【摘要】2011年《人民銀行內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型2011～2013年規(guī)劃》的出臺標志著央行內(nèi)審工作進入了全面轉(zhuǎn)型與深化發(fā)展的新階段。各分支機構(gòu)在審計實踐中積累了豐富的內(nèi)審轉(zhuǎn)型成果與經(jīng)驗，對促進內(nèi)部管理和金融服務(wù)起到了積極的作用，但是對于審計成果的充分運用，還未形成科學(xué)管理、有效利用的狀態(tài)，造成內(nèi)審成果大量沉淀。筆者從基層內(nèi)審轉(zhuǎn)型的實踐出發(fā)，分析內(nèi)審轉(zhuǎn)型成果運用中存在的制約因素和問題，提出了相應(yīng)的對策建議。

【關(guān)鍵詞】央行內(nèi)審 轉(zhuǎn)型工作 成果運用

一、影響基層央行內(nèi)審成果運用的制約因素

基層央行在多年的內(nèi)審工作實踐中，通過多種途徑促進審計轉(zhuǎn)型成果的轉(zhuǎn)化和運用，對基層央行加強內(nèi)部管理、有效控制和防范金融風(fēng)險等發(fā)揮了積極的作用，但受審計觀念、內(nèi)控機制、監(jiān)督手段、隊伍素質(zhì)等因素的影響，內(nèi)審成果的運用仍存在諸多不足。

（一）審計觀念不夠先進，對內(nèi)審成果重視程度不高

在現(xiàn)實工作中，被審計對象和審計人員全局觀念不強、成果轉(zhuǎn)化意識不足，對內(nèi)審成果的認識都有不同層次的偏差。當(dāng)前自上而下的年度考核機制易導(dǎo)致業(yè)務(wù)行為短期化傾向，被審計對象首先在乎的是當(dāng)前的評價，往往注重審計結(jié)論中所反映的問題是否對自身工作考核造成嚴重的影響，對發(fā)現(xiàn)的問題盡量淡化處理，而不是著眼于長遠，強調(diào)通過審計真正揭示問題并進行優(yōu)化改進，因而對內(nèi)審部門提出的整改措施和建議重視不夠，認為審計查出的問題已是“過去時”，以后整改就可，沒必要深究，導(dǎo)致一些問題屢查屢犯，審計建議被束之高閣，得不到真正的落實。而審計人員認為內(nèi)審工作就是查找問題，提出審計報告、下達審計決定便已經(jīng)完成審計任務(wù)，運用、轉(zhuǎn)化審計成果是內(nèi)審工作的“副產(chǎn)品”，表現(xiàn)為工作中不愿花大力氣推動內(nèi)審成果的轉(zhuǎn)化應(yīng)用，存在重查處問題、輕幫助被審計單位建章立制，重審中監(jiān)督、輕審后督查整改，重審計檢查，輕成果管理等思想傾向，在內(nèi)審工作中習(xí)慣于傳統(tǒng)的審計方式和方法，滿足于既有的工作經(jīng)驗和模式，工作創(chuàng)新意識不強、動力不夠，對審計整改進度缺乏有效的監(jiān)督。

