賈偉恒

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云南省稅收收入與經濟增長的分析

賈偉恒

稅收是基于地區(qū)經濟水平，是宏觀調控的杠桿。從云南省GDP增長和稅收收入增長彈性分析云南稅收收入與經濟增長的影響，建議優(yōu)化稅制結構，建立合理稅負水平，促進云南經濟持續(xù)穩(wěn)定增長。

經濟增長;稅收收入;稅制結構

一、引言

稅收是基于地區(qū)經濟水平，是宏觀調控的杠桿。稅收收入與經濟增長的關系的研究表明，稅收優(yōu)惠政策有利于經濟的發(fā)展，但是增速過快或過慢都不利于地區(qū)經濟的發(fā)展。本文通過對云南經濟與稅收入增長的數據關聯分析，研究云南稅收收入與經濟增長的規(guī)律和稅制結構對經濟增長的影響，建議優(yōu)化稅制結構，建立合理稅負水平，促進云南經濟持續(xù)穩(wěn)定增長。

二、2007年-2014年云南省經濟與稅收運行基本特征

GDP是一個國家(或地區(qū))所有常駐單位在一定時期內生產的所有最終產品和勞務的市場價值。在核算口徑上，稅收總量與GDP高度相似，一般用GDP為經濟變量來研究經濟增長與稅收增長的規(guī)律。

從2007年以來，云南省經濟與稅收收入均快速增長。全省GDP由2007年的4772.52億發(fā)展到了2014年的12814.59億，增長了2.69倍；稅收收入在07年是486.71億，而到了14年增長為1698.06億，增長了3.49倍，經濟與地方稅收保持了協(xié)調發(fā)展，基本同步增長的運行趨勢，與經濟增長的波動幅度相比，稅負增長幅度波動性相對不大。

以稅收增長率與GDP增長率的比值作為稅收彈性系數，反映稅收增長與GDP增長的關聯程度。大于1說明稅收增長快于GDP增長；小于1說明稅收增長慢于GDP增長。彈性1表示：稅收增長率/GDP增長率，彈性2表示：增值稅增長率/GDP增長率，彈性3表示：企業(yè)所得稅增長率/GDP增長率。

從GDP角度來看，基本保持了較高的增長率，只有在09年受08年經濟危機的影響，云南省GDP增長幅度較小，07年到10年彈性1均保持在100%以上，直到14年稅收的增長率下降到5%，彈性1是64.82%小于1，稅收增長率小于GDP增長率，說明在14年云南省稅收收入開始較過去幾年開始減少，并且幅度比較大。

受經濟危機影響，增值稅在09年增長率為負數，進而影響了該年稅收收入的增長和經濟的增長，特別是彈性2-22%表明，明顯影響了GDP的增長，由彈性2看出07、08、10、11年增值稅基本跟上GDP的增長，12年增值稅的增長率滯后GDP增長率，在14年開始實施“營改增”后，增值稅收入增加，在GDP增長率下降同時，彈性2有較大的提高。

企業(yè)所得稅在13年之前，除了09年因為經濟危機出現負增長外，其他年份均保持超GDP增長率勢頭，在13年企業(yè)所得稅增長率下降，彈性3數據小于1，從14年開始，企業(yè)所得稅增長率超GDP增長率增長。

以上看出，云南稅收增長率高于GDP增長率，地方稅收增長速度較快，是由于云南省經濟增長加快，企業(yè)經濟效益增加，居民收入水平提高等因素影響；同時稅務機關加強稅收征管力度，加強防止偷稅漏稅工作也加快了稅收收入的增長。

三、稅收收入增長的稅種結構

上表反映的是2013年2014年云南省稅收收入和主要稅種對稅收收入的增長貢獻率。從表看出：營業(yè)稅、增值稅、企業(yè)所得稅的稅收額在云南省稅收收入中所占份額較大，合計達到61%，小稅種總的稅收額僅占云南省稅收收入的很小部分。

從發(fā)展趨勢來看，營業(yè)稅的稅收額增幅比較穩(wěn)定，其所占份額在一直保持在30%左右，在地方稅收收入中具有舉足輕重的地位。增值稅所占份額變化不大。云南省的稅收收入中城建稅、土地增值稅、耕地占用稅也貢獻了很大一部分，煙葉稅在我省稅收收入中作用不小，這與云南省主導產業(yè)有關。

四、促進經濟與稅收增長建議

云南省在全國稅收中比較的偏離，工業(yè)產值比較低，資源利用明顯不合理。云南省應當轉變資源分配方式，在城建稅上削減財政收入的投入，鼓勵在工業(yè)方面和服務業(yè)的投入。從云南省設置稅目來看，應當加強增值稅的建設，轉變營業(yè)稅的征稅方式，簡化稅收征收方式，適應全國“營改增”的大局，減少稅負壓力。(作者單位：云南財經大學)

[1]何晴、張斌,《試析2002-2012年中國稅收收入與經濟增長的關聯》，稅務研究.2013年第10期

[2]凌云,《河南稅收收入與經濟增長關系實證分析》，現代商貿工業(yè).2013年第18期

[3]樊麗明、張斌,《稅收收入與經濟增長的關聯分析》，稅務研究，2000 年第2 期。

賈偉恒(1986-)，男，漢，河北邯鄲人，云南財經大學財政與經濟學院，研究生，研究方向：財政與稅收。