種和稅率的選擇，可以減少電力企業(yè)納稅的總額。

（二）對稅收政策不斷的改革

電力企業(yè)在我國作為重點發(fā)展的企業(yè)，它可以在對稅務(wù)立法及相關(guān)規(guī)定出臺的時候提出合理的意見。尤其是在對稅收政策研究的時候，在公司內(nèi)部組織會議進行觀點的表達，來獲得眾人的支持。例如：在農(nóng)村進行電網(wǎng)改造和體制改革的時候，就進行了對稅務(wù)方面問題進行了深入的討論，地方稅務(wù)局也不能統(tǒng)一征收企業(yè)所得稅，隨著我國電力企業(yè)的改革，電力企業(yè)可以對國家稅收制度進行研究。

（三）對企業(yè)的納稅方案進行適當?shù)恼{(diào)整，用好稅收政策

我們可以對成本進行收益的分析，在從納稅方式中選擇合理的。將企業(yè)的發(fā)展特點結(jié)合起來籌劃不同的稅務(wù)方案進行納稅，在方案中進行對比，選擇能夠減低稅負的方案來進行納稅。用好稅收優(yōu)惠政策指的是要有效規(guī)避額外稅負。主要措施有：（1）電力企業(yè)員工加大對財務(wù)與稅務(wù)的管理，減少不必繳納的稅務(wù)減少自己本身的不正確的處理方式。如果沒有進行稅務(wù)籌劃，導致出現(xiàn)繳納的稅額與繳納的方式不正確，引起稅務(wù)執(zhí)法部門注意，認為你進行了偷稅漏稅而增加稅負。（2）我國的稅務(wù)法律法規(guī)不是很健全，但是在電力企業(yè)當中財務(wù)管理人員應該要具有一定的法律意識，如果對稅收的相關(guān)法律知識的缺乏，對應繳納的稅額不能正確的進行計算，就會造成企業(yè)的涉稅損失。

六、結(jié)語

在總體的來說，企業(yè)稅務(wù)的籌劃對企業(yè)的納稅有明確的方案，對企業(yè)的納稅是有益的。它是在市場經(jīng)濟中實踐出來的。電力企業(yè)只有對稅務(wù)的籌劃，才能從中對內(nèi)部成本的降低，才能在競爭激烈的市場中處于一個不敗之地。電力企業(yè)作為服務(wù)性的行業(yè)，所以它要滿足人們對電力資源的需求下，才能夠在此之上追求自己的經(jīng)濟利益。

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