（二）內(nèi)控機制不夠健全，對審計成果利用范圍較小

基層央行是中央銀行的派出機構(gòu)，在其治理結(jié)構(gòu)下，內(nèi)審只是隸屬基層央行管理、與其他部門并行的一個職能部門，缺乏獨立性和超脫性，也因此影響了內(nèi)審結(jié)論的權(quán)威性。從工作實踐來看，尤其是在實施同級監(jiān)督時，始終無法突破同級監(jiān)督同級“揭丑”的內(nèi)部審計怪圈，造成內(nèi)審成果“夭折”，披露不徹底、不深入，審計作用無法充分發(fā)揮。內(nèi)審成果利用的保障機制不健全，從上到下尚未建立統(tǒng)一的審計成果利用機制，內(nèi)審成果利用缺乏系統(tǒng)性、規(guī)范性，后續(xù)整改、整章建制等工作的力度取決于被審計單位領(lǐng)導(dǎo)的認識程度和工作力度，削弱了內(nèi)審成果利用的效果，難以真正發(fā)揮審計成果的作用。審計信息共享機制不暢通，審計報告受眾范圍過窄，基層央行內(nèi)審部門對審計發(fā)現(xiàn)的問題，提出意見建議，以審計報告或決定的形式呈現(xiàn)，但在審計信息的發(fā)布范圍上，一般只呈行長和協(xié)管內(nèi)審工作行領(lǐng)導(dǎo)審閱，發(fā)送被審計單位，報送上級機關(guān)內(nèi)審部門，局限于審計單位內(nèi)部，成為少數(shù)人內(nèi)部參閱資料，其他人員并不了解有關(guān)審計信息資源和審計成果的數(shù)據(jù)，由于審計信息發(fā)布范圍小，透明度不高，審計成果對提高基層央行內(nèi)部管理的指導(dǎo)作用和風(fēng)險警示作用并不突出。

（三）監(jiān)督手段不夠科學(xué)，對審計成果加工力度不深

目前，基層央行內(nèi)審人員在審計實踐中的方式、方法仍局限于查閱資料、跟班作業(yè)、問卷調(diào)查以及座談詢問等傳統(tǒng)手段，審計信息化程度很低，基本上還處在手工審計處理階段，計算機的作用更多地表現(xiàn)為對文字、數(shù)據(jù)的簡單處理。面對近年來人民銀行相關(guān)業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)不斷更新和陸續(xù)上線的新趨勢，業(yè)務(wù)部門的操作方式及風(fēng)險環(huán)節(jié)已經(jīng)發(fā)生重大變化和調(diào)整，然而人民銀行計算機輔助系統(tǒng)的運用還處于起步階段，只涉及到國庫會計核算、貨幣發(fā)行管理等個別領(lǐng)域，審計手段不足，審計成果的多元化、多樣性不足，內(nèi)審成果需求空間沒有拓寬。同時監(jiān)督問責(zé)手段缺失，內(nèi)審部門在提出審計意見或做出處理決定后，只要求被審計對象在規(guī)定時間內(nèi)報送整改報告，對問題的處理只有建議權(quán)沒有處罰權(quán)，對被審計單位拒絕或拖延整改的行為沒有明確的處理或處罰依據(jù)，這種缺乏約束力的處理，抑制了內(nèi)審成果的運用和轉(zhuǎn)化。

（四）隊伍素質(zhì)不夠理想，對審計成果轉(zhuǎn)化的效能不足

當(dāng)前內(nèi)審人員的整體素質(zhì)與實現(xiàn)內(nèi)審轉(zhuǎn)型的迫切需要尚有一定差距，職業(yè)化在地市中支一級只是個傳說，專家型優(yōu)秀內(nèi)審工作人員技術(shù)支持的缺失，是建立審計成果轉(zhuǎn)化運用長效機制的人才瓶頸。當(dāng)前內(nèi)審部門的人員大部分是在以“財務(wù)、業(yè)務(wù)合規(guī)性”為主的傳統(tǒng)內(nèi)審職能下配備的，以長期從事財務(wù)會計工作的老同志為主，計算機專業(yè)及具有CIA資格證書的審計人員相對不足，內(nèi)審人員受知識結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平的限制，職業(yè)判斷力不強，揭示問題不充分，改進建議的可操作性不強，業(yè)務(wù)部門的認可度不高。受審計人員創(chuàng)新能力制約，有的項目年年審，年年老一套，發(fā)現(xiàn)的問題每年都大同小異，該糾正的基本都已落實整改，報告的模式相同，只是換換數(shù)字而已，審計項目質(zhì)量不高，審計成果的可利用價值低。在內(nèi)審轉(zhuǎn)型方面，研究還不夠深入，成果還不夠好，不能令人信服，很多時候滿足于自我欣賞，講模型、講花樣、講新穎，重視理論研究，結(jié)論脫離實際，難以算得上成果，更不用說轉(zhuǎn)化應(yīng)用成果。

二、加強內(nèi)審轉(zhuǎn)型成果運用的對策建議

基層央行內(nèi)審轉(zhuǎn)型工作不是對原有工作格局的舍棄，而是在繼續(xù)強化原有工作的基礎(chǔ)上，以更高的標準和要求，對內(nèi)審工作的進一步延伸、拓展和提升。加強內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型成果運用，提高成果利用的效率和效果，需要多方面共同努力。

（一）更新審計理念，營造良好的內(nèi)審成果運用環(huán)境

良好的審計環(huán)境是審計成果運用轉(zhuǎn)化的沃土，內(nèi)部審計成果是領(lǐng)導(dǎo)層全面、準確了解內(nèi)部情況，掌握全局，制定決策的重要信息來源。首先，領(lǐng)導(dǎo)重視是促進審計成果運用的推手，內(nèi)審成果運用的實踐也證明了這一點，領(lǐng)導(dǎo)有批示，各職能部門也就會遵照執(zhí)行、認真整改。其次，職能部門理解是促進審計成果轉(zhuǎn)化的關(guān)鍵，內(nèi)審部門要加強與審計對象的信息交流，充分向?qū)徲媽ο笮麄鲗徲嫻ぷ鞯男再|(zhì)、任務(wù)、要求，取得其對審計的認知、理解和支持。最后，內(nèi)審部門轉(zhuǎn)變思想觀念，是提升審計成果運用水平的前提，內(nèi)審人員要樹立宏觀意識，將審計成果的運用看作是發(fā)揮審計監(jiān)督建設(shè)性作用的一項大事來抓，不斷更新內(nèi)審工作理念，準確把握內(nèi)審工作發(fā)展趨勢，及時調(diào)整人民銀行內(nèi)審工作的定位，全面提升人民銀行內(nèi)審工作的價值，在更大范圍、更高層次上發(fā)揮內(nèi)審的確認與咨詢作用；要充分認識到內(nèi)審是一個控制機制，要樹立風(fēng)險管理理念、內(nèi)部控制理念和效益的理念；要堅持監(jiān)督與服務(wù)并重，在加強監(jiān)督的基礎(chǔ)上，幫助被審計單位完善制度，加強管理，防范風(fēng)險，使內(nèi)審的“確認與咨詢”作用得到更好的發(fā)揮。

（二）完善內(nèi)控機制，擴大審計成果的利用范圍

建立健全內(nèi)部審計成果運用制度，打破內(nèi)部審計成果運用局限，將審計成果的運用擴大到?jīng)Q策層、其他部門和考核工作。一是建立健全審計成果整改的跟蹤檢查制度。實施審計跟蹤問效，根據(jù)整改情況有針對性地開展后續(xù)審計或?qū)徲嫽卦L，加強對審計建議、意見的整改落實，發(fā)揮好內(nèi)審“審、幫、促”的作用，促進被審計對象完善內(nèi)控建設(shè)，有效防范化解內(nèi)部風(fēng)險。二是加大審計成果信息反饋力度。將審計中發(fā)現(xiàn)的一些普遍性、傾向性的新情況和新問題及時反饋到上級行和各相關(guān)部門，這些信息通過以文件或簡報的形式處置，引起有關(guān)部門的重視，促進問題和解決和落實，提高審計成果的利用率；三是建立同級人事、內(nèi)審、紀檢監(jiān)察審計成果運用協(xié)調(diào)機制。審計項目結(jié)束后，內(nèi)審部門要向人事、紀檢監(jiān)察等相關(guān)部門通報審計成果，建立成果利用協(xié)調(diào)機制，人事部門把審計情況納入干部管理、使用、監(jiān)督的全過程，把審計成果作為對領(lǐng)導(dǎo)干部的任免、調(diào)動的重要參考依據(jù)，紀檢監(jiān)察部門把審計成果與黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗斗爭有機結(jié)合起來，加強對審計中發(fā)現(xiàn)的違紀違規(guī)問題的查處，并將查處結(jié)果作為考核領(lǐng)導(dǎo)干部廉政建設(shè)情況的重要內(nèi)容。通過以上措施，使審計整改工作真正取得實效，達到內(nèi)審工作促進管理，服務(wù)經(jīng)濟的根本目的。

（三）改進監(jiān)督手段，促進內(nèi)審轉(zhuǎn)型成果的再利用

內(nèi)審信息化是傳統(tǒng)審計向現(xiàn)代審計轉(zhuǎn)型的一個重要標志，提升審計手段的技術(shù)含量，不斷探索完善審計方式方法，促進內(nèi)審轉(zhuǎn)型成果的運用。一是繼續(xù)抓好《人民銀行內(nèi)審業(yè)務(wù)綜合管理系統(tǒng)》的運用，應(yīng)用信息技術(shù)搞好人民銀行內(nèi)審工作的綜合管理，提高內(nèi)審的工作質(zhì)量和效率。二是大力推廣計算機輔助審計系統(tǒng)，充分利用人民銀行內(nèi)聯(lián)網(wǎng)資源，對被審計單位網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)的開發(fā)，以及基于網(wǎng)絡(luò)信息的真實性、合法性和網(wǎng)絡(luò)操作的合規(guī)性、安全性進行實時、異地、遠程的審計、分析和評價，以降低審計成本，提高審計效率。三是創(chuàng)新監(jiān)督手段。堅持事后審計與事中、事前的審計相結(jié)合，監(jiān)督與評價并重，寓監(jiān)督于服務(wù)之中，大力推廣和完善審計抽樣、內(nèi)控測評、風(fēng)險評估等審計方法，引進最先進的以風(fēng)險為導(dǎo)向的風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式，擴大內(nèi)部審計覆蓋面，挖掘?qū)徲嬳椖康膹V度和深度，提高審計項目工作質(zhì)量。

（四）優(yōu)化內(nèi)審隊伍結(jié)構(gòu)，提升內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化工作的效能

高素質(zhì)的內(nèi)審隊伍是基層央行加快審計轉(zhuǎn)型成果運用的重要保證。一是嚴格崗位準入，加強審計隊伍建設(shè)。明確人民銀行內(nèi)部審計人員的從業(yè)資格和條件，在人才選用上應(yīng)注意知識層次和結(jié)構(gòu)的多樣化，確保計算機、風(fēng)險評估、管理學(xué)等方面的人才占有一定比例，實現(xiàn)審計人員機構(gòu)的優(yōu)化。二是不斷完善人民銀行內(nèi)部審計人才庫，實行分散管理、統(tǒng)一使用，逐步實現(xiàn)高層次內(nèi)審人才資源的共享。三是注重后續(xù)教育，加強對現(xiàn)有內(nèi)審人員的培訓(xùn)。要組織內(nèi)審人員積極參加國際注冊內(nèi)部審計師考試，更新審計理念，不斷提升審計水平；要加強調(diào)查研究工作，不斷提高內(nèi)部審計人員的綜合分析能力；要提升審計報告的應(yīng)用價值，增強審計建議的針對性和可操作性，解決審計建議預(yù)見性、建設(shè)性不足的缺陷，提高審計建議的采用率，更好地發(fā)揮內(nèi)審部門的參謀助手作用，促進內(nèi)審成果進一步轉(zhuǎn)化為單位的“生產(chǎn)力”。

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作者簡介：肖劍青（1966-），女，漢族，湖南株洲人，畢業(yè)于湖南大學(xué)，任職于中國人民銀行株洲市中心支行，研究方向：金融學(xué)。